簡析新稅法下的企業(yè)會(huì)計(jì)稅務(wù)籌劃

崔巖

摘 要：在社會(huì)經(jīng)濟(jì)快速發(fā)展背景下，作為企業(yè)可持續(xù)發(fā)展的重要活動(dòng)，面對(duì)新稅法，納稅籌劃要想取得理想成果，就必須要與時(shí)俱進(jìn)，加強(qiáng)改革與創(chuàng)新，這樣不僅能夠確保各項(xiàng)納稅籌劃活動(dòng)能夠充分滿足新稅法要求，也能夠?yàn)槠髽I(yè)節(jié)省大量資金。

關(guān)鍵詞：新稅法 企業(yè)稅務(wù)籌劃 創(chuàng)新分析

稅務(wù)籌劃主要是指納稅人在稅法允許范圍內(nèi)，通過事先科學(xué)合理的安排、策劃經(jīng)營、投資與籌資等活動(dòng)，來實(shí)現(xiàn)減免稅負(fù)目的的一種經(jīng)營籌劃行為，其行為具有顯著的合法性、目的性與整體性等特點(diǎn)，屬于企業(yè)管理的重要組成部分。當(dāng)前，我國對(duì)稅務(wù)籌劃的研究，還局限在稅法本身，注重眼前利益，而很少從企業(yè)創(chuàng)新發(fā)展的戰(zhàn)略層面考慮稅務(wù)籌劃問題。因此，在新稅法下，各企業(yè)應(yīng)充分重視起稅務(wù)籌劃改革與創(chuàng)新。

一、新舊稅法的比較分析

首先，所得稅方面體現(xiàn)的五方面的一致性。主要包括新稅法在內(nèi)外資企業(yè)的應(yīng)用、稅率、稅收抵扣內(nèi)容與要求，還有稅收說涵蓋的優(yōu)惠政策，以及稅收征收與管理方面的一致性。確保這五個(gè)方面的一致性，不僅能夠提高稅收征收與管理工作的科學(xué)性，確保其各項(xiàng)工作的貫徹落實(shí)，也能夠大幅度的提升指導(dǎo)力。而在這五個(gè)一致的基礎(chǔ)上，也進(jìn)一步提出了相關(guān)的過渡政策，這樣不僅可以進(jìn)一步拓寬企業(yè)納稅籌劃的操作空間，也能夠幫企業(yè)節(jié)省大量資源，科學(xué)合理的控制企業(yè)運(yùn)營成本。其次，簡化處理了所得稅的稅率。結(jié)合新稅法要求來看，基本稅率規(guī)定在百分之二十五，其水平較低。這種低水平的稅率不僅能夠大幅度的減少企業(yè)的經(jīng)濟(jì)壓力，也能夠有效降低成本規(guī)模，在這種背景下，企業(yè)可以在某種程度上逐漸的增加自身的留存收益，其收益的增加，能夠在不斷提升企業(yè)綜合實(shí)力的基礎(chǔ)上，保障企業(yè)能夠在財(cái)政出現(xiàn)變動(dòng)時(shí)，能夠擁有一定的適應(yīng)與自主變革能力。再者，對(duì)于稅前扣除項(xiàng)目做出了進(jìn)一步規(guī)范，其中包括工資薪金、附加項(xiàng)目等方面的稅前扣除，并且也對(duì)企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營活動(dòng)產(chǎn)生的工資薪金支出、工會(huì)經(jīng)費(fèi)，以及職工教育經(jīng)費(fèi)等各方面做出了明確規(guī)定。同時(shí)，業(yè)務(wù)招待、廣告和宣傳方面支出的費(fèi)用也要按實(shí)際產(chǎn)生額的百分之六十進(jìn)行扣除，嚴(yán)格規(guī)定其最高不能超過本年度銷售收入的百分之五。公益性捐贈(zèng)方面的支出，也要在年利潤總額百分之十二的范圍內(nèi)，才準(zhǔn)許進(jìn)行稅前扣除。另外，為了是新稅法出臺(tái)對(duì)一些特定區(qū)域增加的稅負(fù)影響能夠得到有效緩解，新稅法也出臺(tái)了相應(yīng)的過渡政策措施。

二、新稅法下企業(yè)會(huì)計(jì)稅務(wù)籌劃的措施

1.科學(xué)應(yīng)用納稅人的相關(guān)規(guī)定。結(jié)合新稅法內(nèi)容來講，其對(duì)居民與非居民企業(yè)兩種類型做出了界定。首先，對(duì)于居民企業(yè)來講，其不僅包括中國大陸境內(nèi)的所有企業(yè)，還涉及到建立在中國大陸境外，但相關(guān)管理工作卻在境內(nèi)開展的企業(yè)。對(duì)于這類企業(yè)來講，其所得稅的范圍包括在全球范圍內(nèi)開展的所有經(jīng)營活動(dòng)所得，所以說這些所得都需要履行相應(yīng)的納稅責(zé)任，并采用百分之二十五的稅率水平。其次，對(duì)于非居民企業(yè)來講，其主要包括中在中國大陸境外建立的相關(guān)企業(yè)，這些企業(yè)雖然未將相關(guān)管理機(jī)構(gòu)與場所設(shè)立在境內(nèi)，但其大部分效益收入都源自于境內(nèi)，所以這類企業(yè)也要承擔(dān)相應(yīng)的納稅責(zé)任，但其稅收計(jì)數(shù)僅涵蓋來自于境內(nèi)的效益收入，并且采用的是百分之二十的稅率。此外，對(duì)于純粹的外資企業(yè)來講，新稅法的相關(guān)規(guī)定對(duì)其納稅籌劃有著至關(guān)重要的影響，這類企業(yè)可以結(jié)合自身經(jīng)營發(fā)展情況，以及市場與財(cái)務(wù)方面的具體狀況，來考慮應(yīng)在哪里登記注冊(cè)，對(duì)納稅人身份進(jìn)行合理選擇，以此來達(dá)到合理避稅的目的。

2.合理靈活的運(yùn)用稅前扣除準(zhǔn)則。首先，應(yīng)合理籌劃員工報(bào)酬。新稅法中刪除了屬于內(nèi)資企業(yè)的員工薪酬，所以，若企業(yè)員工總薪酬的培訓(xùn)費(fèi)用超出預(yù)期值，超出的費(fèi)用可以今后的今年里有序的進(jìn)行結(jié)轉(zhuǎn)，也就是相應(yīng)的培訓(xùn)費(fèi)用可以在稅前實(shí)施扣除。這對(duì)這種規(guī)則要求，企業(yè)可以對(duì)員工的薪酬水平進(jìn)行有目的性、針對(duì)性的提升，并將以往通過福利形式發(fā)放的薪酬，通過工資形勢(shì)進(jìn)行發(fā)放，并大力推行績效工資制度，從而逐步提升員工總薪金，也以此來增加稅前的扣除額度。其次，對(duì)于廣告宣傳與招待方面支出的費(fèi)用也有新的準(zhǔn)則。新稅法中規(guī)定，若這方面費(fèi)用未超過當(dāng)難度總銷售水平的百分之十五，這部分費(fèi)用也可以進(jìn)行稅前扣除。對(duì)此，企業(yè)就可以改革創(chuàng)新原有的廣告宣傳策略，通過為顧客提供相應(yīng)禮品來達(dá)到宣傳目的，而不是一味的依靠廣告公司實(shí)施的宣傳手段，以此來降低這類費(fèi)用的支出。再者，應(yīng)科學(xué)合理的利用新稅法構(gòu)建的各類優(yōu)惠稅收體系。結(jié)合新稅法準(zhǔn)則來講，其對(duì)產(chǎn)業(yè)、區(qū)域經(jīng)濟(jì)方面的發(fā)展，提供了諸多優(yōu)惠政策，積極鼓勵(lì)企業(yè)實(shí)行綠色投資、生產(chǎn)，大力推動(dòng)高科技產(chǎn)業(yè)的發(fā)展。在這類優(yōu)惠政策背景下，企業(yè)可以結(jié)合自身具體發(fā)展情況，逐步想去雨、優(yōu)惠產(chǎn)業(yè)方面轉(zhuǎn)型，進(jìn)而充分利用這些政策來達(dá)到合理避稅的目的。

3.優(yōu)化稅務(wù)籌劃管理體系。企業(yè)在實(shí)行稅收籌劃過程中，應(yīng)充分考慮到其具有的實(shí)踐性、目的性和時(shí)間性等特點(diǎn)，逐漸建立起完善的稅務(wù)管理體系，以此來不斷增強(qiáng)企業(yè)效益。首先，可以通過實(shí)施崗位責(zé)任制來明確稅務(wù)籌劃時(shí)間，而且還應(yīng)確保其籌劃能夠在其他活動(dòng)之前開展，進(jìn)而逐漸形成一個(gè)完善的財(cái)務(wù)格局。其次，企業(yè)應(yīng)充分明確贏得最大化的經(jīng)濟(jì)效益是企業(yè)開展稅務(wù)籌劃活動(dòng)的最終目的，并針對(duì)實(shí)際活動(dòng)情況和需要，用長遠(yuǎn)眼光制定出合理的發(fā)展戰(zhàn)略計(jì)劃，也為下一步籌劃工作的開展奠定良好基礎(chǔ)。最后，企業(yè)應(yīng)結(jié)合自身實(shí)際經(jīng)營情況與發(fā)展前景，結(jié)合新稅法的有關(guān)規(guī)定進(jìn)行合理實(shí)踐，以此來加強(qiáng)企業(yè)與稅法的有效融合。另外，企業(yè)還應(yīng)該重視起與稅務(wù)機(jī)關(guān)間的溝通。所有稅務(wù)籌劃活動(dòng)的開展，都必須要得到稅務(wù)機(jī)關(guān)的認(rèn)可與通過才能夠進(jìn)行，因此，企業(yè)應(yīng)加強(qiáng)與各機(jī)關(guān)之間的溝通交流，積極、及時(shí)了解和學(xué)習(xí)國家相關(guān)政策，以確保相關(guān)稅務(wù)籌劃方案能夠充分滿足國家政策要求，并針對(duì)不同政策制定出不同的籌劃方案，不僅可以有效避免觸犯相關(guān)法律法規(guī)，也能夠增強(qiáng)籌劃效果，從而保障企業(yè)的合法、平穩(wěn)、健康運(yùn)營。

三、結(jié)語

稅務(wù)籌劃不論是對(duì)企業(yè)稅收負(fù)擔(dān)的減輕，還是資金獲取的時(shí)間價(jià)值，以及經(jīng)濟(jì)效益最大化的追求等方面來講都具有重要意義。面對(duì)日益激烈的市場競爭，已經(jīng)國家法律法規(guī)的不斷完善，企業(yè)要想不斷提升自身的綜合競爭實(shí)力，贏得更好、更長遠(yuǎn)的發(fā)展。就應(yīng)該對(duì)稅法內(nèi)容進(jìn)行深入、全面研究，充分挖掘有力因素，做好稅務(wù)籌劃，進(jìn)而在履行納稅人義務(wù)的基礎(chǔ)上，有效減少稅負(fù)，爭取更大的利潤空間。

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