企業(yè)固定資產(chǎn)管理的內(nèi)部控制分析

【摘 要】隨著社會的經(jīng)濟發(fā)展和進步，企業(yè)要想在當(dāng)前的市場經(jīng)濟中站穩(wěn)腳跟，就需要保證企業(yè)的資產(chǎn)充足，擁有的資產(chǎn)能夠保證企業(yè)能夠正常的生存和發(fā)展。而對于企業(yè)來說，固定資產(chǎn)正是一個企業(yè)的重要資產(chǎn)組成成分，而企業(yè)的內(nèi)部控制在當(dāng)今的企業(yè)管理中發(fā)揮著越來越重要的作用和意義，其中尤為顯著的問題在于對固定資產(chǎn)的內(nèi)部控制。有效的固定資產(chǎn)內(nèi)部控制可以給企業(yè)帶來巨大的利益。本文針對企業(yè)的固定資產(chǎn)管理的內(nèi)部控制中出現(xiàn)的問題，和出現(xiàn)的原因以及解決方案進行了分析。

【關(guān)鍵詞】企業(yè)；固定資產(chǎn)管理；內(nèi)部控制

一、 前言

隨著目前我國經(jīng)濟建設(shè)的快速發(fā)展和進步，存在部分企業(yè)無法及時跟上經(jīng)濟建設(shè)的腳步，最后導(dǎo)致了巨大的損失甚至倒閉。而這些企業(yè)出現(xiàn)這些問題的主要原因就在于，企業(yè)的資產(chǎn)管理存在一定的不足，無法對市場風(fēng)險做出有效的預(yù)測和辨別，缺乏了對企業(yè)的內(nèi)部管理。最后導(dǎo)致了企業(yè)面臨著巨大的風(fēng)險，正是如此，企業(yè)意識到企業(yè)內(nèi)部管理的重要性和重要意義。為了滿足市場需求，提高企業(yè)的承受壓力的能力以及應(yīng)對危機的強度，就需要加強對企業(yè)固定資產(chǎn)進行有效的內(nèi)部控制。

二、 固定資產(chǎn)管理的內(nèi)部控制過程中存在的問題及原因

為了保證對固定資產(chǎn)管理進行有效的內(nèi)部控制，就需要及時地識別出固定資產(chǎn)的內(nèi)部控制管理中存在的問題，進而分析原因和解決方法：

1.對項目的風(fēng)險評估工作不足。

根據(jù)我國的制定的《風(fēng)險管理制度》中，提出了對企業(yè)項目的風(fēng)險進行評估的主要流程包括哪些，其中主要分為：對風(fēng)險進行識別，其次對已經(jīng)識別的風(fēng)險進行分析，找出應(yīng)對風(fēng)險的策略，以及對風(fēng)險進行監(jiān)督和風(fēng)險策略的改進加強，然而以上這個流程無法真正的完全進行有效的落實和執(zhí)行。風(fēng)險管理中歸口管理事實上都是由監(jiān)事會替代審計部進行有效的管理和控制，也就是說審計部的工作人員的工作無法落于實處，這主要是由于審計部們的人員配置相對不足，因此審計監(jiān)控功能相對落后，無法得到有效的解決，同時對企業(yè)和財務(wù)的審計工作目前還不能得到有效的執(zhí)行。企業(yè)在日常對審計管理進行崗位設(shè)計的過程中只設(shè)計了財務(wù)審計和養(yǎng)護工程的審計，而缺少對企業(yè)經(jīng)營進行審計的部門，以及對企業(yè)進行管理審計的部門，與職位的設(shè)定無法得到有效的符合，同時在日常工作中審計工作落實存在嚴重的問題，嚴重影響了企業(yè)的管理和運行，與此同時，企業(yè)缺少根據(jù)自身情況設(shè)定的對風(fēng)險的清單匯總處理，以及相應(yīng)的項目風(fēng)險的分析報告處理，導(dǎo)致了整個工程的進行存在問題。

2.企業(yè)員工的職責(zé)不清，權(quán)限不明確。

企業(yè)在對企業(yè)的固定資產(chǎn)管理進行內(nèi)部的控制工作的過程中，需要對企業(yè)中管理的人員進行職權(quán)的劃分和處理，保證每一個員工的職能清晰，同時工作范圍明確，然而目前來看我國還存在較為明顯的職位不清的問題，企業(yè)沒有正確對企業(yè)相關(guān)的固定資產(chǎn)管理的內(nèi)部控制人員進行合理分配，盡管部分企業(yè)在對相關(guān)的管理制度進行制定時，對相應(yīng)的管理權(quán)限做出了部分的規(guī)定，但具體落實存在問題，無法成功地具體到每個部門和每個崗位之上。目前，多數(shù)企業(yè)制定的制度都是針對職責(zé)，而缺乏相應(yīng)的權(quán)限劃分，同時企業(yè)在對固定資產(chǎn)的報備等權(quán)限缺乏一個具體明確的處理規(guī)定和處理準則。與此同時，負責(zé)進行企業(yè)的固定資產(chǎn)職責(zé)規(guī)定的主要部門是固定資產(chǎn)的管理部門，而實際在執(zhí)行該任務(wù)時卻是執(zhí)行者以計劃發(fā)展部門的角色出現(xiàn)，這也就使得整個管理過程中存在很大的問題，導(dǎo)致最后出現(xiàn)問題無法得到有效的解決和控制。

3.內(nèi)部控制的工作流程不具有規(guī)范性，不相容的職務(wù)沒得到分離。事實上，內(nèi)部控制的過程中需要有嚴格的操作規(guī)范和操作流程，而實際應(yīng)用和實踐的過程中，多數(shù)企業(yè)對固定資產(chǎn)內(nèi)部控制的操作流程控制并不具有規(guī)范性，無法對現(xiàn)實狀況進行有效的反映，也因此無法針對實際需求做出相應(yīng)處理，整個流程的制定存在標準不統(tǒng)一的問題，最后導(dǎo)致了企業(yè)的固定資產(chǎn)內(nèi)部控制工作流于形式化，無法得到有效的落實，影響了整個企業(yè)的經(jīng)濟管理。與此同時，企業(yè)中針對固定資產(chǎn)內(nèi)部管理進行操作的工作人員的專業(yè)素養(yǎng)普遍不高，由于本身對此工作的重視程度較低，以及未經(jīng)受專業(yè)性的培養(yǎng)，導(dǎo)致了工作人員在工作中流于形式，敷衍了事，同時這些工作人員普遍工作較為懶散隨意，具有很強的主觀性，過于依賴經(jīng)驗和個性進行操作，這也就使得整個工作中處理的固定資產(chǎn)業(yè)務(wù)存在大量的問題，最后導(dǎo)致整個企業(yè)的財務(wù)出現(xiàn)巨大的虧損，整個企業(yè)的財務(wù)管理水平明顯不足。

當(dāng)然，同樣重要的在于不相容職務(wù)的分離問題，這是整個企業(yè)內(nèi)部控制管理的關(guān)鍵環(huán)節(jié)。這種制度下，需要相關(guān)的工作人員能夠各司其職，保證彼此之間進行有效的互助和監(jiān)督，從而實現(xiàn)對內(nèi)部管理工作的促進和協(xié)助。正好相反的是，不相容的職務(wù)則會導(dǎo)致整個管理環(huán)節(jié)中出現(xiàn)職務(wù)混亂，彼此之間身份脫軌，導(dǎo)致審核工作容易出現(xiàn)問題，企業(yè)內(nèi)部管理工作無法得到有效的落實和管理。

三、 改進我國企業(yè)固定資產(chǎn)管理內(nèi)部控制的方法

為了實現(xiàn)對我國企業(yè)內(nèi)部控制的增強，就需要選擇合理的方式進行妥善有效的管理和控制，保證企業(yè)管理的正向進行，促進企業(yè)的發(fā)展和進步，這就需要對此進行適當(dāng)?shù)目刂坪凸芾?，其中包括了?/p>

1.加強對企業(yè)中固定資產(chǎn)內(nèi)部管理的規(guī)則的完善。

作為一個企業(yè)，首先需要保證企業(yè)的固定資產(chǎn)能夠得到有效的內(nèi)部管理，這就需要制定相應(yīng)的管理規(guī)則，目前，固定資產(chǎn)企業(yè)內(nèi)部管理的主要制度包括了：建立一個固定的資產(chǎn)業(yè)務(wù)的崗位責(zé)任制度和體系，其次需要對權(quán)限進行合理有效的批準和授予，對企業(yè)項目的預(yù)算工作進行控制和管理，對企業(yè)中采購的項目進行管理，以及體制驗收管理方法、對項目檔案的管理等。企業(yè)為了實現(xiàn)對固定資產(chǎn)管理進行加強和完善，就需要明確整個內(nèi)部管理中涉及到的工作部門和工作職責(zé)，以及相對應(yīng)的崗位分配和對應(yīng)的權(quán)限，保證各部門之間的連接性，對不相容崗位的分離和制約，進而起到部門之間相互監(jiān)督的作用，同時當(dāng)主要的管理人員對管理權(quán)限進行授予和審批的過程中，需要明確自己審理的范圍，不得越權(quán)進行批閱，并加強企業(yè)固定資產(chǎn)的預(yù)算工作，保證預(yù)算環(huán)節(jié)的準確和科學(xué)性。同時在對項目進行決策的過程中可以召開會議，聽取不同的意見選出最有效的管理方案，考慮得更加周密詳盡，保證預(yù)算工作的穩(wěn)定有效。同時對重大項目進行管理預(yù)測前需要咨詢相關(guān)負責(zé)的專家，對其進行分析和預(yù)測，保證更具有可行性。同樣的對固定資產(chǎn)進行采購的過程中，需要加強公開招標，保證選取最優(yōu)的方案進行利用。

2.加強對固定資產(chǎn)內(nèi)部管理的流程進行優(yōu)化。

目前來看，很多的企業(yè)對固定資產(chǎn)的內(nèi)部管理過程中還存在很大的問題，其中管理流程的表現(xiàn)尤為明顯，事實上多數(shù)企業(yè)選擇了使用信息化的管理軟件對企業(yè)內(nèi)部進行管理和控制，整個企業(yè)的內(nèi)部管理工作建立在信息化的平臺上執(zhí)行和操作，此時為了保證內(nèi)部管理工作的有效執(zhí)行，就需要企業(yè)的內(nèi)部管理工作人員加強對管理工作的重視，強化每一個緩解，優(yōu)化整個管理系統(tǒng)與此同時保證整個流程能夠得到有效的落實和處理，避免出現(xiàn)不必要的風(fēng)險，可以說，對于各企業(yè)來說，落實企業(yè)固定資產(chǎn)內(nèi)部控制的流程，有效地規(guī)避了風(fēng)險的問題，從而實現(xiàn)對整個項目的優(yōu)化和處理，保證企業(yè)的效益。

3.提高管理人員的專業(yè)素質(zhì)。

事實上，人才是推動社會發(fā)展的主要推動力，社會不僅僅需要先進的科學(xué)技術(shù)，還需要具有足夠?qū)I(yè)技能和專業(yè)素養(yǎng)的工作人員，通過高素質(zhì)的人才與高科技的結(jié)合發(fā)展，有效實現(xiàn)了對整個社會的發(fā)展的促進。同樣的，對企業(yè)固定資產(chǎn)內(nèi)部控制來說也是如此，企業(yè)需要加強對管理工作人員的素質(zhì)培養(yǎng)，首先需要提高對管理人員的素質(zhì)要求，避免出現(xiàn)魚龍混雜的現(xiàn)象，要注重對專業(yè)性人才的培養(yǎng)和利用。事實上，企業(yè)固定資產(chǎn)內(nèi)部控制的管理人員需要在進行工作的工程中深入工作的第一現(xiàn)場，掌握最為有價值的資料和數(shù)據(jù)，隨時可以對固定資產(chǎn)進行有效的使用和維護等工作，同時，需要加強對員工的培養(yǎng)，定時召開專業(yè)的講座，對員工進行培養(yǎng)，保證員工能夠掌握第一手有效的素材，實現(xiàn)對技術(shù)的掌握和控制。同時員工也需要加強對此的認識，加強日常的學(xué)習(xí)和了解，深入學(xué)習(xí)相關(guān)的操作，也要對員工的責(zé)任意識進行培養(yǎng)，保證思想的統(tǒng)一性，確保管理人員對次工作的重視。最后，需要加強獎懲策略，對積極工作的員工進行獎賞，對消極怠工、應(yīng)付了事的員工繼續(xù)教育和調(diào)整，確保整個企業(yè)固定資產(chǎn)內(nèi)部控制的過程中不存在問題。

只有當(dāng)企業(yè)的管理人員的素質(zhì)水平得到了有效的提升才能保證整個企業(yè)固定資產(chǎn)內(nèi)部管理工作的有效進行，工作不再流于表面，而是落于實處，更加具有針對性和價值性，進而完善整個內(nèi)部控制的管理結(jié)構(gòu)和管理體系。

4.加強對信息化軟件的使用。

隨著我國科技水平的發(fā)展和提升，各行各業(yè)都深受科技進步的影響，相應(yīng)的使用都與科技密不可分，其中以管理為例，管理工作加強了對信息化的軟件的使用，這一過程主要需要企業(yè)加強對信息化工程軟件的應(yīng)用，在正確分析成本后購入合適的信息化水平軟件，保證對管理和預(yù)測工作的有效實施。在這一過程中主要包括對固定資產(chǎn)進行預(yù)算和采購等環(huán)節(jié)，這些環(huán)節(jié)相對瑣碎也十分重要，這就需要相關(guān)的工作人員能夠有效地利用信息化的管理軟件進行工作和處理，減少工作量的同時，加大了工作的準確性，成功降低了因工作量過大引起的操作失誤的增加，以及計算錯誤等。在這一環(huán)節(jié)中，保證了固定資產(chǎn)管理流程得到了有效的設(shè)計和維護。其次需要對風(fēng)險防范加強處理，保證對風(fēng)險信息的輸入，通過測取近似數(shù)據(jù)進而對風(fēng)險進行有效的分析和處理，保證整個工作的正常有效的進行。信息化軟件的引入有效地提高了控制工作的效率，也有效地對風(fēng)險進行了規(guī)避處理。

四、結(jié)語

隨著我國市場經(jīng)濟的發(fā)展和進步，各個企業(yè)也將因此面臨新的挑戰(zhàn)和商機，在這個過程中，一個企業(yè)的固定資產(chǎn)的內(nèi)部管理將直接影響整個企業(yè)的整體走向，這就需要企業(yè)加強對自身固定資產(chǎn)內(nèi)部控制的工作，在企業(yè)利益得到保障的同時，能夠良性健康的發(fā)展下去。這還需要有關(guān)的工作人員對此進行進一步的研究和分析，以期實現(xiàn)對國家經(jīng)濟的促進。

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作者簡介：張季飛（1982.07-），男，漢族，江蘇南通人，本科學(xué)歷，奇瑞捷豹路虎汽車有限公司焊裝維修經(jīng)理，研究方向：企業(yè)管理。