全面營改增對金融業(yè)的影響及對策分析

張子乾

摘 要：本文以營改增的相關(guān)概念和意義為基礎(chǔ)，分析營改增對我國金融行業(yè)的影響，并提出相應(yīng)的解決對策。營改增對金融行業(yè)的稅負(fù)、征稅方式、發(fā)票管理、信息系統(tǒng)及整體市場都有重要影響。金融企業(yè)應(yīng)該做好充分的準(zhǔn)備工作，及時掌握政策，合理利用政策，完成企業(yè)的營改增工作。

關(guān)鍵詞：營改增；金融業(yè)；影響；對策

從2016年5月1日起，我國全面實施營改增稅收政策。隨著適用范圍的擴(kuò)大，金融行業(yè)也納入其中。對于金融行業(yè)來說，這是一個調(diào)整自我，完成改革，實現(xiàn)發(fā)展的重要契機(jī)。長遠(yuǎn)來看，營改增能夠降低金融企業(yè)的稅負(fù)，為其發(fā)展提供新的動力。本文主要分析營改增對我國金融業(yè)的影響及應(yīng)對對策。

一、營改增

1.概念

營改增即營業(yè)稅改征增值稅，是指以前繳納營業(yè)稅的應(yīng)稅項目改成繳納增值稅，增值稅只對產(chǎn)品或者服務(wù)的增值部分納稅。這一做法可以減少重復(fù)征稅，減輕稅負(fù)，深化我國財稅體制改革，為市場的發(fā)展提供新的動能。

2.意義

對于金融業(yè)來說，營改增具有重要意義和積極作用。傳統(tǒng)的營業(yè)稅存在重復(fù)納稅問題，在一定程度上制約了我國金融業(yè)的發(fā)展。尤其是2003年，我國加入世界貿(mào)易組織，傳統(tǒng)的征稅模式更加難以滿足金融行業(yè)發(fā)展的需要。

相較于營業(yè)稅，增值稅具有諸多優(yōu)勢。首先，它以流轉(zhuǎn)過程中產(chǎn)生的增值額為計稅依據(jù)，不會因流轉(zhuǎn)環(huán)節(jié)多而重復(fù)征稅、增加企業(yè)的稅負(fù)；其次，增值稅是按照能力負(fù)稅的稅收原則對企業(yè)征收稅負(fù)，能最大程度的保證公平，不會對經(jīng)濟(jì)主體差別對待。

對于金融行業(yè)來說，增值稅更加符合其發(fā)展需要。這主要是因為我國金融行業(yè)經(jīng)營的業(yè)務(wù)十分復(fù)雜，生產(chǎn)服務(wù)的性質(zhì)更加明顯。以銀行業(yè)來說，就具有貸款業(yè)務(wù)、中間業(yè)務(wù)、差價業(yè)務(wù)等。因而重復(fù)征稅的幾率相較于其他行業(yè)更大。而征增值稅恰好能夠規(guī)避重復(fù)征稅問題，有利于金融業(yè)健康、良好的發(fā)展。

二、全面營改增對金融業(yè)的影響

1.對稅負(fù)的影響

全面營改增后，金融行業(yè)的稅率發(fā)生了變化，由之前的5%營業(yè)稅變?yōu)?%增值稅。從表明數(shù)字來看，稅率有所增加，實際上金融行業(yè)的稅負(fù)是降低的。

營改增之前，金融企業(yè)的營業(yè)收入需要征收5%的營業(yè)稅，并在營業(yè)稅的基礎(chǔ)上計征10%以上的附加稅費(fèi)，再加上25%的企業(yè)所得稅，這無疑制約了金融企業(yè)的發(fā)展。從長遠(yuǎn)角度來看，隨著增值稅抵扣鏈條的完善，企業(yè)固定資產(chǎn)、不動產(chǎn)的購進(jìn)都會產(chǎn)生進(jìn)項稅額抵扣，金融業(yè)的整體稅負(fù)會有所下降。

定價方面，營業(yè)稅改為增值稅會對金融企業(yè)產(chǎn)生一定的影響，部分金融業(yè)務(wù)的稅負(fù)會相對上升。這主要是因為增值稅是一種價外稅形式，相較于營業(yè)稅這種價內(nèi)稅形式，對金融企業(yè)會帶來約0.7%的稅負(fù)增加。

2.對征稅方式的影響

隨著全面營改增的實現(xiàn)，金融業(yè)的征稅方式也受到影響，發(fā)生變化。

目前，我國增值稅的征稅方式主要有“一般征收法”和“簡易征收法”兩種。兩種征稅方法的區(qū)別在于：一般征收法以當(dāng)期銷項稅額抵減當(dāng)期進(jìn)項稅額后得出應(yīng)納稅額，而簡易征收法則是按稅率簡單乘以應(yīng)稅收人得出應(yīng)納稅額。至于哪一種方式更加適合金融行業(yè)，還需要更多的驗證。

簡易征收法原則上更加適用，但是其存在的最大問題在于沒有可以抵扣的進(jìn)項稅，進(jìn)而切斷了增值稅的鏈條，不能從根本上解決金融行業(yè)重復(fù)征稅問題。金融業(yè)采用一般征收法，如果進(jìn)項扣除不到位會加重企業(yè)負(fù)擔(dān)，并轉(zhuǎn)嫁到下游，影響其他行業(yè)。

所以，在征稅方式的選擇上，全面營改增后，金融企業(yè)估計會根據(jù)金融服務(wù)和產(chǎn)品的不同選擇不同的征稅方式。

3.對發(fā)票管理的影響

由于增值稅的管理是基于發(fā)票的管理，因此，在全面營改增后，金融企業(yè)需要配備大量的稅控設(shè)備、足量的開票人員以及完善的發(fā)票管理機(jī)制。

增值稅的管理存在大量的發(fā)票開具和抵扣工作，如果沒有一套齊全的發(fā)票管理機(jī)制，企業(yè)就無法滿足向客戶提供開具大量發(fā)票服務(wù)的需求，并且可能導(dǎo)致開具的增值稅發(fā)票不符合要求，進(jìn)而造成進(jìn)項稅無法抵扣、增值稅鏈條斷裂的問題。

金融企業(yè)為了完善自己的發(fā)票管理系統(tǒng)，需要投入一定的資金用于工本費(fèi)、人工費(fèi)、場地費(fèi)等，這都會增加開支。

4.對信息系統(tǒng)的影響

我國金融行業(yè)已基本實現(xiàn)信息化管理，隨著全面營改增的實現(xiàn)，金融行業(yè)的信息系統(tǒng)也要改進(jìn)和升級。

隨著營業(yè)稅改為增值稅，企業(yè)的會計核算、預(yù)算管理、報表管理、稅務(wù)申報、發(fā)票管理、業(yè)務(wù)流程管理、營銷方案管理、大客戶管理、供應(yīng)商管理、采購管理、合同管理、TI系統(tǒng)管理等都會隨之發(fā)生改變。相對應(yīng)的信息管理系統(tǒng)也都要改造、升級。

在信息系統(tǒng)改造升級的過程中，金融企業(yè)應(yīng)該兼顧成本和效率，在保持最少支出的基礎(chǔ)上完成升級改造，避免因為營改增帶來較多負(fù)面影響。

5.對金融市場的影響

全面營改增對整個金融市場都會產(chǎn)生重要影響。

債券市場方面。隨著營改增的發(fā)生，債券利息的應(yīng)稅范圍擴(kuò)大，除了國債和地方債之外，其他債券都需要征收增值稅，這導(dǎo)致不同形式的債券的實際利率存在差異，進(jìn)而影響投資者的選擇。

貨幣市場方面。同業(yè)拆借免稅范圍縮窄，債券回購業(yè)務(wù)中買入返售債券利息收入需要征稅，故融資成本有一定程度的增加。

最后，長期來看，進(jìn)項稅額抵扣能降低企業(yè)稅負(fù)，減少稅收現(xiàn)金流出，使得金融行業(yè)流動性風(fēng)險得到緩解。

三、金融業(yè)可以采取的應(yīng)對措施

1.成立營改增工作組，做好準(zhǔn)備工作

金融企業(yè)營改增的全面實施需要一段時間，企業(yè)應(yīng)該合理估算需要花費(fèi)的時間，并做好充足的準(zhǔn)備工作。如有必要，還應(yīng)設(shè)置專門的營改增工作組，以幫助企業(yè)完成改革。

營改增工作小組的組成人員應(yīng)該具有一定程度的專業(yè)知識和背景，熟悉營改增的進(jìn)程、相關(guān)政策等，掌握企業(yè)內(nèi)部的基本情況，包括金融服務(wù)、金融產(chǎn)品、財務(wù)狀況、稅收情況等。在工作小組中，各個部門的主要負(fù)責(zé)人應(yīng)參與其中。

2.加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)外溝通，充分利用政策

建立完善的溝通機(jī)制，加強(qiáng)金融企業(yè)內(nèi)部及外部的溝通工作。

內(nèi)部溝通方面。企業(yè)的財務(wù)部門應(yīng)當(dāng)和稅務(wù)部門保持緊密的聯(lián)系和溝通，及時反饋營改增過程中，企業(yè)出現(xiàn)的財務(wù)、稅務(wù)問題等，并尋求解決方法。

外部溝通方面。企業(yè)需要長期有效地與外部其他部門機(jī)構(gòu)和行業(yè)協(xié)會保持溝通，確保第一時間知悉法規(guī)政策的出臺與變動，遇到不明確的涉稅事項，應(yīng)及時與各部門機(jī)構(gòu)進(jìn)一步討論，最大程度保證公司整體利益。

營改增初期，由于增值稅抵扣范圍過窄、項目延遲等原因，容易導(dǎo)致一定稅負(fù)增加的問題。國家為了解決這一問題，多會出臺配套政策。金融企業(yè)應(yīng)該充分利用這些政策，尤其是稅收補(bǔ)貼政策。

3.完善信息系統(tǒng)改造，健全發(fā)票機(jī)制

金融企業(yè)應(yīng)該根據(jù)營改增的進(jìn)程和企業(yè)的現(xiàn)實情況制定出合理的信息系統(tǒng)改造升級計劃，從硬件和軟件兩個方面改進(jìn)企業(yè)信息管理系統(tǒng)，以適應(yīng)和滿足營改增的需要，比如：財務(wù)核算系統(tǒng)升級改造方案；財務(wù)系統(tǒng)與業(yè)務(wù)系統(tǒng)的對接；財務(wù)核算系統(tǒng)與納稅申報系統(tǒng)、開票系統(tǒng)的關(guān)聯(lián)等。

營改增后，企業(yè)需要更多的開具發(fā)票。除了設(shè)備、人員上的補(bǔ)足和完善外，還可以將現(xiàn)有的流水單通過系統(tǒng)改造直接升級為發(fā)票，即可以保證開票的正確性，又能夠節(jié)省成本。

4.加強(qiáng)進(jìn)項稅的管理，完善內(nèi)部管理

營改增最重要的一項就是進(jìn)項稅的管理。首先，企業(yè)應(yīng)對各項業(yè)務(wù)進(jìn)行梳理，制定進(jìn)項稅管理方案。其次，對于一些不能取得進(jìn)項稅發(fā)票的業(yè)務(wù)，可以向稅務(wù)機(jī)關(guān)申請定額抵扣的特殊待遇。

金融企業(yè)可以借著營改增來調(diào)整內(nèi)部策略，完善風(fēng)險管控機(jī)制，強(qiáng)化稅務(wù)和業(yè)務(wù)的連接。在企業(yè)內(nèi)部財務(wù)管理方面，要先完善財務(wù)管理制度，重視與增值稅納稅管理相關(guān)的業(yè)務(wù)和活動，進(jìn)行抵扣，降低稅負(fù)；規(guī)范與增值稅相關(guān)業(yè)務(wù)的會計核算工作，充分利用優(yōu)惠政策減少稅負(fù)。

最后，編寫增值稅操作手冊，使企業(yè)的納稅申報和管理流程化。對企業(yè)內(nèi)部財務(wù)和報稅人員進(jìn)行專業(yè)培訓(xùn)，提高其個人素質(zhì)和工作能力。

四、結(jié)語

全面營改增改變了金融業(yè)的稅率，由原本5%營業(yè)稅變?yōu)?%增值稅，實質(zhì)上是降低了稅負(fù)；改變了征稅方式，一般征收法、簡單征收法的選擇應(yīng)以金融服務(wù)和產(chǎn)品的類型為依據(jù)；影響了企業(yè)的信息系統(tǒng)和發(fā)票管理；同時影響了金融市場的現(xiàn)狀。金融企業(yè)應(yīng)該做好準(zhǔn)備工作，利用政策，調(diào)整自我，完成營改增。

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