“營改增”對我國經(jīng)濟發(fā)展影響的實證分析

高田

（安徽財經(jīng)大學(xué)　金融學(xué)院，安徽　蚌埠　233030）

“營改增”對我國經(jīng)濟發(fā)展影響的實證分析

高田

（安徽財經(jīng)大學(xué)金融學(xué)院，安徽蚌埠233030）

選取2000-2015年我國稅收以及國民經(jīng)濟數(shù)據(jù)為樣本，運用統(tǒng)計回歸分析方法研究分析全面實施“營改增”對我國國民經(jīng)濟增長的影響.分析結(jié)果表明：從長期來看，“營改增”有助于國民經(jīng)濟的健康發(fā)展，并根據(jù)建立的模型分析，提出“營改增”改革的策略.

營改增；國民經(jīng)濟；稅收；實證分析

1　引言

經(jīng)過多次改革，特別是1994年建國以來最大的一次的稅制改革，建立起了由多種稅種組成的復(fù)稅制體系，其中稅制主體為間接稅.1994-2015年期間，增值稅和營業(yè)稅占當年全國稅收收入的平均比重高達50%以上，因此“兩稅”改革勢必將會被提及并進行，進而我國財政收入及經(jīng)濟運行將會產(chǎn)生深遠的影響.從2012年元旦開展“營改增”試點以來，“營改增”的范圍逐步擴大，直到2016年5月1日，我國全面推進營改增試點.在此背景下，國內(nèi)眾多學(xué)者們開始熱衷于研究不同企業(yè)的“營改增”改革對國內(nèi)相關(guān)行業(yè)的影響.目前，國內(nèi)對于“營改增”與經(jīng)濟增長關(guān)系的研究尚未形成較為一致的結(jié)論，尚顯薄弱不足.其中，李暉和毛艷銘［1］（2014）選取遼寧省為研究對象，選擇經(jīng)濟稅收數(shù)據(jù)，運用乘數(shù)理論和回歸分析實證分析了營業(yè)稅改增值稅對遼寧省經(jīng)濟的影響.高萍和徐娜［2］（2014）分析了電信行業(yè)稅負上升的原因以及“營改增”對電信行業(yè)現(xiàn)行業(yè)務(wù)模式帶來的沖擊，最后提出了相應(yīng)的策略建議.王藝明［3］等人（2016）研究并分析了“營改增”對進出口的影響，并以北京和上海為例對“營改增”的進出口效應(yīng)進行了實證評估.許夢博［4］等人（2016）通過構(gòu)建CGE模型，從長期和短期兩個方面分析了“營改增”對財政收入的影響，最后結(jié)合模型對“營改增”改革提出了合理的建議.縱觀國內(nèi)最近幾年有關(guān)“營改增”的研究文獻，大多數(shù)都是研究“營改增”改革對某一行業(yè)稅收的影響.現(xiàn)如今已經(jīng)開始在國內(nèi)全面實施“營改增”改革，那么營業(yè)稅改征增值稅對我國整體國民經(jīng)濟發(fā)展影響怎樣？正是基于此，本文借鑒眾多學(xué)者的研究成果，通過對2000-2015年期間相關(guān)數(shù)據(jù)資料進行對比分析，通過研究分析稅收收入（增值稅和營業(yè)稅）與經(jīng)濟增長的關(guān)系，試圖建立它們之間的回歸模型，并根據(jù)量化回歸模型提出“營改增”下一步改革的策略建議.

2　我國稅收與經(jīng)濟增長關(guān)系分析

自改革開放之后，我國經(jīng)濟經(jīng)歷了飛速發(fā)展，取得了很大的進步.同時自1994年以來，我國經(jīng)濟以GDP的高速增長為標志實現(xiàn)了騰飛發(fā)展，人民生活水平漸漸邁入小康水平.國家整體實力劇增.1994-2015年間，我國國內(nèi)生產(chǎn)總值GDP平均增幅高達10%以上，與此同時帶來的是稅收的急劇增長.增值稅和營業(yè)稅作為現(xiàn)行復(fù)稅制體系中的主體稅種，其增長幅度巨大.縱觀歷史數(shù)據(jù)發(fā)現(xiàn)，國內(nèi)增值稅、營業(yè)稅以及經(jīng)濟歷史變化主要體現(xiàn)在以下方面.

2.1稅收規(guī)模和經(jīng)濟總量不斷擴大

1994-2015年間，我國增值稅與營業(yè)稅收入增長顯著. 2012年國內(nèi)增值稅、營業(yè)稅收入達到26416億元、15748億元，比2000年分別增加了近6倍和9倍之多.從其收入增長情況看，“兩稅”收入增長態(tài)勢基本趨同:2003年前，均表現(xiàn)為相對平穩(wěn)的增長；2003年之后，兩稅收入的增速逐漸加快.但其中增值稅增速在2009年放緩，主要是因為2008年的全球金融危機和我國增值稅轉(zhuǎn)型改革試點的推進.但在國家4萬億元經(jīng)濟刺激的作用下，20009年以后國內(nèi)增值稅收入增速重新回到正常速度.自2012年以來，稅收總收入尤其是增值稅增速明顯回落，其原因為我國宏觀經(jīng)濟增速放緩.與稅收收入的高速增長相對應(yīng)，我國同期GDP亦保持著快速增長勢頭.2000年，我國GDP總量為99776億元，2008年和2010年相繼突破30萬億元和40萬億元大關(guān).之后，GDP增速明顯加快:分別只用了2年時間GDP總量就達到50萬億元和60萬億元.

2.2“兩稅”收入占比不一

雖然增值稅營業(yè)稅與GDP總量均不斷增加，“兩稅”在GDP中所占的比重卻呈現(xiàn)出不一樣的情形.經(jīng)過多年連續(xù)快速的上漲，營業(yè)稅收入占GDP的比重從2000年的1.87%增加到2015年的2.85%，增幅超過50%還多.相比之下，國內(nèi)增值稅收入占GDP的比重變化相對復(fù)雜得多，自2000年的4.56%上升到峰值2006年的5.87%，然后開始掉頭向下直到2015年的4.60%.

3　“營改增”對我國經(jīng)濟增長影響的實證分析

凱恩斯的稅收乘數(shù)理論中，稅收的變動會引起國民收入加倍變動.“營改增”后，相應(yīng)的行業(yè)稅負將會減少，這將極大地刺激居民消費和企業(yè)進行投資，從而促進國民經(jīng)濟的增長.

假設(shè)研究對象為居民、企業(yè)、政府三部門構(gòu)成的經(jīng)濟，稅收為定量稅，現(xiàn)利用稅收乘數(shù)理論來探討研究“營改增”對我國國民經(jīng)濟總量的拉動作用.

3.1稅收乘數(shù)

其中Y為國內(nèi)生產(chǎn)總值（GDP）；C為居民消費；I為企業(yè)投資；G為政府購買；a為自發(fā)消費；b為邊際消費傾向；T為稅收；Kt為稅收乘數(shù)；△Y為國內(nèi)生產(chǎn)總值增量；△T為稅收增量.

稅收乘數(shù)Kt為負值，這表示國民收入與稅收反方向變動.因為稅收減少將會刺激企業(yè)增加投資，同時居民可支配收入就會相應(yīng)地增加，進一步將會加大居民消費，最終導(dǎo)致國民收入的增加.

3.2回歸模型的建立以及稅收乘數(shù)的計算

首先，收集和整理我國城鎮(zhèn)居民人均總收入與城鎮(zhèn)居民人均現(xiàn)金消費支出的數(shù)據(jù)資料，具體數(shù)據(jù)資料如下表1所示.

表1　城鎮(zhèn)居民人均總收入與城鎮(zhèn)居民人均現(xiàn)金消費支出（單位:元）

其次，利用統(tǒng)計軟件Eview6.0對我國居民人均可支配收入與人均生活消費性支出數(shù)據(jù)資料進行線性回歸分析，其中參數(shù)估計均通過了t檢驗，顯著性水平均為0.0000，調(diào)整前的樣本決定系數(shù)為0.9993，且調(diào)整后的樣本決定系數(shù)為0.9992，擬合優(yōu)度較高.于是可得其對應(yīng)的回歸方程為: C=1609.833+0.555Y.由回歸方程可得城鎮(zhèn)居民邊際消費傾向b=0.555.將0.555代入稅收乘數(shù)公式Kt可得稅收乘數(shù)為-1.247，即每減少1單位的稅收可增加1.247單位的國民收入.

截至2015年底，營改增已累計實現(xiàn)減稅6412億元，將此數(shù)據(jù)乘以稅收乘數(shù)Kt=-1.247可得7995.76億元.同時據(jù)統(tǒng)計數(shù)據(jù)記載，我國2014年上半年“營改增”減稅額數(shù)值高達 851億元，將此數(shù)據(jù)乘以稅收乘數(shù)Kt=-1.247可得1061.20億元.即以2014年上半年數(shù)據(jù)計算，僅僅半年“營改增”就為我國國內(nèi)生產(chǎn)總值貢獻了1061.20億元，拉動GDP增長達0.33%.

4　結(jié)論與建議

4.1結(jié)論

自我國“營改增”稅制改革試點全面推進以來，通過對“營改增”以及國民經(jīng)濟相關(guān)數(shù)據(jù)資料進行回歸分析，分析結(jié)果表明，每減少一個單位的稅收收入可以使國民經(jīng)濟收入增加1.247個單位，而營改增將會導(dǎo)致行業(yè)稅負減少從而促進經(jīng)濟發(fā)展.

4.2建議

首先，稅收增加比較重的行業(yè)應(yīng)該給予特殊扶持政策.比如，針對于交通運輸業(yè)在“營改增”改革全面實施期間內(nèi)對一般納稅人適用簡易征收的辦法.廢除對小規(guī)模交通運輸業(yè)按3%開具的增值稅發(fā)票可按發(fā)票價稅合計金額乘以7%計算進項稅額抵扣的規(guī)定.以“營改增”改革全面實施為契機，進一步以稅制改革引導(dǎo)經(jīng)濟發(fā)展方式轉(zhuǎn)變.建議交通運輸管理部門積極主動調(diào)研相關(guān)行業(yè)，切合實際地解決交通運輸行業(yè)遺留下來的掛靠經(jīng)營模式等歷史問題，促進交通運輸企業(yè)從傳統(tǒng)經(jīng)營模式向現(xiàn)代企業(yè)制度轉(zhuǎn)變［5，6］.

其次，針對于稅收模糊區(qū)域的稅收范圍和口徑應(yīng)該進一步細化.比如，培訓(xùn)機構(gòu)的培訓(xùn)費應(yīng)該屬于哪個行業(yè)，快遞公司是否應(yīng)該劃入交通運輸行業(yè)或者郵電通信行業(yè)等問題，針對于像類似的問題都需要相關(guān)部門積極主動協(xié)調(diào)進一步給與明確劃分，以便解決不同試點區(qū)域企業(yè)發(fā)票認定標準不統(tǒng)一的問題.

最后，建議在全國特色興地區(qū)選擇具有相當規(guī)模和收入來源比較穩(wěn)定的稅種，比如房地產(chǎn)稅.當然開征房地產(chǎn)稅需要將現(xiàn)行的房產(chǎn)稅、土地增值稅以及土地使用稅等稅種進行精簡合并，也就是將房地產(chǎn)稅放在住房保有環(huán)節(jié)而不是房產(chǎn)流轉(zhuǎn)環(huán)節(jié)，避免二次重復(fù)征稅.同時國家也可以把一些稅種完全調(diào)整成地方稅種，比如車輛購置稅等稅種，這樣也可以推動地方經(jīng)濟的健康發(fā)展.

〔1〕李暉，毛艷銘.“營改增”對遼寧經(jīng)濟及稅收影響的實證分析［J］.沈陽大學(xué)學(xué)報（社會科學(xué)版），2014，16（1）：1-5.

〔2〕高萍，徐娜.“營改增”對電信行業(yè)的影響分析及應(yīng)對策略［J］.中央財經(jīng)大學(xué)學(xué)報，2014（07）：18-22.

〔3〕王藝明，劉志紅，鄭東.“營改增”的進出口效應(yīng)分解：理論與實證研究［J］.經(jīng)濟學(xué)家，2016（2）：84-96.

〔4〕許夢博，翁鈺棟，李新光.“營改增”的財政收入效應(yīng)及未來改革建議——基于CGE模型的分析［J］.稅務(wù)研究，2016 （2）：86-88.

〔5〕歐陽萬福，曹源迪.基于情景模式分析的現(xiàn)代服務(wù)業(yè)營改增稅制構(gòu)建［J］.統(tǒng)計與決策，2016（05）：34-39.

〔6〕李忠華，王曼瑩，褚思信.“營改增”對我國物流業(yè)的影響及應(yīng)對措施［J］.經(jīng)濟縱橫，2014（10）：11-16.

F810.42

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1673-260X（2016）07-0104-02

2016-03-23