征管改革中的中國(guó)大企業(yè)稅收管理

劉　磊（國(guó)家稅務(wù)總局大企業(yè)稅收管理司　北京　100038）

征管改革中的中國(guó)大企業(yè)稅收管理

劉磊（國(guó)家稅務(wù)總局大企業(yè)稅收管理司北京100038）

大企業(yè)是國(guó)民經(jīng)濟(jì)的中流砥柱，是國(guó)家稅收的重要保障。對(duì)大企業(yè)實(shí)施專業(yè)化管理已成為現(xiàn)代稅收管理的國(guó)際趨勢(shì)。隨著國(guó)民經(jīng)濟(jì)的快速發(fā)展和經(jīng)濟(jì)全球化的加速推進(jìn)，我國(guó)涌現(xiàn)出一大批跨行業(yè)、跨地區(qū)甚至跨境經(jīng)營(yíng)的大型集團(tuán)企業(yè)，大企業(yè)稅收管理工作的重要作用日益凸顯。近年來(lái)，我國(guó)稅務(wù)機(jī)關(guān)借鑒國(guó)際經(jīng)驗(yàn)，結(jié)合我國(guó)國(guó)情，在推進(jìn)征管體制改革，邁向稅收現(xiàn)代化的整體進(jìn)程中，不斷深化大企業(yè)稅收專業(yè)化管理的探索與實(shí)踐?；仡欉^(guò)去，成績(jī)可喜，展望未來(lái)，仍然任重道遠(yuǎn)。

一、助推征管改革——浪潮中的探索與奮進(jìn)

（一）征管改革探索中的“應(yīng)運(yùn)而生”

從新中國(guó)成立到20世紀(jì)80年代中期，我國(guó)實(shí)行以稅收專管員為核心、下戶收稅和征管查合一的傳統(tǒng)稅收征管模式。1994年我國(guó)對(duì)稅收專管員制度實(shí)施了系統(tǒng)性改革，開(kāi)始實(shí)行 “納稅申報(bào)、稅務(wù)代理、稅務(wù)稽查”三位一體的征管模式。1997年1月國(guó)務(wù)院辦公廳轉(zhuǎn)發(fā)《關(guān)于深化稅收征管改革的方案》，逐步實(shí)行“一個(gè)制度、四個(gè)體系”的征管模式，實(shí)現(xiàn)由專管員包辦式管理向?qū)I(yè)化管理轉(zhuǎn)變。隨后，稅收征管更加重視稅源專業(yè)化管理。1999年，國(guó)家稅務(wù)總局首次提出了“建立嚴(yán)密、有效的重點(diǎn)稅源監(jiān)控體系”的管理思路，將第一批1 404戶大企業(yè)作為重點(diǎn)稅源納入監(jiān)控視野。2001年國(guó)家稅務(wù)總局出臺(tái)《關(guān)于加速稅收征管信息化建設(shè)推進(jìn)征管改革試點(diǎn)工作方案》，確立了構(gòu)建大企業(yè)稅收管理機(jī)構(gòu)的思路。

為適應(yīng)經(jīng)濟(jì)社會(huì)發(fā)展對(duì)稅收工作的要求，2008年，國(guó)家稅務(wù)總局大企業(yè)稅收管理司正式成立，這是我國(guó)首次按照納稅人的類型來(lái)設(shè)置管理機(jī)構(gòu)，按照國(guó)際貨幣基金組織的說(shuō)法，這成為了“中國(guó)走向稅收管理現(xiàn)代化的重要標(biāo)志”。各地也陸續(xù)成立了專門的大企業(yè)稅收管理機(jī)構(gòu)，按照分類分級(jí)管理的要求，開(kāi)始進(jìn)行適合我國(guó)國(guó)情的大企業(yè)稅收管理探索。

（二）創(chuàng)新稅收征管體制道路上的“探索前行”

2009-2014年，大企業(yè)稅收管理機(jī)構(gòu)和人員配置逐步加強(qiáng)。國(guó)家稅務(wù)總局開(kāi)始改變以往的稅收管理模式，將稅收管理工作的重心前置，不斷創(chuàng)新建立大企業(yè)稅收風(fēng)險(xiǎn)管理體系。各地也在積極探索大企業(yè)屬地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)日常管理和各級(jí)大企業(yè)稅收管理部門復(fù)雜事項(xiàng)專業(yè)化管理相結(jié)合的有效方式，逐步夯實(shí)了大企業(yè)稅收專業(yè)化管理的基礎(chǔ)。

1.建立完善定點(diǎn)聯(lián)系企業(yè)制度。2009年，國(guó)家稅務(wù)總局選擇45戶大企業(yè)集團(tuán)作為首批定點(diǎn)聯(lián)系企業(yè)，由大企業(yè)管理司直接組織實(shí)施相關(guān)稅收管理與服務(wù)工作。2010年，國(guó)家稅務(wù)總局建立了定點(diǎn)聯(lián)系企業(yè)名冊(cè)管理制度，明確管理范圍，厘清管理層級(jí)，梳理企業(yè)關(guān)聯(lián)關(guān)系，按年度對(duì)企業(yè)名冊(cè)進(jìn)行內(nèi)容充實(shí)和信息更新。

2.構(gòu)建以《大企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理指引（試行）》（以下簡(jiǎn)稱《指引》）和《大企業(yè)稅收服務(wù)和管理規(guī)程》（以下簡(jiǎn)稱《規(guī)程》）為主體的管理制度框架。2009年和2011年，國(guó)家稅務(wù)總局先后印發(fā)了《大企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理指引（試行）》和《大企業(yè)稅收服務(wù)和管理規(guī)程》，就實(shí)施專業(yè)化管理對(duì)稅企雙方進(jìn)行了基本規(guī)范?！吨敢访鞔_了以風(fēng)險(xiǎn)為導(dǎo)向的稅務(wù)管理理念，指導(dǎo)大企業(yè)開(kāi)展稅收風(fēng)險(xiǎn)管理，防范稅務(wù)違法行為，引導(dǎo)企業(yè)實(shí)現(xiàn)自我遵從?！吨敢返陌l(fā)布填補(bǔ)了企業(yè)全面風(fēng)險(xiǎn)管理內(nèi)容上的一項(xiàng)空白，受到了大企業(yè)的積極響應(yīng)?！兑?guī)程》規(guī)范了大企業(yè)稅收服務(wù)和管理工作內(nèi)容，明確了工作職責(zé)，固化了工作任務(wù)，將遵從管理理念和思路落實(shí)為可操作的管理制度。

3.全面推進(jìn)以風(fēng)險(xiǎn)為導(dǎo)向的稅收管理。2009年以來(lái)，國(guó)家稅務(wù)總局創(chuàng)新稅務(wù)檢查的方法和手段，對(duì)21戶總局定點(diǎn)聯(lián)系企業(yè)開(kāi)展了風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估和自查工作，并逐戶送達(dá)稅收檢查情況通報(bào)和稅收風(fēng)險(xiǎn)管理建議書(shū)，提出后續(xù)整改要求，幫助企業(yè)完善稅收風(fēng)險(xiǎn)管理長(zhǎng)效機(jī)制。這種以風(fēng)險(xiǎn)調(diào)查測(cè)評(píng)為先導(dǎo)、企業(yè)自查為主、稅務(wù)機(jī)關(guān)督導(dǎo)為輔、運(yùn)用現(xiàn)代信息化手段的稅收檢查方式，得到了企業(yè)的認(rèn)可和各級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)的歡迎。

2012年，全國(guó)稅收征管改革工作會(huì)議把大企業(yè)稅收專業(yè)化管理定位為稅收征管改革的突破口，加快推進(jìn)大企業(yè)稅收專業(yè)化管理改革步伐。各地稅務(wù)機(jī)關(guān)在提升大企業(yè)遵從度，創(chuàng)新個(gè)性化納稅服務(wù)、實(shí)施風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向的管理模式及建設(shè)專業(yè)化、扁平化組織機(jī)構(gòu)和管理體制、工作機(jī)制等方面重點(diǎn)突破，積極探索符合我國(guó)國(guó)情的大企業(yè)專業(yè)化管理模式。

2013-2014年，國(guó)家稅務(wù)總局先后組織各地對(duì)中國(guó)煙草等3戶總局定點(diǎn)聯(lián)系企業(yè)以及中國(guó)石油天然氣集團(tuán)等8戶企業(yè)集團(tuán)按照企業(yè)自查、風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估和初審、稅務(wù)審計(jì)、總結(jié)反饋等階段逐一開(kāi)展全流程稅收風(fēng)險(xiǎn)管理專項(xiàng)工作。通過(guò)此次全面體檢，掌握了相關(guān)集團(tuán)企業(yè)及其行業(yè)的經(jīng)營(yíng)特點(diǎn)、建立了行業(yè)稅收風(fēng)險(xiǎn)特征庫(kù)，進(jìn)一步完善了大企業(yè)稅收專業(yè)化管理模式。同時(shí)，以王軍局長(zhǎng)提出的“精確制導(dǎo)”為目標(biāo)，國(guó)家稅務(wù)總局對(duì)部分企業(yè)集團(tuán)股權(quán)轉(zhuǎn)讓、跨境投資和關(guān)聯(lián)交易等重大事項(xiàng)開(kāi)展分事項(xiàng)專項(xiàng)風(fēng)險(xiǎn)分析工作。大企業(yè)稅收管理從全面開(kāi)展、遍地開(kāi)花，走向由國(guó)家稅務(wù)總局統(tǒng)籌、上下聯(lián)動(dòng)針對(duì)特定行業(yè)、特定企業(yè)、特定事項(xiàng)的“重點(diǎn)突破”。

（三）深化征管體制改革中的“先手棋”

2015年，中辦、國(guó)辦印發(fā)《深化國(guó)稅、地稅征管體制改革方案》，從頂層設(shè)計(jì)上對(duì)大企業(yè)稅收服務(wù)與管理改革進(jìn)行了部署，要求對(duì)納稅人實(shí)施分類分級(jí)管理，區(qū)分不同風(fēng)險(xiǎn)等級(jí)分別采取風(fēng)險(xiǎn)提示、約談評(píng)估、稅務(wù)稽查等方式進(jìn)行差別化應(yīng)對(duì)。同時(shí)，提升大企業(yè)稅收管理層級(jí)，對(duì)跨區(qū)域、跨國(guó)經(jīng)營(yíng)的大企業(yè)，將其稅收風(fēng)險(xiǎn)分析事項(xiàng)提升至稅務(wù)總局、省級(jí)稅務(wù)局集中處理，將分析結(jié)果推送相關(guān)稅務(wù)機(jī)關(guān)做好應(yīng)對(duì)。國(guó)家稅務(wù)總局局長(zhǎng)王軍在調(diào)研時(shí)指出：“大企業(yè)稅收服務(wù)與管理改革是深化國(guó)稅、地稅征管體制改革的‘先手棋’，承載稅收未來(lái)發(fā)展的大希望”。按照《深化國(guó)稅、地稅征管體制改革方案》工作部署，稅務(wù)總局迅速印發(fā)《深化大企業(yè)稅收服務(wù)與管理改革實(shí)施方案》（以下簡(jiǎn)稱《方案》），組建了大企業(yè)稅收風(fēng)險(xiǎn)分析專業(yè)機(jī)構(gòu)，明確了以稅務(wù)總局和各省國(guó)家稅務(wù)局、地方稅務(wù)局確定的大企業(yè)為服務(wù)和管理對(duì)象，通過(guò)對(duì)管理體制、工作職責(zé)和內(nèi)設(shè)機(jī)構(gòu)進(jìn)行改革，有效整合了稅收征管資源，為從稅務(wù)總局層面統(tǒng)籌開(kāi)展大企業(yè)稅收風(fēng)險(xiǎn)分析工作提供了組織機(jī)構(gòu)保障和人力資源支撐。從“打開(kāi)征管改革的突破口”的視角思考謀劃大企業(yè)稅收風(fēng)險(xiǎn)分析工作，按照大思路、大措施、大成果的戰(zhàn)略定位推進(jìn)大企業(yè)稅收管理工作，抓住企業(yè)集團(tuán)稅收經(jīng)濟(jì)分析和稅收風(fēng)險(xiǎn)分析兩個(gè)工作重點(diǎn)，按照數(shù)據(jù)采集、風(fēng)險(xiǎn)分析、推送應(yīng)對(duì)、反饋考核等業(yè)務(wù)環(huán)節(jié)，逐步實(shí)現(xiàn)大企業(yè)服務(wù)與管理全國(guó)一體化運(yùn)作的工作目標(biāo)。

1.轉(zhuǎn)變大企業(yè)稅收管理方式。按照《方案》要求，國(guó)家稅務(wù)總局立足現(xiàn)行稅務(wù)組織體系基本框架，提升大企業(yè)復(fù)雜事項(xiàng)的管理層級(jí)，突出總局專業(yè)化、集團(tuán)化管理優(yōu)勢(shì)，開(kāi)展大企業(yè)稅收風(fēng)險(xiǎn)分析，發(fā)揮以點(diǎn)帶面作用，實(shí)現(xiàn)“精確制導(dǎo)”，通過(guò)科學(xué)設(shè)定分類分級(jí)管理規(guī)則，合理調(diào)整職責(zé)，重組工作流程，組織分類分級(jí)應(yīng)對(duì)，在全國(guó)稅務(wù)系統(tǒng)運(yùn)行橫向互動(dòng)、縱向聯(lián)動(dòng)、全程可控的一體化大企業(yè)稅收風(fēng)險(xiǎn)管理機(jī)制。

2.總局省局兩級(jí)統(tǒng)籌分析。通過(guò)制定大企業(yè)稅收風(fēng)險(xiǎn)管理戰(zhàn)略規(guī)劃和年度計(jì)劃，組建大企業(yè)稅收風(fēng)險(xiǎn)分析專業(yè)團(tuán)隊(duì)，聯(lián)合省局大企業(yè)稅收管理部門，跨區(qū)域統(tǒng)籌開(kāi)展大企業(yè)稅收風(fēng)險(xiǎn)分析。

3.風(fēng)險(xiǎn)任務(wù)統(tǒng)一推送差別化應(yīng)對(duì)。國(guó)家稅務(wù)總局稅收風(fēng)險(xiǎn)管理領(lǐng)導(dǎo)小組辦公室統(tǒng)一推送大企業(yè)稅收風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)任務(wù)。省局風(fēng)控辦根據(jù)風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)任務(wù)清單，按照風(fēng)險(xiǎn)等級(jí)推送給相應(yīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)主體，開(kāi)展差別化風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)。

4.加強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)過(guò)程管控。稅務(wù)總局大企業(yè)稅收管理司負(fù)責(zé)指導(dǎo)大企業(yè)稅收風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)、分析評(píng)價(jià)風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)結(jié)果以及統(tǒng)籌協(xié)調(diào)跨省風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)事項(xiàng)。省局大企業(yè)稅收管理部門負(fù)責(zé)對(duì)風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)結(jié)果進(jìn)行加工整理，形成個(gè)案和綜合分析報(bào)告，并提出風(fēng)險(xiǎn)分析和應(yīng)對(duì)建議。

二、深化征管體制改革——挑戰(zhàn)中的革新與完善

大企業(yè)稅收服務(wù)與管理伴隨征管體制改革而生，在8年的探索和實(shí)踐中，有闊步前行、有曲折盤(pán)桓。在全國(guó)各級(jí)大企業(yè)稅收管理部門的共同努力下，以稅收風(fēng)險(xiǎn)為導(dǎo)向的方法體系逐步形成，專業(yè)化管理的制度機(jī)制漸趨完善，組織機(jī)構(gòu)、人才隊(duì)伍、信息化的保障更加有力。面對(duì)未來(lái)，大企業(yè)稅收專業(yè)化管理之路還很長(zhǎng)，仍需在挑戰(zhàn)中不斷革新、完善。

（一）大數(shù)據(jù)——筑牢大企業(yè)稅收管理基礎(chǔ)

隨著移動(dòng)互聯(lián)網(wǎng)、物聯(lián)網(wǎng)和云計(jì)算等新一輪信息技術(shù)的迅猛發(fā)展，我們正式步入了全新的大數(shù)據(jù)時(shí)代。大數(shù)據(jù)時(shí)代的來(lái)臨，對(duì)正在邁向現(xiàn)代化的我國(guó)稅收管理，尤其是大企業(yè)稅收管理既是嚴(yán)峻的挑戰(zhàn)，又是全新的機(jī)遇。面對(duì)大企業(yè)海量涉稅數(shù)據(jù)，我們?nèi)匀淮嬖诙悇?wù)系統(tǒng)內(nèi)部各種信息整合不足、第三方信息利用不夠、數(shù)據(jù)挖掘能力不足等問(wèn)題。如何開(kāi)采好這片數(shù)據(jù)“金礦”，使其成為大企業(yè)稅收管理的重要突破口，是稅務(wù)機(jī)關(guān)亟需解決的問(wèn)題。首先，要樹(shù)立大數(shù)據(jù)思維，實(shí)現(xiàn)稅收決策向數(shù)據(jù)驅(qū)動(dòng)轉(zhuǎn)型。大企業(yè)稅務(wù)管理部門要把大數(shù)據(jù)思維和技術(shù)運(yùn)用到大企業(yè)稅收管理和決策中，建立數(shù)據(jù)采集、分析、存儲(chǔ)及應(yīng)用的一整套大數(shù)據(jù)管稅機(jī)制，利用數(shù)據(jù)分析結(jié)果，有效鎖定風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)，為風(fēng)險(xiǎn)管理指明方向。其次，要做好大數(shù)據(jù)分析，實(shí)現(xiàn)涉稅數(shù)據(jù)關(guān)聯(lián)利用。運(yùn)用大數(shù)據(jù)理念與技術(shù)拓展信息來(lái)源，廣泛采集、歸集稅收征管信息、企業(yè)端財(cái)務(wù)信息、第三方和互聯(lián)網(wǎng)信息，建立大企業(yè)的“大數(shù)據(jù)”庫(kù)和“稅務(wù)云計(jì)算”平臺(tái)，對(duì)數(shù)據(jù)實(shí)時(shí)采集、加工、關(guān)聯(lián)，并整合利用，充分挖掘數(shù)據(jù)背后的新價(jià)值，有效消除稅收征管中的信息不對(duì)稱，為風(fēng)險(xiǎn)管理提供精準(zhǔn)、全面的數(shù)據(jù)基礎(chǔ)。

（二）信息技術(shù)——為大企業(yè)稅收管理插上翅膀

現(xiàn)代化大企業(yè)稅收管理需要信息技術(shù)的支撐，實(shí)現(xiàn)大企業(yè)稅收管理信息化是一項(xiàng)集先進(jìn)稅收管理理念與現(xiàn)代信息技術(shù)為一體的系統(tǒng)工程，需要在金稅三期工程框架內(nèi)，緊密圍繞“一體化”的要求，不斷深入推進(jìn)。一是要積極實(shí)現(xiàn)數(shù)據(jù)“一體化”。加強(qiáng)總局、省局層面的統(tǒng)籌協(xié)調(diào)，建立數(shù)據(jù)集中共享、集中應(yīng)用和業(yè)務(wù)運(yùn)維的常態(tài)化工作機(jī)制。加強(qiáng)基礎(chǔ)信息資源庫(kù)建設(shè)，全面搜集并整合納稅人基礎(chǔ)信息、企業(yè)財(cái)務(wù)核算數(shù)據(jù)、生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)數(shù)據(jù)、納稅申報(bào)數(shù)據(jù)、稅務(wù)管理數(shù)據(jù)、第三方涉稅數(shù)據(jù)，建立數(shù)據(jù)倉(cāng)庫(kù)，并按照“集團(tuán)一戶式”的方法進(jìn)行歸集與管理。二是要積極實(shí)現(xiàn)平臺(tái)“一體化”。努力構(gòu)建集數(shù)據(jù)采集、名冊(cè)管理、風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別、風(fēng)險(xiǎn)分析、推送應(yīng)對(duì)、反饋考核等功能于一體的大企業(yè)稅收信息化支撐平臺(tái)，依托平臺(tái)固化各層級(jí)工作事項(xiàng)，建立上下聯(lián)動(dòng)、協(xié)調(diào)統(tǒng)一的大企業(yè)稅收專業(yè)化管理格局。三是積極實(shí)現(xiàn)制度“一體化”。理清總局、省局統(tǒng)籌分工管理思路，建立規(guī)范統(tǒng)一的工作流程、崗責(zé)體系、管理制度和考核機(jī)制，實(shí)現(xiàn)制度建設(shè)與信息技術(shù)相互促進(jìn)、協(xié)調(diào)發(fā)展。

（三）風(fēng)險(xiǎn)分析——瞄準(zhǔn)大企業(yè)稅收管理靶心

大企業(yè)稅收風(fēng)險(xiǎn)分析工作以稅收風(fēng)險(xiǎn)分析平臺(tái)為載體，采取計(jì)算機(jī)自動(dòng)風(fēng)險(xiǎn)掃描和人工專業(yè)復(fù)評(píng)的方法。通過(guò)“人機(jī)結(jié)合”的有效分析使涉稅信息資源的價(jià)值得以充分體現(xiàn)，使大企業(yè)稅收風(fēng)險(xiǎn)疑點(diǎn)得以充分顯露。在計(jì)算機(jī)自動(dòng)風(fēng)險(xiǎn)掃描環(huán)節(jié)，需要建立一整套成體系、成框架的風(fēng)險(xiǎn)程度測(cè)試指標(biāo)體系作為支撐。這套指標(biāo)體系以涉稅數(shù)據(jù)為基礎(chǔ)，以風(fēng)險(xiǎn)分析經(jīng)驗(yàn)與需求為抓手，以行業(yè)特征為導(dǎo)向，通過(guò)一系列通用+專用指標(biāo)和模型，從微觀、宏觀、橫向、縱向等各個(gè)方面對(duì)各類涉稅信息進(jìn)行全方位、多角度的描述和對(duì)比，實(shí)現(xiàn)稅收風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別及風(fēng)險(xiǎn)排序，并形成稅收風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別報(bào)告，為人工專業(yè)復(fù)評(píng)工作提供支撐。目前，我國(guó)大企業(yè)指標(biāo)風(fēng)險(xiǎn)程度測(cè)試指標(biāo)體系的框架已初步搭建完成，下一步，還需要迅速將指標(biāo)體系轉(zhuǎn)化為生產(chǎn)力，盡早投入使用，并在使用過(guò)程中，不斷校驗(yàn)、優(yōu)化，提升精準(zhǔn)度。在人工專業(yè)復(fù)評(píng)階段，由專業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)分析團(tuán)隊(duì)，結(jié)合計(jì)算機(jī)掃描結(jié)果，開(kāi)展分行業(yè)的稅收風(fēng)險(xiǎn)分析工作，形成稅收風(fēng)險(xiǎn)分析報(bào)告。在此過(guò)程中，要注重抓住基礎(chǔ)數(shù)據(jù)，透過(guò)“風(fēng)險(xiǎn)過(guò)濾器”開(kāi)展大網(wǎng)眼的風(fēng)險(xiǎn)分析。要注重抓住重點(diǎn)企業(yè)、重點(diǎn)行業(yè)，進(jìn)行深度剖析，以點(diǎn)帶面開(kāi)展分析。要注重發(fā)揮總局、省局各自的優(yōu)勢(shì)，兩級(jí)開(kāi)展統(tǒng)籌分析。

（四）應(yīng)對(duì)反饋——形成大企業(yè)稅收管理閉環(huán)系統(tǒng)

以“兩級(jí)統(tǒng)籌、聯(lián)動(dòng)分析”為指導(dǎo)，將前期分析結(jié)果推送至省局大企業(yè)管理部門，省局大企業(yè)稅收管理部門研究細(xì)化應(yīng)對(duì)任務(wù)，形成風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)任務(wù)清單，按照風(fēng)險(xiǎn)等級(jí)推送給相應(yīng)的稅務(wù)機(jī)關(guān)風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)主體，開(kāi)展差別化風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)，形成應(yīng)對(duì)結(jié)果、個(gè)案分析、綜合分析等反饋結(jié)果。稅收風(fēng)險(xiǎn)分析部門根據(jù)風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)反饋結(jié)果，及時(shí)優(yōu)化風(fēng)險(xiǎn)分析工具，更新稅收風(fēng)險(xiǎn)特征庫(kù)和大企業(yè)基礎(chǔ)信息庫(kù)。針對(duì)稅收管理薄弱環(huán)節(jié)，加強(qiáng)大企業(yè)日常稅源監(jiān)控和稅收征管，根據(jù)稅收風(fēng)險(xiǎn)管理中發(fā)現(xiàn)的稅收法律和政策問(wèn)題，提出完善稅收立法、調(diào)整稅收政策的意見(jiàn)建議。根據(jù)稅收風(fēng)險(xiǎn)分析應(yīng)對(duì)結(jié)果，提出后期開(kāi)展稅收風(fēng)險(xiǎn)管理的工作建議，指導(dǎo)大企業(yè)完善稅收風(fēng)險(xiǎn)內(nèi)控機(jī)制。通過(guò)這樣的閉環(huán)循環(huán)流轉(zhuǎn)，不斷地用前一個(gè)環(huán)節(jié)的工作推動(dòng)后一個(gè)環(huán)節(jié)的工作，用后一個(gè)環(huán)節(jié)的工作校準(zhǔn)前一個(gè)環(huán)節(jié)的工作，以風(fēng)險(xiǎn)管理工作推動(dòng)自身流程完善，推進(jìn)征管優(yōu)化和立法完善。

（五）績(jī)效考核——強(qiáng)化過(guò)程管理制度保障

實(shí)施績(jī)效管理是黨的十八大、十八屆三中全會(huì)做出的重要部署，黨中央、國(guó)務(wù)院對(duì)此高度重視。國(guó)家稅務(wù)總局按照績(jī)效管理“一年試運(yùn)行，兩年見(jiàn)成效，三年創(chuàng)品牌”的總布局，圍繞績(jī)效管理的實(shí)行采取了一系列有效措施，取得了重要的階段性成果。在未來(lái)的大企業(yè)稅收管理中，績(jī)效考核將發(fā)揮更為突出的作用。一方面，通過(guò)績(jī)效管理，任務(wù)到崗、責(zé)任到人，實(shí)行差異化考核，進(jìn)一步激發(fā)稅務(wù)干部干事創(chuàng)業(yè)的熱情，增強(qiáng)團(tuán)隊(duì)意識(shí)、趕超意識(shí)和隊(duì)伍凝聚力。另一方面，在開(kāi)展總局省局兩級(jí)統(tǒng)籌分析的模式下，通過(guò)績(jī)效考核，對(duì)在大企業(yè)稅收管理中有突出貢獻(xiàn)的省局、團(tuán)隊(duì)及個(gè)人予以績(jī)效獎(jiǎng)勵(lì)，充分調(diào)動(dòng)基層積極性，形成全國(guó)大企業(yè)稅務(wù)系統(tǒng)上下聯(lián)動(dòng)、積極主動(dòng)的工作氛圍，有力推進(jìn)大企業(yè)稅收工作。

（六）人才隊(duì)伍——扎實(shí)大企業(yè)稅收管理根基

加強(qiáng)大企業(yè)數(shù)據(jù)分析、強(qiáng)化風(fēng)險(xiǎn)管理、提高稅收征管質(zhì)量與效率的工作最終要落實(shí)到“人”的身上，要靠人才來(lái)解決問(wèn)題。培育專業(yè)化的大企業(yè)管理團(tuán)隊(duì)，要制定與大企業(yè)稅收專業(yè)化管理改革工作相配套的人力資源配置方案，按照工作需要調(diào)配人力資源；要制定與大企業(yè)稅收專業(yè)管理要求相適應(yīng)的人才選拔標(biāo)準(zhǔn)，把稅務(wù)系統(tǒng)的優(yōu)秀人才、領(lǐng)軍人才充實(shí)到大企業(yè)稅收管理部門；要優(yōu)化與大企業(yè)稅收專業(yè)化管理要求相適應(yīng)的人才結(jié)構(gòu)，包括財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)、稅法、經(jīng)濟(jì)學(xué)、計(jì)算機(jī)、審計(jì)學(xué)和統(tǒng)計(jì)學(xué)等學(xué)科，甚至理科、工科多學(xué)科的各類人才；要通過(guò)與高校、社會(huì)中介機(jī)構(gòu)合作以及國(guó)際經(jīng)驗(yàn)交流，促使管理團(tuán)隊(duì)始終保持領(lǐng)先水平。

圖 / 李鴻翔

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