新形勢下提升企業(yè)內(nèi)部審計作用淺議

周文龍

【摘要】企業(yè)內(nèi)部審計部門作為企業(yè)內(nèi)設機構，作用發(fā)揮是否充分，工作是否有效，主要是看其在履職過程中，是否利用自身業(yè)務優(yōu)勢，緊緊抓住管理層需要，真正為企業(yè)提高效益，防范風險服務，增加了企業(yè)價值。本文針對新形勢下企業(yè)管理模式不斷發(fā)展之后，有的企業(yè)內(nèi)審機構被精簡、有的被削弱或淡化的實際情況，結合國際內(nèi)部審計準則及企業(yè)實際，就當前影響企業(yè)內(nèi)審工作有效性的幾個問題，闡述了幾點思考和認識，提出了相應的解決措施，以期提高企業(yè)內(nèi)審工作有效性，充分發(fā)揮應有的作用。

【關鍵詞】提升 內(nèi)部審計 作用

企業(yè)內(nèi)部審計部門作為企業(yè)內(nèi)設機構，作用發(fā)揮是否充分，工作是否有效，主要是看其在履職過程中，是否利用自身業(yè)務優(yōu)勢，緊緊抓住管理層需要，真正為企業(yè)提高效益，防范風險服務，增加了企業(yè)價值。主要體現(xiàn)在審計的覆蓋面、審計的時效性、審計發(fā)現(xiàn)問題的深度、審計報告的質量、審計結果的運用、審計信息被管理層采納的程度等。內(nèi)審工作是否能夠充分發(fā)揮作用，是內(nèi)部審計生存和發(fā)展的前提。隨著社會進步和發(fā)展，企業(yè)形態(tài)和管理模式也在不斷更新，各行業(yè)都出現(xiàn)了大范圍的企業(yè)重組改制，在這個過程中，一些單位內(nèi)審機構被裁撤合并、一些被逐步邊緣化，使內(nèi)部審計在企業(yè)管理過程中的作用不斷降低。本文結合國際內(nèi)部審計準則及企業(yè)管理發(fā)展，就影響企業(yè)內(nèi)部審計作用發(fā)揮的幾個因素進行了分析，并提出相應的改進措施。

一、影響企業(yè)內(nèi)部審計作用有效發(fā)揮的幾個因素

（一）內(nèi)部審計自身觀念轉變不夠，職能定位沒有跟上形勢變化

隨著社會經(jīng)濟的發(fā)展，企業(yè)經(jīng)營管理不斷改進，但許多內(nèi)部審計工作重心及內(nèi)容沒有順應形勢，適時轉變，仍然以監(jiān)督企業(yè)經(jīng)營管理行為，維護財經(jīng)法紀為目的，有的雖有轉變，但力度不大。從而使許多人認為內(nèi)部審計與企業(yè)管理機制無關，把企業(yè)靈活經(jīng)營與內(nèi)部審計工作對立起來，甚至有的人認為審計是企業(yè)發(fā)展的“絆腳石”、“攔路虎”。出現(xiàn)這樣的局面，有的是企業(yè)管理層合規(guī)意識不強，不愿意接受監(jiān)督，因此限制內(nèi)審機構發(fā)揮作用，但更重要的是內(nèi)部審計人員自身定位不清，還是把自己等同于國家審計，過于強調(diào)監(jiān)督職能，沒有有效增加企業(yè)價值，主觀上沒有充分發(fā)揮內(nèi)部審計作用。

（二）內(nèi)部審計機構及職能弱化

一些企業(yè)在發(fā)展過程中，由于重組改制等原因，弱化內(nèi)部審計，在一定程度上沖擊了審計隊伍的穩(wěn)定。有的審計人員心理上存在內(nèi)審機構精簡及面臨下崗等因素顧慮，有的審計業(yè)務骨干調(diào)離審計隊伍，在職人員人心惶惶，積極性及責任心不高，從而在一定程度上影響審計質量及審計效果。在內(nèi)部審計機構設置上，大部分企業(yè)沒有建立審計委員會，內(nèi)部審計機構從屬于企業(yè)財務部門或其他與經(jīng)營有關的職能部門，這種機制下，內(nèi)部審計機構和人員缺少應有的獨立性，作用難以有效發(fā)揮。

（三）內(nèi)部審計人員綜合素質不適應新形勢的要求

由于內(nèi)部審計起源于企業(yè)財務管理過程的細化，因此現(xiàn)在企業(yè)內(nèi)部審計機構中財務專業(yè)人員占大多數(shù)，而且大部分后續(xù)教育跟不上，知識結構不合理，理論研究氣氛不濃厚，對新形勢下企業(yè)管理理論、新型生產(chǎn)工藝流程、互聯(lián)網(wǎng)技術等知識了解不多，難以適應新形勢下的綜合素質要求。從而導致審計工作方式僵化，審計行為不規(guī)范，手段落后，審計結果質量不高，建議缺少可操作性。

（四）內(nèi)部審計結果運用不充分

由于受制度、利益等各方面因素的干擾，一些企業(yè)內(nèi)部審計缺少后續(xù)跟蹤和監(jiān)督整改的權限，雖然查出問題，提出了建議，但是落實不到位，無人督促對其整改，不少問題是履查屢犯，內(nèi)部審計難以發(fā)揮促進企業(yè)經(jīng)營管理的作用。

二、提升企業(yè)內(nèi)部審計作用的措施

新的形勢和環(huán)境下，內(nèi)部審計挑戰(zhàn)與機遇并存，要拓展生存及發(fā)展的空間，就有必要適應當前最新的企業(yè)管理理論和模式，采取有效措施，通過轉變轉化來適應新形勢要求，以增加企業(yè)價值為核心，充分發(fā)揮部審計作用。

（一）轉變觀念，拓展審計思路和范圍

企業(yè)內(nèi)部審計轉變觀念應從以下幾個方面做起：一是審計內(nèi)容上的轉變。將以往以會計報表的真實性及合法性審計，而代之以經(jīng)營審計、管理審計，促進企業(yè)加強經(jīng)營管理，確保資產(chǎn)保值增值。二是正確處理好審計監(jiān)督與服務的關系，內(nèi)部審計職能從“監(jiān)督導向型”向“服務導向型”轉變。將以往的注重查究違反國家法律法規(guī)事項，查錯防弊、保證財務信息真實完整職能，轉向針對企業(yè)經(jīng)營合規(guī)管理、內(nèi)部控制薄弱環(huán)節(jié)查找，提出有針對性，可行的意見和建議，幫助推動企業(yè)實現(xiàn)既定目標，促進企業(yè)價值增加。三是內(nèi)部審計工作重心由以經(jīng)濟監(jiān)督轉向風險管理及控制轉變，幫助企業(yè)改善風險管理，將風險影響控制在最低限度。

（二）面向企業(yè)內(nèi)部，準確定位

內(nèi)部審計是企業(yè)經(jīng)營模式發(fā)展到所有權與經(jīng)營權分離的階段，基于受托經(jīng)濟責任關系而產(chǎn)生和發(fā)展的，因此內(nèi)部審計必須站在企業(yè)內(nèi)部管理角度，代表管理層對受托責任人實行經(jīng)濟監(jiān)督，監(jiān)督的主要目的也是為管理層改善企業(yè)經(jīng)營提供有效信息，為企業(yè)內(nèi)部提供鑒證、評價信息服務，確保企業(yè)經(jīng)營戰(zhàn)略、既定目標的貫徹實施。

（三）保持合理的獨立性，有效履職

在企業(yè)內(nèi)部的相對獨立，對最高管理者負責并報告工作，是內(nèi)部審計區(qū)別于其他職能部門的特點，這種設置可以內(nèi)部審計人員在開展審計項目時，能夠比較有效的擺脫利益關系的沖突，站在第三方的角度來看待問題，得出真實、客觀、公正的審計結果，有效發(fā)揮審計作用。

（四）突出工作重點，提高審計質量

綜合考慮企業(yè)管理需要、審計人員力量等因素，在保證審計覆蓋面的基礎上，要突出重點，充分考慮最高管理層的戰(zhàn)略目標，由事后審計向事中、事前介入準變，挑選影響企業(yè)發(fā)展的重點問題以及企業(yè)內(nèi)部關注的熱點問題作為突破口，合理安排力量，在審計項目的深度和力度上下功夫，為企業(yè)經(jīng)營管理堵塞漏洞，為最高管理層正確決策提供充分有效的信息，推動企業(yè)目標的實現(xiàn)。

（五）充分利用審計結果，推動管理改進

有了高質量的審計結果，還必須結果充分落實運用，才能充分發(fā)揮內(nèi)部審計作用。審計結果運用過程中要利用好處理處罰和改進建議兩方面的手段，一方面要結合本企業(yè)實際情況，采取調(diào)整考核激勵額度、收繳資金等方式，認真處理處罰，督促審計查出問題的整改及審計建議的落實，確保被審計單位全面、及時地糾正存在的問題，發(fā)揮威懾作用，另一方面要及時總結、提煉審計項目中發(fā)現(xiàn)的，帶有普遍性、傾向性的問題，進行深加工，做好綜合分析，對企業(yè)發(fā)展中出現(xiàn)的各種新問題提出切實可行的改進建議，發(fā)揮審計的咨詢作用。

（六）堅持以人為本，加強審計隊伍建設

要根據(jù)企業(yè)發(fā)展的需要，根據(jù)新的形勢，不斷調(diào)整審計隊伍專業(yè)結構，補充管理、信息技術、法律等個個專業(yè)的人才，改變財務為主的人員結構，通過各專業(yè)的互補，不斷提升審計隊伍的整體綜合素質，使企業(yè)內(nèi)部審計在工作程序更加規(guī)范化、工作質量不斷優(yōu)化的軌道上前進。

總之，企業(yè)內(nèi)部審計的重要使命就是為企業(yè)內(nèi)部管理服務，不斷推動企業(yè)向戰(zhàn)略目標邁進，及時發(fā)現(xiàn)和糾正企業(yè)管理控制環(huán)節(jié)的漏洞，發(fā)揮企業(yè)增加價值的作用。