淺談行政事業(yè)單位內部控制制度在鄉(xiāng)鎮(zhèn)的運用

韋麗麗

【摘 要】近些年來，在進行鄉(xiāng)鎮(zhèn)行政事業(yè)單位的銀行賬戶清理、財務收支檢查和審驗等有關工作中，尤其是在2007年開展的全國范圍內的行政事業(yè)單位的資產(chǎn)清查工作中，了解到有些單位在內部控制體系建設上比較落后，不但使行政事業(yè)單位的工作效率和效果受到了限制，還使會計信息的真實性受到了制約。因此，只有建立完善健全的內部控制體系，才可以使其在鄉(xiāng)鎮(zhèn)經(jīng)濟建設中發(fā)揮巨大的作用。針對此，作者結合自身的工作經(jīng)驗和發(fā)展的實際情況，對鄉(xiāng)鎮(zhèn)行政事業(yè)單位的內部控制建設進行探析。

【關鍵詞】內部控制；基層行政；執(zhí)行預算；鄉(xiāng)鎮(zhèn)管理

一、現(xiàn)階段鄉(xiāng)鎮(zhèn)行政事業(yè)單位內部控制中存在的問題

1.內部控制意識不強。擁有良好的內控認知是做好內部管理和控制的基礎，也是合理有效實施的重要保證。鄉(xiāng)鎮(zhèn)行政事業(yè)單位中的管理人員缺乏對內控的認知和重要性的理解，忽視對內控體系的建設。而財務人員控制意識也相對薄弱，沒有良好的分工和責任的分擔，缺乏對日常工作的監(jiān)督與控制。

2.內部控制體系不健全。從內控的情形來看，有些單位只注重于制度的制定，而忽略了對制度的執(zhí)行情況和執(zhí)行效果的管控，一味的注重表面，忽略實質，使其內部控制形成于“印在紙上，掛在墻上”的空殼，使它應有的作用得不到有效的發(fā)揮。

3.資產(chǎn)管理制度不完善。實行會計集中核算制度后，在鄉(xiāng)鎮(zhèn)行政事業(yè)單位內部出現(xiàn)了會計管賬不管物、單位管物不管賬的兩極分化現(xiàn)象。使得會計只能起到“核算”、“付款”的作用，而對業(yè)務的發(fā)生，對單位重要事項的決策、落實過程和結果都不了解，經(jīng)調查發(fā)現(xiàn)，我市大部分行政事業(yè)單位缺乏對定期財產(chǎn)盤點制度的設立，從而導致資產(chǎn)不明確。

4.崗位責任制監(jiān)管不到位。由于鄉(xiāng)鎮(zhèn)行政事業(yè)單位人員稀缺、編制不足、崗位分配不合理，一人多崗、不相容崗位兼職的現(xiàn)象在大多數(shù)單位中都較為常見。許多單位都是長期實行單一的審核制度， 雖然符合單位規(guī)模較小的特征，但會使財務控制的實際效果受到影響， 單位內部的財務監(jiān)管制度置于空殼之中。

5.缺乏對收支預算的約束。目前鄉(xiāng)鎮(zhèn)在每年年初一般都會制定年度財務收支預算，但效果并不明顯。在實際工作由于單位負責人缺乏對預算約束的剛性認知，錯誤的認為單位就應該有資金使用權，導致預算失衡，給財政資金運作帶來預算失控的風險。

二、導致鄉(xiāng)鎮(zhèn)行政事業(yè)單位內部控制薄弱的主要因素

1.思想認識不到位，缺乏對內控知識的基本了解。從作者了解的情況看，一些單位負責人只注重事業(yè)的發(fā)展而忽視內部的管理，缺乏對內控的重要性的認知，內控意識淡薄。

2.財會人員素質不高，不能很好適應內控工作的需要。要使內控制度得以有效的制訂和開展，就需要擁有較高素質的專業(yè)人員，又因為鄉(xiāng)鎮(zhèn)行政事業(yè)單位會計核算相對簡便，財務管理工作流于形式，因此就會出現(xiàn)報賬員與業(yè)務人員為一人的現(xiàn)象。

3. 內控體系不完善，執(zhí)行隨意性較大。有些單位在處理問題方面只靠經(jīng)驗、慣例解決，隨意性較大，業(yè)務流程過于簡單；有些單位雖然擁有一系列的內控制度，但沒有嚴格執(zhí)行，且缺乏必要的監(jiān)督與管理，使內控制度不能發(fā)揮其應有的作用。

4.會計核算溝通不及時，使單位財務管理得不到及時有效的實施。在實行會計集中核算制度后，因為會計主體單位與核算部門不一致，雙方不能得到及時有效的溝通，容易出現(xiàn)賬物分離的現(xiàn)象，最終出現(xiàn)核算單位管物不管賬、核算中心管賬不管物、賬物不符的問題，從而影響了財務管理的有效實施。

5.對內控的監(jiān)管力度不夠，內部控制管理缺失。一般財政、審計部門都比較注重對行政事業(yè)單位財政資金運用的審查和監(jiān)督，而忽視對其行政事業(yè)單位內部控制的監(jiān)管和檢查，這就顯得外部監(jiān)督力量對行政事業(yè)單位內部控制的健全性和有效性的監(jiān)督管理不足。

三、加強行政事業(yè)單位內控制度的有效措施

1.提高內控意識，強化單位負責人在內控體系中的主導作用。依照《會計法》的規(guī)定， 單位負責人是單位財務與會計工作的第一責任主體， 對本單位財務會計報告的完整性和真實性以及內控制度的有效性和合理性負有主要責任。在日常工作中，要大力宣傳內控的重要性，并適當組織進行培訓和學習，以便于增強單位負責人對會計工作和內控制度建設的“第一責任主體”認知意識。

2.強化基礎工作，發(fā)揮會計系統(tǒng)在內控中的控制作用。會計基礎工作薄弱不僅使內控制度建設受到制約，還影響了其實施效果。所以，要根據(jù)單位會計工作的特點設置合理的會計崗位，增強內控體系的控制力度，做到職責分明、責任分明，按崗設人，按事設崗，相互制約，實現(xiàn)崗位牽制作用；此外，還要加強對會計人員基礎工作的培訓，規(guī)范工作流程，從而使行政事業(yè)單位的會計人員對知識和技能的了解得到不斷更新、補充和拓展。

3.完善預算管理，增強預算控制在內控中的功能作用。要規(guī)范預算編制程序，完善編制方法，細化預算編制。擴大單位財務收支計劃編制范圍，把所有和財務收支有關的事項都編制其中，同時對預算的調整和追加要嚴格監(jiān)管，未經(jīng)批準，不能打破年初預算。不能按時完成收入任務的，要用支出預算相應抵消，并追究有關責任人的責任。

4.加強監(jiān)督力度，發(fā)揮財政與審計部門在內控中的職能作用。財政和審計部門是會計工作的主要外部監(jiān)督者，要做到人性化、精細化的管理，不斷創(chuàng)新思路，加強財政和審計部門與各個單位之間的溝通，從根源上防范和遏制違法違規(guī)問題的發(fā)生。強化內控建設的組織和指導，把內部會計控制作為主要內容單獨進行審計，并將內控中的各個環(huán)節(jié)也分開來審計，從而使行政事業(yè)單位的內部會計控制制度得到加強和完善。

參考文獻：

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