商業(yè)銀行內(nèi)部控制及風(fēng)險防范

佳木斯大學(xué)　王振甲

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商業(yè)銀行內(nèi)部控制及風(fēng)險防范

佳木斯大學(xué)王振甲

摘 要：內(nèi)部控制是公司為促進(jìn)經(jīng)營策略的執(zhí)行落實、財務(wù)管理合法科學(xué)進(jìn)而實現(xiàn)運(yùn)營目標(biāo)而進(jìn)行的對內(nèi)調(diào)控、規(guī)范和測評的機(jī)制，它是現(xiàn)代企業(yè)管理理念的一項重要內(nèi)容。本文首先概述了商業(yè)銀行內(nèi)部控制的相關(guān)概念，緊接著分析了現(xiàn)代商業(yè)銀行內(nèi)部控制的現(xiàn)狀，并指明其中存在的問題，最后對加強(qiáng)和完善現(xiàn)代商業(yè)銀行的內(nèi)部控制提出了幾點建議。

關(guān)鍵詞：商業(yè)銀行 內(nèi)部控制 內(nèi)部審計

1　商業(yè)銀行內(nèi)部控制概述

1.1商業(yè)銀行內(nèi)部控制的概念

內(nèi)部控制是公司為促進(jìn)經(jīng)營策略的執(zhí)行落實、財務(wù)管理合法科學(xué)以實現(xiàn)運(yùn)營目標(biāo)而進(jìn)行的對內(nèi)調(diào)控、規(guī)范和測評的機(jī)制，它是現(xiàn)代企業(yè)管理理念的一項重要內(nèi)容。根據(jù)調(diào)控的時間，內(nèi)部控制可以分為事前、事中和事后控制；根據(jù)調(diào)控的范圍，內(nèi)部調(diào)控可以分為會計監(jiān)管和內(nèi)部管理兩方面。商業(yè)銀行內(nèi)部控制是在其內(nèi)部制定相關(guān)制度和規(guī)范，以確保經(jīng)營目標(biāo)的達(dá)成，它是銀行進(jìn)行風(fēng)險管理的重要內(nèi)容。

1.2商業(yè)銀行內(nèi)部控制的內(nèi)容

由于商業(yè)銀行主要從事資金等方面的經(jīng)營業(yè)務(wù)，其行業(yè)特殊性決定了它的內(nèi)部控制不同于普通的公司，具有獨特的特點，其內(nèi)部控制主要包括資金業(yè)務(wù)、柜臺業(yè)務(wù)、會計業(yè)務(wù)、信息系統(tǒng)的控制，以及內(nèi)部控制的監(jiān)控與稽核。

1.3商業(yè)銀行內(nèi)部控制的作用

商業(yè)銀行實施內(nèi)部控制，可以保證內(nèi)部業(yè)務(wù)運(yùn)行、財務(wù)和管理等方面信息傳達(dá)的及時、快速、全面與準(zhǔn)確，為商業(yè)銀行戰(zhàn)略方針的制定提供依據(jù)，確保銀行內(nèi)部規(guī)章制度與法律法規(guī)的貫徹落實，構(gòu)建系統(tǒng)的銀行風(fēng)險管理系統(tǒng)，維護(hù)商業(yè)銀行財產(chǎn)的安全，最終實現(xiàn)銀行經(jīng)營目標(biāo)的全面落實。

2　現(xiàn)代商業(yè)銀行內(nèi)部控制的現(xiàn)狀分析

2.1現(xiàn)代商業(yè)銀行內(nèi)部控制存在的問題分析

2.1.1內(nèi)部審計缺乏獨立性、范圍過窄

商業(yè)銀行的內(nèi)部審計環(huán)節(jié)方面存在較多的問題。一是內(nèi)部審計缺乏獨立性，工作受到其他部門管理者的干涉，無法得出準(zhǔn)確的報告，審計報告缺乏真實性和完整性，增大了風(fēng)險。二是內(nèi)部審計技術(shù)落后、方法簡單，審計力度不夠，很難真正發(fā)現(xiàn)問題并進(jìn)行解決。三是內(nèi)部審計的工作范圍過窄，由于審計力量不足、手段落后，效率較低，使得內(nèi)部審計工作范圍受到局限。四是內(nèi)部審計具有滯后性，往往是在問題出現(xiàn)很久以后才發(fā)現(xiàn)，錯過了解決問題的最佳機(jī)會，損失擴(kuò)大。五是內(nèi)部審計的后續(xù)處理不全面，對審計報告提出的問題進(jìn)行片面處理。六是對審計人員的工作缺乏科學(xué)的績效考核，影響內(nèi)部審計工作質(zhì)量提升。

2.1.2內(nèi)部控制人員和審計人員綜合素質(zhì)不高

人才是企業(yè)經(jīng)營管理的重要資源，但是在商業(yè)銀行內(nèi)部控制方面，并沒有足夠數(shù)量的內(nèi)控人員和審計人員，而且現(xiàn)有的工作人員專業(yè)水平不夠，綜合素質(zhì)不高。有些內(nèi)部審計人員的知識水平與工作脫節(jié)，缺乏學(xué)習(xí)與掌握業(yè)務(wù)知識的欲望，很難適應(yīng)業(yè)務(wù)工作的開展，審計工作脫離實際需要，使得審計工作的質(zhì)量和內(nèi)部控制的效果難以保證。

2.1.3風(fēng)險控制手段落后，缺乏預(yù)測與補(bǔ)償機(jī)制

目前商業(yè)銀行經(jīng)過多年的探究與發(fā)展，在風(fēng)險評估方面有了一定的研究成果并運(yùn)用于銀行內(nèi)部控制管理的實踐之中，但是，仍舊遠(yuǎn)遠(yuǎn)落后于外資銀行。

一是風(fēng)險評估的手段落后，方法較為簡單。我國商業(yè)銀行傳統(tǒng)數(shù)據(jù)積累較少，專業(yè)技術(shù)人員缺乏，因此多采用人工控制，風(fēng)險管理的專業(yè)化水平很低，而且工作結(jié)果存在較大的偏差，工作效率大大下降。二是風(fēng)險評估的范圍存在很大局限。當(dāng)前，風(fēng)險評估工作主要針對信貸業(yè)務(wù)進(jìn)行的，對其他的業(yè)務(wù)諸如市場風(fēng)險、信譽(yù)風(fēng)險和多種新業(yè)務(wù)都缺少控制管理。三是缺乏有效的風(fēng)險預(yù)測與補(bǔ)償機(jī)制。由于商業(yè)銀行存在“重視業(yè)務(wù)發(fā)展，忽視風(fēng)險控制”、“重視管理結(jié)果、輕視過程管理”等思想觀念，因此，這就使得其內(nèi)部控制中的風(fēng)險管理缺失，沒有構(gòu)建有效的風(fēng)險預(yù)測方案和風(fēng)險補(bǔ)償機(jī)制。

2.1.4內(nèi)部控制效果不明顯，缺乏系統(tǒng)性、完善性和動態(tài)調(diào)整性

由于內(nèi)部控制沒有形成體系，內(nèi)部控制工作在開展過程中不夠完整和連續(xù)，而且在操作過程中存在違章現(xiàn)象。內(nèi)部控制工作缺乏動態(tài)調(diào)整。當(dāng)前內(nèi)部控制多為事后控制，內(nèi)控建設(shè)落后，缺少前瞻性，無法進(jìn)行風(fēng)險預(yù)測與事前控制。在內(nèi)部控制過程之中，由于信息溝通存在問題，信息反饋不夠及時，無法進(jìn)行快速的反應(yīng)、決策和控制調(diào)整，內(nèi)部控制質(zhì)量不高。

2.2現(xiàn)代商業(yè)銀行內(nèi)部控制問題的原因分析

2.2.1內(nèi)控文化建設(shè)薄弱，人力資源開發(fā)管理機(jī)制不健全

現(xiàn)代商業(yè)銀行內(nèi)部控制環(huán)境方面存在很多問題：一是對內(nèi)部控制認(rèn)識不到位，內(nèi)控文化建設(shè)十分薄弱，缺乏先進(jìn)的企業(yè)文化作為精神動力；二是人力資源開發(fā)管理制度不明確，不能實現(xiàn)員工個人的最大價值，而且現(xiàn)有的政策對人才起不到很大的激勵作用，在合同制度下的人員收入相對穩(wěn)定，使某些職員在不違反銀行經(jīng)營目標(biāo)的前提下謀取自身利益的最大化，嚴(yán)重降低了銀行的運(yùn)營效率；三是銀行沒有權(quán)責(zé)分明的自上而下的治理結(jié)構(gòu)，各個部門分工不明確，也有管理者身兼數(shù)職，亂用職權(quán)，甚至通過公權(quán)謀取私利；四是績效考核制度存在問題，員工在較長一段時間內(nèi)很難有較大程度的進(jìn)步，創(chuàng)造性新型人才難以培養(yǎng)，而且銀行人才的選拔多重視業(yè)務(wù)水平而忽視道德水平，員工的綜合素質(zhì)的提升很難實現(xiàn)。

2.2.2信息系統(tǒng)的建設(shè)不到位，保密性不強(qiáng)

第一，信息系統(tǒng)建設(shè)落后。在銀行信息尤其是客戶信息的收集整理方面，沒有系統(tǒng)的管理和分析體系，單純依靠客戶經(jīng)理的經(jīng)驗分析，對基礎(chǔ)信息較為關(guān)注，忽視其他重要數(shù)據(jù)。

第二，財務(wù)會計信息失真。銀行所產(chǎn)生的財務(wù)會計信息存在賬目失真、不完整、核算錯誤等問題，這些問題的存在會嚴(yán)重影響商業(yè)銀行經(jīng)營管理決策的制定。

第三，信息安全性差，保密性不強(qiáng)。一是計算機(jī)技術(shù)和網(wǎng)絡(luò)通訊技術(shù)快速發(fā)達(dá)，銀行忽視技術(shù)漏洞；二是信息操作的人員在信息的傳達(dá)和處理過程中，會產(chǎn)生信息泄漏等安全問題。

2.2.3在控制執(zhí)行方面，缺乏有效的評估機(jī)制

在內(nèi)部控制執(zhí)行的過程中，必須要有完善的控制活動評估體系，只有在控制程序下按照控制標(biāo)準(zhǔn)進(jìn)行工作，進(jìn)行有效的控制評估，才能保證內(nèi)部控制的順利實施。但是，從實際情況來看，商業(yè)銀行內(nèi)部控制多流于形式，缺乏系統(tǒng)的完整的評估機(jī)制。一是對內(nèi)部控制進(jìn)行內(nèi)容控制，沒有完善的規(guī)章制度，忽視對控制的評價。二是現(xiàn)有的內(nèi)部控制評價考核是目標(biāo)控制的短期行為，長期將“完成預(yù)計計劃”作為評測標(biāo)準(zhǔn)，缺乏長遠(yuǎn)性。

3　加強(qiáng)和完善現(xiàn)代商業(yè)銀行內(nèi)部控制的建議

3.1完善銀行治理結(jié)構(gòu)，加強(qiáng)內(nèi)控文化建設(shè)

加強(qiáng)監(jiān)理會和高級管理層的監(jiān)督管理能力，推進(jìn)內(nèi)部控制管理工作的高效開展，在完善的監(jiān)督體制下提高內(nèi)控工作的效果。

從商業(yè)銀行的管理層到普通員工，均加強(qiáng)對內(nèi)部控制的重視，更新內(nèi)控理念，構(gòu)建良好的內(nèi)控文化。員工樹立正確的價值觀念，并遵循職業(yè)道德，具備強(qiáng)烈的工作責(zé)任心，是加強(qiáng)內(nèi)部控制工作效果的關(guān)鍵因素。

在我國商業(yè)銀行中，明確職責(zé)和權(quán)限，建立與銀行特點匹配的員工工作分配機(jī)制和激勵機(jī)制，并規(guī)范員工的行為，實現(xiàn)銀行經(jīng)營活動的合理化和合法化。

3.2健全和完善內(nèi)部控制管理信息系統(tǒng)，加強(qiáng)信息的交流與反饋

我國商業(yè)銀行內(nèi)部組織結(jié)構(gòu)較為繁瑣，信息的流通和傳達(dá)效率較低，信息在傳遞過程中會存在失真，因此要完善和優(yōu)化信息溝通的渠道。首先，銀行職員要熟悉和掌握內(nèi)部信息流通和傳達(dá)的途徑，其次管理層和決策者可以及時得到信息反饋，一旦發(fā)現(xiàn)問題，就要及時處理和解決。

我國商業(yè)銀行要多財務(wù)信息和會計賬目進(jìn)行嚴(yán)格管理和核算控制，使其準(zhǔn)確反映銀行的經(jīng)營活動，保證銀行賬目和各項報表的完整和真實，為銀行的管理層和決策者提供客觀準(zhǔn)確的依據(jù)作為參考。同時，將財務(wù)信息公開，將銀行經(jīng)濟(jì)活動的結(jié)果向社會公開。

信息安全是銀行信譽(yù)度和可信性的重要表現(xiàn)，商業(yè)銀行要設(shè)立完善的信息安全管理和維護(hù)系統(tǒng)，保證信息安全。

3.3健全完善的內(nèi)部稽查與監(jiān)督核查制度，健全考核激勵機(jī)制

商業(yè)銀行要將監(jiān)督核查和內(nèi)部稽查落實到位，加強(qiáng)監(jiān)督檢查的落實，不斷完善內(nèi)部控制機(jī)制。一方面，可以引入競爭機(jī)制，實行崗位競爭，擇優(yōu)錄取，增強(qiáng)銀行內(nèi)部員工的工作緊迫感，加強(qiáng)員工工作的積極性和創(chuàng)造性；定期開展檢查，確定核算的合法性，對違法行為或不合理行為進(jìn)行及時整改。另一方面，對高層管理人員實行輪崗等制度，在保證人員相對穩(wěn)定的情況下，加強(qiáng)業(yè)務(wù)部門的橫向交流。另外，還可以通過薪資、年終獎等多種方式進(jìn)行員工激勵。

3.4改革風(fēng)險管理觀念，適應(yīng)市場變化，健全風(fēng)險評估體系

（1）利用先進(jìn)的風(fēng)險管理技術(shù)。我國商業(yè)銀行要充分利用外資銀行和國外其他銀行優(yōu)秀的管理經(jīng)驗，借鑒和引進(jìn)其先進(jìn)的風(fēng)險管理技術(shù)，形成適合我國國情的技術(shù)體系。

（2）適應(yīng)市場變化，設(shè)立動態(tài)的風(fēng)險評估系統(tǒng)。市場環(huán)境是變幻莫測的，商業(yè)銀行必須建立能夠?qū)κ袌鲞M(jìn)行靈敏反應(yīng)的動態(tài)風(fēng)險評估系統(tǒng)。一是設(shè)定完善的風(fēng)險評估程序，完善風(fēng)險管理機(jī)構(gòu)。風(fēng)險管理是商業(yè)銀行內(nèi)部控制中的核心內(nèi)容，需要有專門的機(jī)構(gòu)進(jìn)行風(fēng)險預(yù)測、評估和監(jiān)督控制。二是加強(qiáng)動態(tài)風(fēng)險評估模型的設(shè)立。三是在開展新業(yè)務(wù)之前進(jìn)行充分的風(fēng)險預(yù)測與評估。

3.5實現(xiàn)內(nèi)部審計的現(xiàn)代化，完善內(nèi)部審計，發(fā)揮審計的作用

若要實現(xiàn)內(nèi)部審計的現(xiàn)代化，就必須將審計工作的中心加以調(diào)整，從規(guī)劃性的審計向風(fēng)險預(yù)測等綜合審計過渡，從單一結(jié)構(gòu)的審計向管理、運(yùn)營等審計轉(zhuǎn)變。審計部門要經(jīng)過信息審計、決策性審計、機(jī)制審計等層面逐步開展，在審計過程中發(fā)現(xiàn)的問題及時反映到管理層。

加強(qiáng)審計部門的建設(shè)。一是要制定審計工作的制度和標(biāo)準(zhǔn)，保證審計工作有章可循，對于違反規(guī)章制度的行為進(jìn)行相應(yīng)的懲處，同時還要明確各崗位的職責(zé)與功能，責(zé)任到人。二是要建立具有激勵性的工作機(jī)制，充分調(diào)動員工的積極性，將個人作用發(fā)揮到最大化。三是要確保審計工作的獨立性和權(quán)威性，促進(jìn)審計工作的開展，發(fā)揮審計的作用。

3.6提高內(nèi)控人員和審計人員的綜合素質(zhì)

在商業(yè)銀行內(nèi)部控制中，一定要高度重視人的作用。一方面實行人才準(zhǔn)入制度，選拔優(yōu)秀的合格人才，在對其進(jìn)行專業(yè)和系統(tǒng)的訓(xùn)練培訓(xùn)之后，方可上崗。在工作過程中，內(nèi)控人員和審計人員都要不斷提升工作的進(jìn)度和質(zhì)量。另一方面要不斷擴(kuò)充內(nèi)部審計隊伍，將內(nèi)部優(yōu)秀人才編排到審計中來，將內(nèi)部審計的作用發(fā)揮到最大。

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中圖分類號：F832.2

文獻(xiàn)標(biāo)識碼：A

文章編號：2096-0298（2016）04（c）-063-03