論中小企業(yè)內(nèi)部審計(jì)存在的問(wèn)題及改進(jìn)策略

【摘要】隨著經(jīng)濟(jì)的逐步發(fā)展，中小企業(yè)在國(guó)民經(jīng)濟(jì)中占有著重要的地位，而內(nèi)部審計(jì)作為現(xiàn)代企業(yè)管理中的重要環(huán)節(jié)，在提高企業(yè)競(jìng)爭(zhēng)力方面有著不可磨滅的作用。中小企業(yè)由于其規(guī)模、資本及能力的限制，在內(nèi)部審計(jì)方面仍然存在著問(wèn)題，有些中小企業(yè)甚至沒(méi)有設(shè)立內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)，不利于中小企業(yè)健康發(fā)展，本文針對(duì)此問(wèn)題進(jìn)行探討。

【關(guān)鍵詞】?jī)?nèi)部審計(jì) 中小企業(yè) 問(wèn)題 策略

一、我國(guó)中小企業(yè)內(nèi)部審計(jì)存在的問(wèn)題

（一）企業(yè)管理者對(duì)內(nèi)部審計(jì)認(rèn)識(shí)不足，內(nèi)審工作缺乏獨(dú)立性

在多數(shù)中小企業(yè)中，管理層未能充分意識(shí)到內(nèi)部審計(jì)的潛在價(jià)值，有些企業(yè)不提倡設(shè)立企業(yè)內(nèi)部審計(jì)部門(mén)或者讓企業(yè)會(huì)計(jì)人員兼職內(nèi)部審計(jì)，有些企業(yè)雖設(shè)立內(nèi)部審計(jì)部門(mén)，但將內(nèi)部審計(jì)部門(mén)設(shè)立在財(cái)務(wù)部門(mén)之內(nèi)，造成的結(jié)果就是內(nèi)部審計(jì)人員無(wú)法客觀的監(jiān)督財(cái)務(wù)部門(mén)，受其地位及獨(dú)立性的限制，內(nèi)部審計(jì)人員也很難監(jiān)督到企業(yè)其他部門(mén)。這就導(dǎo)致了大部分中小企業(yè)內(nèi)部審計(jì)只停留在對(duì)財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)的查錯(cuò)防弊，未曾涉及到企業(yè)內(nèi)部控制及管理，更不必說(shuō)為企業(yè)內(nèi)部管理提出改革性建議了。

（二）企業(yè)內(nèi)部審計(jì)人員整體素質(zhì)不高，缺乏專業(yè)內(nèi)部審計(jì)工作者

一個(gè)企業(yè)內(nèi)部審計(jì)部門(mén)對(duì)企業(yè)自身是否帶來(lái)更優(yōu)質(zhì)的經(jīng)營(yíng)及管理策略，要看企業(yè)內(nèi)部審計(jì)人員是否具有專業(yè)的審計(jì)知識(shí)、技能以及職業(yè)判斷能力，是否了解企業(yè)的經(jīng)營(yíng)管理狀況，是否了解相關(guān)行業(yè)的市場(chǎng)或發(fā)展前景，還要有較強(qiáng)的管理溝通能力。我國(guó)大多數(shù)中小企業(yè)內(nèi)部審計(jì)人員來(lái)自于財(cái)會(huì)部門(mén)，缺乏一定的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)及管理經(jīng)驗(yàn)，這就使企業(yè)內(nèi)部審計(jì)僅僅局限于對(duì)財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)審計(jì)，不能為企業(yè)內(nèi)部控制及經(jīng)營(yíng)管理出謀劃策。

（三）對(duì)內(nèi)部審計(jì)工作帶有偏見(jiàn)性認(rèn)識(shí)，缺乏對(duì)職業(yè)的客觀判斷

由于在中小企業(yè)中普遍認(rèn)為內(nèi)部審計(jì)人員工作僅僅是查賬，該工作性質(zhì)直接導(dǎo)致了企業(yè)其他工作人員對(duì)內(nèi)部審計(jì)人員的誤解，造成內(nèi)部審計(jì)人員與企業(yè)其他人員之間人際關(guān)系緊張，內(nèi)部審計(jì)人員長(zhǎng)期在這種壓抑的環(huán)境中工作，使其感覺(jué)到不能實(shí)現(xiàn)自身價(jià)值，久而久之，出現(xiàn)內(nèi)部審計(jì)人員離職，內(nèi)部審計(jì)部門(mén)無(wú)人接管的現(xiàn)象。這些都不利于提高內(nèi)部審計(jì)職業(yè)的健康發(fā)展，加大內(nèi)部審計(jì)職業(yè)缺口，也不利于調(diào)動(dòng)在職內(nèi)部審計(jì)工作人員的積極性，使他們的業(yè)務(wù)水平和綜合能力有所提高。在這種惡性循環(huán)的狀態(tài)下，不利于中小企業(yè)內(nèi)部審計(jì)的發(fā)展。

二、我國(guó)中小企業(yè)內(nèi)部審計(jì)的改進(jìn)策略分析

（一）進(jìn)一步加強(qiáng)企業(yè)管理層的內(nèi)審意識(shí)

企業(yè)管理者應(yīng)該充分意識(shí)到內(nèi)部審計(jì)在現(xiàn)代企業(yè)管理中的職能和作用，應(yīng)積極配合內(nèi)部審計(jì)部門(mén)工作，為內(nèi)部審計(jì)人員配置適宜的人力、物力及財(cái)力，提高內(nèi)部審計(jì)人員的待遇。積極組織對(duì)內(nèi)部審計(jì)人員的技能培訓(xùn)，讓內(nèi)部審計(jì)人員高效的參與到企業(yè)的內(nèi)部控制管理當(dāng)中，充分發(fā)揮內(nèi)部審計(jì)的職能。

（二）一切從實(shí)際出發(fā)，不斷更新內(nèi)部審計(jì)方法

我國(guó)中小企業(yè)在規(guī)模、資本及技術(shù)方面各有千秋，每個(gè)企業(yè)都需要有一套完善的適宜自身發(fā)展需求的內(nèi)部審計(jì)方法。隨著信息技術(shù)的不斷發(fā)展，也對(duì)傳統(tǒng)的審計(jì)方法和技術(shù)提出了挑戰(zhàn)，中小企業(yè)也應(yīng)順應(yīng)時(shí)代的潮流，將傳統(tǒng)內(nèi)部審計(jì)方法向新的分析技術(shù)以及評(píng)價(jià)內(nèi)部控制管理的內(nèi)部審計(jì)轉(zhuǎn)變，通過(guò)利用各種分析技術(shù)，建立模型，投資分析等數(shù)據(jù)加工技術(shù)和管理經(jīng)濟(jì)學(xué)的最新成果不斷提升內(nèi)部審計(jì)技術(shù)，逐步實(shí)現(xiàn)內(nèi)部審計(jì)制度的現(xiàn)代化管理。

（三）鼓勵(lì)內(nèi)部審計(jì)人員參加各種職業(yè)培訓(xùn)，實(shí)行工資獎(jiǎng)勵(lì)政策

由于對(duì)內(nèi)部審計(jì)人員工作性質(zhì)的偏見(jiàn)，使部分內(nèi)部審計(jì)人員缺乏主動(dòng)學(xué)習(xí)專業(yè)知識(shí)的積極性，中小企業(yè)應(yīng)鼓勵(lì)內(nèi)部審計(jì)人員參加各種技能培訓(xùn)，考取注冊(cè)內(nèi)審師職業(yè)資格的內(nèi)部審計(jì)人員，企業(yè)應(yīng)給予獎(jiǎng)勵(lì)。明確內(nèi)部審計(jì)部門(mén)在企業(yè)內(nèi)部管理中的重要性地位，提高內(nèi)部審計(jì)人員積極性的同時(shí)，也增強(qiáng)了內(nèi)部審計(jì)專業(yè)的受歡迎度。

（四）健全內(nèi)部審計(jì)法律法規(guī)建設(shè)

現(xiàn)行的內(nèi)部審計(jì)法律法規(guī)大多限定在原則性的條款，可操作性欠缺。相關(guān)部門(mén)或企業(yè)應(yīng)根據(jù)《審計(jì)法》和《內(nèi)部審計(jì)準(zhǔn)則》等，制定較為具體的，操作性強(qiáng)的操作指南。此外，還應(yīng)針對(duì)中小企業(yè)內(nèi)部控制發(fā)展現(xiàn)狀制定《中小企業(yè)內(nèi)部審計(jì)制度》，讓中小企業(yè)內(nèi)部審計(jì)管理有法可依，各個(gè)中小企業(yè)在此基礎(chǔ)上，設(shè)立符合自身實(shí)際情況的內(nèi)部審計(jì)管理?xiàng)l例。

（五）適當(dāng)?shù)厥箖?nèi)部審計(jì)與外部審計(jì)相結(jié)合

對(duì)于有些中小企業(yè)，內(nèi)部審計(jì)部門(mén)能力有限，這就需要內(nèi)部審計(jì)與外部審計(jì)相結(jié)合，內(nèi)部審計(jì)部門(mén)擔(dān)當(dāng)中介的角色，這樣可以有效地預(yù)防外部審計(jì)與企業(yè)經(jīng)營(yíng)目標(biāo)相背離，也在一定程度上保護(hù)了企業(yè)機(jī)密。通過(guò)內(nèi)部審計(jì)與外部審計(jì)相結(jié)合的過(guò)程，無(wú)形中增強(qiáng)了企業(yè)內(nèi)部審計(jì)人員的業(yè)務(wù)素質(zhì)，更有利于為以后的企業(yè)管理及內(nèi)部控制等出謀劃策，使企業(yè)在內(nèi)部審計(jì)部門(mén)的協(xié)助下健康發(fā)展。

三、結(jié)論與思考

在中小企業(yè)的不斷發(fā)展中，內(nèi)部審計(jì)起著重要的作用，對(duì)提高企業(yè)綜合競(jìng)爭(zhēng)力有著重要的意義。隨著中小企業(yè)治理結(jié)構(gòu)及管理措施的不斷健全，其在國(guó)民經(jīng)濟(jì)中的作用也日益明顯，作為企業(yè)自我評(píng)價(jià)和約束的重要部門(mén)，內(nèi)部審計(jì)應(yīng)不受任何干擾，自始至終保持自身高度獨(dú)立性、客觀性和權(quán)威性，不僅保障會(huì)計(jì)信息真實(shí)有效性，也保障了企業(yè)內(nèi)部治理與控制體系的高效性。企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)者應(yīng)充分認(rèn)識(shí)到內(nèi)部審計(jì)的重要性，有效利用內(nèi)部審計(jì)的優(yōu)勢(shì)，不斷提升企業(yè)綜合競(jìng)爭(zhēng)力，使企業(yè)屹立于世界經(jīng)濟(jì)大浪潮中。

基金項(xiàng)目：天津農(nóng)學(xué)院2015年度國(guó)家級(jí)大創(chuàng)創(chuàng)業(yè)實(shí)踐項(xiàng)目，項(xiàng)目名稱《優(yōu)優(yōu)小郵局》，項(xiàng)目編號(hào)：2015100610。

作者簡(jiǎn)介：王亞慧（1991-），女，漢族，河南人，碩士學(xué)歷，就讀于天津農(nóng)學(xué)院經(jīng)濟(jì)與管理學(xué)院會(huì)計(jì)專業(yè)，是國(guó)家級(jí)大創(chuàng)項(xiàng)目《優(yōu)優(yōu)小郵局》主要參與者之一；李廣（1963-），男，漢族，黑龍江人，博士學(xué)歷，現(xiàn)任天津農(nóng)學(xué)院經(jīng)濟(jì)管理學(xué)院院長(zhǎng)，研究方向：市場(chǎng)營(yíng)銷(xiāo)。