集團(tuán)體系下對(duì)子公司控制的思考

秦霞

摘要：隨著社會(huì)化大生產(chǎn)的發(fā)展，市場(chǎng)對(duì)企業(yè)現(xiàn)存的有限生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)模式提出了挑戰(zhàn)，同時(shí)面對(duì)日趨激烈的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)，企業(yè)要生存、要發(fā)展、要提高抵御市場(chǎng)風(fēng)險(xiǎn)的能力，造就了企業(yè)之間重組、并購(gòu)的擴(kuò)張行為，市場(chǎng)上集團(tuán)企業(yè)的規(guī)模不斷擴(kuò)大。但是伴隨著擴(kuò)大的規(guī)模，企業(yè)的控制風(fēng)險(xiǎn)也在逐漸加大。本文結(jié)合集團(tuán)企業(yè)經(jīng)營(yíng)的實(shí)際情況，從集團(tuán)對(duì)下屬子公司的有效控制角度出發(fā)，淺析對(duì)子公司控制的幾點(diǎn)風(fēng)險(xiǎn)及應(yīng)對(duì)措施。

關(guān)鍵詞：企業(yè)集團(tuán)；子公司；控制

中圖分類號(hào)：F270 文獻(xiàn)識(shí)別碼：A 文章編號(hào)：1001-828X（2016）016-0000-01

一、引言

現(xiàn)階段，隨著市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)的日漸激烈，社會(huì)化大生產(chǎn)對(duì)傳統(tǒng)的經(jīng)營(yíng)模式提出了嚴(yán)峻挑戰(zhàn)，為提高企業(yè)抵御風(fēng)險(xiǎn)的能力，企業(yè)間通過(guò)不斷地兼并、收購(gòu)等方式來(lái)擴(kuò)大經(jīng)營(yíng)規(guī)模，提高企業(yè)適應(yīng)環(huán)境變化的能力。但是，伴隨著企業(yè)規(guī)模的擴(kuò)大，母公司對(duì)子公司實(shí)施有效地控制顯得尤其重要。作為一個(gè)整體的集團(tuán)公司發(fā)展的好與壞，取決于每一個(gè)子公司的發(fā)展。子公司承擔(dān)著雙重身份，即要在保證與集團(tuán)整體利益一致的前提下，還要保證自身的迅速發(fā)展。那么集團(tuán)公司對(duì)子公司實(shí)施有效地控制就顯得尤為重要。

雖然受母公司的支配與控制，但在法律上，由于子公司仍是具有法人地位的獨(dú)立企業(yè)；它有自己的名稱和章程，并以自己的名義進(jìn)行業(yè)務(wù)活動(dòng)，其財(cái)產(chǎn)與母公司的財(cái)產(chǎn)彼此獨(dú)立，依法獨(dú)立承擔(dān)民事責(zé)任。這也加大了母公司對(duì)子公司控制的難度。

二、母公司對(duì)子公司控制的主要風(fēng)險(xiǎn)

（一）子公司治理結(jié)構(gòu)不完善，機(jī)構(gòu)設(shè)置不健全、人員選任不恰當(dāng)、內(nèi)部監(jiān)督體系未能有效發(fā)揮作用，導(dǎo)致母公司無(wú)法對(duì)子公司形成真正意義上的控制。

（二）公司權(quán)責(zé)分配不合理，監(jiān)督不到位，子公司超越審批權(quán)限從事相關(guān)交易或事項(xiàng)，導(dǎo)致企業(yè)整體投資經(jīng)營(yíng)的失敗。

（三）企業(yè)會(huì)計(jì)核算體系的制定和執(zhí)行不正確，合并財(cái)務(wù)報(bào)表信息不準(zhǔn)確、不全面，導(dǎo)致合并后的財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)不能真實(shí)反映企業(yè)整體經(jīng)營(yíng)狀況。

（四）信息溝通不到位，關(guān)聯(lián)方之間違反母公司關(guān)聯(lián)交易規(guī)定，可能造成信息披露不真實(shí)或受到相關(guān)監(jiān)管機(jī)構(gòu)處罰，給公司整體帶來(lái)經(jīng)濟(jì)和聲譽(yù)的損失。

三、集團(tuán)公司對(duì)子公司的控制內(nèi)容

（一）從組織管理架構(gòu)上進(jìn)行控制

依照《公司法》的相關(guān)規(guī)定，子公司的董事會(huì)、監(jiān)事會(huì)的人數(shù)由投資各方參照出資比例協(xié)調(diào)確定，母公司委派的董事必須占該董事會(huì)的多數(shù)，董事長(zhǎng)要由母公司委派的董事?lián)?，?duì)子公司經(jīng)營(yíng)計(jì)劃的具體落實(shí)，同時(shí)將子公司經(jīng)營(yíng)、財(cái)務(wù)及其他情況向母公司及時(shí)反饋。母公司應(yīng)當(dāng)建立子公司業(yè)務(wù)授權(quán)審批制度，在子公司章程中明確約定子公司的業(yè)務(wù)范圍和審批權(quán)限。對(duì)于超越業(yè)務(wù)范圍或?qū)徟鷻?quán)限的交易或事項(xiàng)，子公司應(yīng)當(dāng)提交母公司決策機(jī)構(gòu)審議批準(zhǔn)后方可實(shí)施。母公司應(yīng)當(dāng)在通過(guò)類似項(xiàng)目合并審查、總額控制等措施來(lái)防范子公司采用分拆項(xiàng)目的方式繞過(guò)授權(quán)。

（二）從財(cái)務(wù)角度進(jìn)行控制

母公司對(duì)子公司的財(cái)務(wù)管理崗位進(jìn)行委派，并受母公司的財(cái)務(wù)部管理；子公司銀行開(kāi)設(shè)賬戶由母公司統(tǒng)一管理，并對(duì)子公司發(fā)生的經(jīng)濟(jì)往來(lái)業(yè)務(wù)進(jìn)行復(fù)核；子公司按時(shí)上報(bào)會(huì)計(jì)報(bào)表、會(huì)計(jì)報(bào)告及提供會(huì)計(jì)資料；子公司重大資產(chǎn)處置、年度預(yù)算外的對(duì)外籌資、對(duì)外投資、對(duì)外擔(dān)保和對(duì)外捐贈(zèng)等重大事項(xiàng)，須報(bào)母公司批準(zhǔn)。

（三）從經(jīng)營(yíng)管理的角度實(shí)施控制

子公司的各項(xiàng)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)必須遵守國(guó)家各項(xiàng)法律和法規(guī)，并保持與集團(tuán)公司總體發(fā)展規(guī)劃、經(jīng)營(yíng)計(jì)劃一致的情況下，制訂自身經(jīng)營(yíng)管理目標(biāo)，建立以市場(chǎng)為導(dǎo)向的計(jì)劃管理體系，確保有計(jì)劃地完成年度經(jīng)營(yíng)目標(biāo)。

子公司應(yīng)定期編制生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)情況報(bào)告并上報(bào)母公司。報(bào)告應(yīng)該真實(shí)地反映企業(yè)生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)情況及管理狀況，并對(duì)于市場(chǎng)變化情況、有關(guān)協(xié)議地履行情況、重點(diǎn)項(xiàng)目的建設(shè)情況、重大訴訟及仲裁事件的發(fā)展情況。子公司的負(fù)責(zé)人應(yīng)在報(bào)告上簽字，對(duì)報(bào)告所載內(nèi)容的真實(shí)性、準(zhǔn)確性和完整性負(fù)責(zé)。

（四）內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督管理

集團(tuán)公司應(yīng)對(duì)子公司定期或不定期地實(shí)施內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督。子公司除了要配合集團(tuán)公司完成合并報(bào)表需要的各項(xiàng)外部審計(jì)工作外，還應(yīng)接受母公司根據(jù)管理工作需要，對(duì)子公司進(jìn)行的財(cái)務(wù)狀況、經(jīng)營(yíng)成果、現(xiàn)金流量及制度執(zhí)行情況等的內(nèi)部審計(jì)。

（五）合并財(cái)務(wù)報(bào)表及其控制

原則上納入合并范圍的子公司所采用的會(huì)計(jì)政策和會(huì)計(jì)期間應(yīng)當(dāng)與母公司保持一致。母公司定期審核納入合并范圍的子公司之間的內(nèi)部交易及往來(lái)會(huì)計(jì)科目，確保內(nèi)部交易和往來(lái)業(yè)務(wù)已準(zhǔn)確完整地進(jìn)行賬務(wù)處理并核對(duì)一致。

四、對(duì)子公司的控制目標(biāo)

（一）子公司的經(jīng)營(yíng)作為集團(tuán)公司的一個(gè)重要補(bǔ)充，公司經(jīng)營(yíng)管理與集團(tuán)整體協(xié)調(diào)一致，互相促進(jìn)。

（二）子公司的組織結(jié)構(gòu)按照相關(guān)法律、法規(guī)設(shè)置規(guī)范、配置齊全，人員配備科學(xué)合理。

（三）子公司業(yè)務(wù)權(quán)限合理授權(quán)，重大事項(xiàng)須經(jīng)母公司授權(quán)管理人員嚴(yán)格執(zhí)行審批程序。

（四）子公司上報(bào)的財(cái)務(wù)報(bào)表及時(shí)、準(zhǔn)確、可靠并且全面，編制與報(bào)送流程明確規(guī)范。報(bào)送的數(shù)據(jù)能夠真實(shí)反映企業(yè)經(jīng)營(yíng)成果、資產(chǎn)狀況及現(xiàn)金流量。

五、結(jié)束語(yǔ)

近年來(lái)，隨著全球化經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，企業(yè)集團(tuán)化發(fā)展成為市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)中的主流。集團(tuán)企業(yè)在享有發(fā)展機(jī)遇的同時(shí)，也面臨著市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)帶來(lái)的挑戰(zhàn)。尤其對(duì)子公司管理風(fēng)險(xiǎn)日趨上升。如何最大限度地調(diào)動(dòng)子公司積極性，同時(shí)加強(qiáng)子公司的內(nèi)控風(fēng)險(xiǎn)管理，保證集團(tuán)企業(yè)實(shí)現(xiàn)最初制定的戰(zhàn)略控制目標(biāo)。

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