現(xiàn)代財(cái)務(wù)部門(mén)目標(biāo)管理體系建設(shè)

阮?lèi)?ài)霞

摘要：為保證管理理念與企業(yè)快速的發(fā)展同步，對(duì)經(jīng)濟(jì)變化快速反應(yīng)，確保企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)的全面完成，對(duì)現(xiàn)階段財(cái)務(wù)人員工作管理和績(jī)效管理引入項(xiàng)目化管理和平衡記分卡管理模式，力求通過(guò)持續(xù)改進(jìn)、不斷完善，得到推廣與應(yīng)用，提升財(cái)務(wù)管理水平。

關(guān)鍵詞：目標(biāo)管理;體系建設(shè);平衡記分卡

中圖分類(lèi)號(hào)：F810.6 文獻(xiàn)識(shí)別碼：A 文章編號(hào)：1001-828X（2016）005-0000-01

隨著企業(yè)的發(fā)展、精細(xì)化管理要求以及集團(tuán)內(nèi)外部對(duì)公司財(cái)務(wù)管理的要求，原有的財(cái)務(wù)基礎(chǔ)管理思路存在的問(wèn)題和缺陷逐步凸顯，諸如部門(mén)缺乏系統(tǒng)性的管理、部門(mén)部分財(cái)務(wù)人員工作定位不清晰、工作衡量標(biāo)準(zhǔn)設(shè)置存在一定的局限性、財(cái)務(wù)績(jī)效管理較粗放性，缺乏戰(zhàn)略管理。

為保證管理理念與企業(yè)快速的發(fā)展同步，與時(shí)俱進(jìn)，結(jié)合現(xiàn)代管理會(huì)計(jì)要求，創(chuàng)新引入目標(biāo)項(xiàng)目化管理和平衡記分卡管理方式，使目標(biāo)管理作為實(shí)施企業(yè)精細(xì)化管理戰(zhàn)略的重要載體，對(duì)重點(diǎn)工作全面實(shí)施量化和過(guò)程監(jiān)控分析管理，確保企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)的全面完成。

一、“項(xiàng)目化目標(biāo)管理體系+平衡記分卡管理”理論框架描述

（一）項(xiàng)目化管理體系理論框架

所謂目標(biāo)化項(xiàng)目管理，就是將企業(yè)的各項(xiàng)管理工作集中到企業(yè)的績(jī)效考核指標(biāo)和關(guān)鍵管理工作上，緊緊抓住管理重點(diǎn)，將目標(biāo)具體量化，然后分解落實(shí)為各級(jí)部門(mén)的責(zé)任項(xiàng)目，進(jìn)行實(shí)施推進(jìn)、過(guò)程監(jiān)督、分析評(píng)估以及考核的一種管理辦法。

目標(biāo)管理方案分為4個(gè)層次——Objective（目的）“O”表示總體目的;G=Goals（目標(biāo)）“G”表示細(xì)分出來(lái)的小目標(biāo)，當(dāng)這些小目標(biāo)全部都在時(shí)間與資源限制范圍內(nèi)完成時(shí)，“O”就算達(dá)成（Goals必須盡量具體化以及量化，同時(shí)必須與前期比較對(duì)應(yīng)）;S=Strategy（策略）“S”表示達(dá)到個(gè)別目標(biāo)的最佳方法和所須的做法;“M=Measurement（評(píng)量）M”表示指完成的時(shí)間與相關(guān)量化指標(biāo)。

（二）“平衡計(jì)分卡”管理理論框架

“平衡計(jì)分卡”與傳統(tǒng)指標(biāo)不一樣，從客戶(hù)、流程、員工和學(xué)習(xí)與成長(zhǎng)四個(gè)不同的視角得出的信息，可使財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)指標(biāo)等外部測(cè)評(píng)指標(biāo)與學(xué)習(xí)成長(zhǎng)等內(nèi)部測(cè)評(píng)指標(biāo)之間達(dá)到平衡。在保持對(duì)財(cái)務(wù)業(yè)績(jī)關(guān)注的同時(shí)，“平衡計(jì)分卡”清楚地表明了卓越而長(zhǎng)期的價(jià)值和競(jìng)爭(zhēng)業(yè)績(jī)的驅(qū)動(dòng)因素：

1.財(cái)務(wù)視角：資金、成本、稅務(wù)以及風(fēng)險(xiǎn)等財(cái)務(wù)指標(biāo)完成情況;

2.顧客視角：為客戶(hù)提供服務(wù)，為客戶(hù)創(chuàng)造價(jià)值、提高客戶(hù)滿(mǎn)意度;

3.內(nèi)部運(yùn)作流程視角：使各種財(cái)務(wù)流程滿(mǎn)足顧客和股東需求的優(yōu)先戰(zhàn)略;

4.學(xué)習(xí)和成長(zhǎng)：優(yōu)先創(chuàng)造一種支持公司變化、革新和成長(zhǎng)的氣候。

（三）“項(xiàng)目化目標(biāo)管理體系+平衡記分卡管理”理論框架

從理論基礎(chǔ)分析表明項(xiàng)目化目標(biāo)管理側(cè)重于工作管理，而平衡記分卡側(cè)重于績(jī)效管理，為了有效地將工作與績(jī)效平衡管理，將這二者有機(jī)結(jié)合，“項(xiàng)目化目標(biāo)管理+平衡記分卡”創(chuàng)新管理模式，以項(xiàng)目化目標(biāo)管理為管理框架，平衡記分卡為管理重心開(kāi)展財(cái)務(wù)部綜合管理體系建設(shè)。

支撐體系建設(shè)的兩個(gè)重要環(huán)節(jié)是“工作管理”和“績(jī)效管理”。企業(yè)財(cái)務(wù)的工作管理可通過(guò)“工作主計(jì)劃”來(lái)跟進(jìn)，績(jī)效管理通過(guò)“平衡計(jì)分卡”來(lái)落實(shí)。在部門(mén)定位的大體系下層層分解編制年度工作主計(jì)劃、部門(mén)年度工作主計(jì)劃、崗位年度工作主計(jì)劃，確認(rèn)每項(xiàng)工作責(zé)任明確、職責(zé)清晰、有效規(guī)劃;然后結(jié)合員工月度績(jī)效考評(píng)，運(yùn)用“平衡計(jì)分卡”對(duì)每項(xiàng)工作每個(gè)負(fù)責(zé)人進(jìn)行綜合考評(píng)，使每項(xiàng)工作從開(kāi)始到完成再到評(píng)價(jià)形成一個(gè)閉環(huán)，最終形成科學(xué)的閉環(huán)目標(biāo)管理管理系統(tǒng)。

二、企業(yè)財(cái)務(wù)“項(xiàng)目化目標(biāo)管理+平衡記分卡”方案推進(jìn)

（一）O階段（部門(mén)定位）——根據(jù)企業(yè)分權(quán)手冊(cè)，確定財(cái)務(wù)部門(mén)定位;

財(cái)務(wù)部門(mén)的職能涵蓋了會(huì)計(jì)、財(cái)務(wù)和體系管理三個(gè)方面的內(nèi)容，科學(xué)合理的確定財(cái)務(wù)部門(mén)的定位：準(zhǔn)確及時(shí)反映公司經(jīng)營(yíng)成果，監(jiān)控分析公司經(jīng)營(yíng)狀況，為公司的經(jīng)營(yíng)管理提供服務(wù)。

（二）G階段（目標(biāo)描述）——構(gòu)建各項(xiàng)財(cái)務(wù)支撐體系，明晰為達(dá)目的而需進(jìn)行的具體財(cái)務(wù)任務(wù)和項(xiàng)目;結(jié)合財(cái)務(wù)部門(mén)定位及財(cái)務(wù)日常工作劃分，匯總歸類(lèi)分為6項(xiàng)財(cái)務(wù)體系的建設(shè)：

1.提供準(zhǔn)確及時(shí)的會(huì)計(jì)信息;

2.構(gòu)建嚴(yán)謹(jǐn)?shù)念A(yù)算管理體系;

3.創(chuàng)建科學(xué)的經(jīng)營(yíng)評(píng)價(jià)體系;

4.建立全面的成本管理體系;

5.健全風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警管理體系;

6.建立完整的財(cái)務(wù)稽查體系。

（三）S階段（關(guān)鍵策略）——根據(jù)財(cái)務(wù)體系構(gòu)建規(guī)劃，明確采取何種策略和措施來(lái)實(shí)現(xiàn)目標(biāo)以及負(fù)責(zé)人、時(shí)間表、所需協(xié)助等;對(duì)“部門(mén)年度財(cái)務(wù)主計(jì)劃”進(jìn)行從上向下傳達(dá)，從下往上反饋，期間合理地進(jìn)行適當(dāng)調(diào)整后，最終完成科學(xué)有效的切合實(shí)際工作的“年度計(jì)劃”。經(jīng)領(lǐng)導(dǎo)審核調(diào)整修改后下發(fā)全部門(mén)，各項(xiàng)工作負(fù)責(zé)人的直接上級(jí)為監(jiān)督者，另每一部門(mén)有兼職財(cái)務(wù)人員對(duì)月度工作完成情況進(jìn)行過(guò)程跟進(jìn)，確保每一工作按時(shí)按指標(biāo)要求完成。

（四）M階段（達(dá)成目標(biāo)）——績(jī)效管理，對(duì)每項(xiàng)工作完成指標(biāo)進(jìn)行考核，并與個(gè)人績(jī)效掛鉤。

按照制定的關(guān)鍵策略標(biāo)準(zhǔn)，企業(yè)財(cái)務(wù)安排專(zhuān)人將財(cái)務(wù)人員每月績(jī)效成績(jī)填入“平衡計(jì)分卡”，通過(guò)每項(xiàng)工作、每位崗位科學(xué)合理的考評(píng)綜合呈現(xiàn)企業(yè)、部門(mén)工作戰(zhàn)略目標(biāo)完成情況。設(shè)置的分值（百分制）比率為：財(cái)務(wù)類(lèi)60%、客戶(hù)類(lèi)10%、內(nèi)部流程類(lèi)20%、學(xué)習(xí)與成長(zhǎng)類(lèi)10%。按照得分情況就可清楚了解到部門(mén)哪一類(lèi)別工作有待加強(qiáng)，可對(duì)部門(mén)領(lǐng)導(dǎo)對(duì)戰(zhàn)略工作的安排提供可靠參考。

三、實(shí)施效果

“項(xiàng)目化目標(biāo)管理+平衡記分卡”創(chuàng)新綜合管理體系的建立和推進(jìn)，實(shí)現(xiàn)了財(cái)務(wù)管理上的衡量化、精細(xì)化、過(guò)程化和信息化。該項(xiàng)目結(jié)合OGSM和平衡記分卡的理論框架，在財(cái)務(wù)部門(mén)實(shí)際工作的基礎(chǔ)上，形成了一套完整有效的財(cái)務(wù)組織工作管理和績(jī)效管理的體系。此外，通過(guò)“OGSM”方案的實(shí)施和宣貫，讓每一個(gè)財(cái)務(wù)人員都樹(shù)立“OGSM”工作理念，提高工作效率和綜合財(cái)務(wù)能力。