淺析我國個人所得稅流失的現(xiàn)狀及防治措施

徐虎 來玉暉

【摘要】個人所得稅在財政收入體系中占有很大比重，對于國家合理調(diào)節(jié)收入分配、促進(jìn)社會公平具有十分重要的意義。但據(jù)統(tǒng)計，我國每年的個人所得稅流失十分嚴(yán)重。因此我們應(yīng)高度重視個人所得稅的稅收流失問題，保證國民經(jīng)濟健康穩(wěn)定發(fā)展。同時，個人所得稅流失問題已成為各個國家普遍存在的問題，因此根據(jù)我國個人所得稅流失的現(xiàn)狀進(jìn)行簡單的總結(jié)，并提出了幾點防治措施。

【關(guān)鍵詞】個人所得稅 流失 措施

一、引言

英國于1799年開始征收個人所得稅，是最早征收個人所得稅的國家。我國于1980年9月10日在第五屆全國人民代表大會第三次會議審議通過了《中華人民共和國個人所得稅法》，這是我國第一部適用于中國公民和在我國取得收入的外籍人員的個人所得稅法。從此，我國也開始征收個人所得稅。隨著經(jīng)濟發(fā)展水平的不斷提高，居民的收入水平也發(fā)生了質(zhì)的提高，個人所得稅在財政收入體系所占比重也大幅提高，對國家財政收入的貢獻(xiàn)率也越來越大。但隨著我國經(jīng)濟的多元化發(fā)展，一部分納稅人利用我國個人所得稅制度和征管制度不健全、稅收征管系統(tǒng)和配套措施的不完善等弱點，稅收征管機關(guān)由于納稅人收入形式的隱秘性和多元性，無法準(zhǔn)確掌握他們的收入，對納稅人的個人所得稅征收管理不能準(zhǔn)確定位，導(dǎo)致個人所得稅的功能沒有充分體現(xiàn)出來，造成了個人所得稅的大量流失，影響了國家的財政收入。

二、個人所得稅流失的概念及影響

（一）個人所得稅流失的概念

在我國現(xiàn)行的稅收法律制度下，納稅人利用一定的手段，通過稅收法律關(guān)系主體及社會環(huán)境等主客觀原因，導(dǎo)致我國稅收征管在一定時期內(nèi)，對本應(yīng)征收的個人所得稅稅款未能及時全額征收入庫的一種經(jīng)濟現(xiàn)象[1]。

（二）個人所得稅流失的影響

個人所得稅的流失削弱了其“自動穩(wěn)定器”的作用，在一定程度上影響了國家的財政收入的持續(xù)穩(wěn)定發(fā)展，稅收征管部門由于受到既定條件的限制，在征收個人所得稅時缺乏有效的稅源監(jiān)控，對個人所得稅的偷逃稅行為懲罰力度較小，沒有給納稅人起到應(yīng)有的警示作用，導(dǎo)致收益很大，懲罰力度卻很輕，從而促使更多的納稅人進(jìn)行個人所得稅的偷逃稅行為，造成大規(guī)模的個人所得稅稅收的流失。

三、個人所得稅流失的現(xiàn)狀

（一）納稅人利用收入形式的隱蔽性和多元性，造成個人所得稅收流失

當(dāng)前我國經(jīng)濟穩(wěn)定發(fā)展，居民收入形式也越來越隱蔽性和多元化，而稅收征管部門由于受既定條件的制約、居民收入分配的渠道多元化、征稅人與納稅人之間的收入信息不對稱等因素的影響，在納稅人不依法誠信納稅的前提下，稅收征管部門很難準(zhǔn)確掌握納稅人的收入信息和收入分配渠道，導(dǎo)致稅收征管部門無法按納稅人的真實收入征稅，造成個人所得稅的流失。

（二）稅收征管體制不完善，懲罰力度不夠，造成個人所得稅收流失

由于我國的稅收征管體制不完善，還沒有健全完善稅收信息化網(wǎng)絡(luò)機制，從而制約了稅收征管部門對個人所得稅的審查和管理。我國稅務(wù)機關(guān)往往對傳統(tǒng)的大稅源付諸了很大的精力，主要針對效益較好國有企業(yè)、中央企業(yè)，忽略了對新興行業(yè)企業(yè)私營企業(yè)職工的監(jiān)管和控制[2]，同時稅收征管部門對偷逃稅行為也沒有加大懲罰力度，導(dǎo)致個人所得稅稅收流失嚴(yán)重，拉大了貧富差距，造成了社會的不公平。

（三）納稅人的依法誠信納稅意識淡薄，自行申報個人所得稅缺乏積極性

納稅人由于對個人所得稅法相關(guān)規(guī)定缺乏足夠的認(rèn)識和了解，納稅人對納稅政策十分模糊；同時稅收征管部門沒有加強宣傳力度，沒有根據(jù)實際情況采取一些切實可行的促進(jìn)納稅人自行申報個人所得稅的辦法，使得納稅人對自行申報個人所得稅沒有積極性，依法自覺納稅的環(huán)境氛圍尚未完全形成。

四、個人所得稅流失的防治措施

（一）搭建社會綜合治稅平臺，建立多行業(yè)、多部門協(xié)同的征管網(wǎng)絡(luò)系統(tǒng)

由于受居民收入分配渠道的多元化和居民收入形式的隱蔽化因素的制約，稅務(wù)部門單靠自身的努力獲取的信息也十分有限，只有加強各行業(yè)、各部門之間的協(xié)同，搭建全社會的綜合治稅平臺，才能對個人所得稅的稅源進(jìn)行嚴(yán)密的監(jiān)控，才能極大的提高稅收征管部門的征管能力和水平，減少個人所得稅的稅收流失。

（二）進(jìn)一步完善個人所得稅稅收政策，嚴(yán)厲打擊偷稅漏稅行為

進(jìn)一步完善個人所得稅稅收政策，根據(jù)目前稅收征管部門使用的金稅三期稅收征管系統(tǒng)，進(jìn)一步健全完善稅收信息網(wǎng)絡(luò)化機制，加強對個人所得稅稅源的審查和管理力度，對個人所得稅的偷稅漏稅行為要給予嚴(yán)懲，增加納稅人的違法成本。

（三）加強稅收征管部門的宣傳力度，提高納稅人依法誠信納稅意識

稅收征管部門要根據(jù)中國國情，堅持與時俱進(jìn)，改革創(chuàng)新稅法的宣傳方式，明確納稅人的權(quán)利和義務(wù)，通過加強“公民依法誠信納稅”的宣傳力度和提高納稅人的納稅意識，努力塑造公民依法誠信納稅的環(huán)境氛圍。

總之，隨著我國國民經(jīng)濟的健康有序發(fā)展，會進(jìn)一步增強個人所得稅的主體稅種地位。因此，我們應(yīng)根據(jù)我國現(xiàn)階段國情，堅持一切從實際出發(fā)，實事求是的認(rèn)真解決我國個人所得稅的稅收流失問題。只有這樣，我國的個人所得稅制度才能不斷地健全完善，從而使個人所得稅稅收流失問題從源頭上得到根本遏制。

參考文獻(xiàn)

[1]孟超.我國個人所得稅流失及其治理對策[J].法制與社會，2009（2）.

[2]舒國燕.我國個人所得稅流失的規(guī)模、原因和對策分析[N].湖北財經(jīng)高等專科學(xué)校學(xué)報，2005，（2）：27-30.

作者簡介：徐虎，本科，助理會計師，研究方向財務(wù)管理、稅收申報繳納；來玉暉，本科，中級會計師，研究方向：財務(wù)管理、企業(yè)內(nèi)部控制制度。