加強行政事業(yè)單位財務內部控制的策略

遼寧國際旅行衛(wèi)生保健中心　潘偉

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加強行政事業(yè)單位財務內部控制的策略

遼寧國際旅行衛(wèi)生保健中心潘偉

摘 要：企業(yè)事業(yè)單位要想能夠加強管理，提高自身的工作效率，減少錯誤，那么，一個有效的方法就是從內部開始控制。我國各項基本政策的實施主體就是各級行政事業(yè)單位，只有從內部開始加強控制，才能夠使經(jīng)濟風險降到最低。本文分析研究了目前我國行政事業(yè)單位如何進行內部控制的情況，從什么是內部控制，以及內部控制如何發(fā)展入手，剖析了目前我國行政事業(yè)單位財務內部控制存在的問題，并且，對于怎樣加強行政事業(yè)單位財務內部控制制度的建設，提出一些淺見。

關鍵詞：行政事業(yè)單位財務內部控制現(xiàn)狀對策

改革開放以來，我國的社會經(jīng)濟一直處在穩(wěn)步發(fā)展的過程中，市場經(jīng)濟不斷完善，而隨之發(fā)展的事業(yè)單位也應該在新時代的背景下與時俱進。如何面對新時期的市場競爭壓力，我們采取的一項有效的管理手段就是內部控制，這樣可以深入到事業(yè)單位管理層的內部，實行起來及時有效。對于行政事業(yè)單位來說，我們要執(zhí)行國家制定的各項方針政策，在這個過程之中，涉及金額巨大的經(jīng)濟來往是不可避免的，所以，做好事業(yè)單位內部財政控制是我們所追求的最終目標，這樣能夠對方針政策的實施起到有效的監(jiān)督作用。

1　內部控制的概念和發(fā)展情況

1.1內部控制的概念

在我國的市場經(jīng)濟中，企業(yè)事業(yè)單位為了能夠有效合理地進行自我管理，控制好企業(yè)的運行，并且能夠提高企業(yè)內部經(jīng)營管理的水平，最終實現(xiàn)企業(yè)盈利而在企業(yè)內部建立起的，進行經(jīng)濟活動時相互制約，自我調整等一系列的管理方法就是內部控制。

內部控制可以影響企業(yè)事業(yè)單位內部的管理體系，所以，我們可以根據(jù)企業(yè)內部具體的管理需要，把明確的經(jīng)營目標作為前提，對于管理環(huán)境不斷優(yōu)化，管理對象一定要明確，在企業(yè)內部管理的過程中，計劃、分析、審批、實施、驗收等，分析好各種經(jīng)濟活動的信息，制定好相對應的規(guī)章制度，保證能夠提升經(jīng)濟效益，將企業(yè)的經(jīng)濟利益做到最大。

事業(yè)單位內部財政控制是為了我國市場經(jīng)濟的需要而存在的，我們制定一系列的管理措施就是為了加強管理，將貨幣資金體系建設完善，規(guī)范企業(yè)單位的財務行為，最終提高經(jīng)濟效益。單位財務內部控制的加強以及完善，是企業(yè)的資產(chǎn)能夠安全的保證。同時，事業(yè)單位內部財政控制也能夠為企業(yè)管理者提供決策和信息，防止管理風險的出現(xiàn)，最終能夠把企業(yè)經(jīng)營的風險降到最低。

1.2內部控制的國內外發(fā)展情況

現(xiàn)在市場經(jīng)濟不斷地完善，在這個過程當中，不斷增大的是企業(yè)之間的競爭壓力，在完全競爭的市場環(huán)境之下，內部控制管理也在繼續(xù)推陳出新，企業(yè)管理一步步得到加強完善。

首次提出“內部控制”的是美國。美國在20個世紀30年代第一次提出。美國提出內部控制的目的是保證企業(yè)內部資金的安全以及保證會計信息準確。隨著時間的推移，接下來的幾十年間，美國的審計程序委員會對內部控制也在進行著多次的完善和修改，在此過程當中提出了內部控制的含義概念，以及所謂的內部控制就是在企業(yè)當中，從管理者一直到基礎的工作者，同時為了企業(yè)能有經(jīng)濟的高效率，財務信息更加準確，降低風險，為此而提供的一些合法措施。

市場經(jīng)濟在我國是改革開放之后慢慢地成長起來的，內部控制這一理論在我國也隨著國際化的經(jīng)濟環(huán)境的不斷發(fā)展而取得了很大的發(fā)展。我國出臺一些關于財務內部控制的政策法規(guī)，目的就是控制貨幣資金等多種的財務活動，由此看來，我國的財務內部控制也正在慢慢形成一個控制系統(tǒng)。

2　行政事業(yè)單位內部控制的現(xiàn)狀分析

大多數(shù)行政事業(yè)單位操作經(jīng)濟業(yè)務，依舊是按照往年形成的工作流程實施，行政事業(yè)單位內的財務工作人員對于國家出臺的財務法律法規(guī)并不敏感，因而沒有辦法深入理解新出臺的政策，所以說，行政事業(yè)單位內部控制的現(xiàn)狀和控制理論比起來還是存在著不小的差距，主要體現(xiàn)在以下的幾個方面。

2.1行政事業(yè)單位現(xiàn)有的內部控制機制不完善

有以下兩個原因會造成行政事業(yè)單位現(xiàn)有的內部控制機制不完善。一是我國雖然從2000年就開始對內部控制出臺相應的法律規(guī)則，但是，國家制定這些法規(guī)是為了貨幣資金的安全，這一法規(guī)的控制對象有從事經(jīng)濟活動的法人和個體，也包括行政事業(yè)單位，事實上這一規(guī)定對象也針對企業(yè)單位，而行政事業(yè)單位卻處在理論初級階段，可能性極小。二是不健全的行政事業(yè)單位現(xiàn)有的內部控制機制，只有財務制度，缺少內部控制制度，是大多數(shù)事業(yè)單位存在的問題，所以在出現(xiàn)經(jīng)濟問題時，決策以及獎懲標準不明確，最終導致財務管理具有主觀性、無系統(tǒng)性，許多濫用職權、徇私舞弊、效率低等不良后果就會出現(xiàn)。

2.2行政事業(yè)單位未形成內部控制意識

如何保證行政事業(yè)單位內部管理實施，重要的就是要有內部控制意識。一般來說，我們要從上往下的順序傳遞貫徹行政事業(yè)單位管理方針，如果事業(yè)單位的負責人不能形成內部控制的意識，那么，可想而知內部控制的管理方法在整個事業(yè)單位都沒有辦法開展。單位負責人應該對內部控制意識加以重視，基層的工作者也要明白內部控制的重要性。具體措施決策的實行者是基層工作人員，所以，內部控制管理的最終結果受到基層工作人員的內部控制意識影響。事業(yè)單位不僅僅應該建立一個內部控制管理制度，而且應當使整個事業(yè)單位都形成內部控制的意識，才能夠順利地展開工作，而不是把內部控制制度只當作一個裝飾品，不能發(fā)揮它應有的作用。

2.3行政事業(yè)單位未形成風險管理意識

在經(jīng)濟活動當中，事業(yè)單位如果僅僅是根據(jù)以往的經(jīng)驗進行工作，那么，經(jīng)常會忽略掉“風險”這一陷阱。我國堅持“一切都從實際出發(fā)，實事求是”的原則和“對待具體的問題就要具體地分析”等行動守則。但是，事業(yè)單位當中存在的往往是守舊的思想，許多工作沒有創(chuàng)新精神，也不能夠形成風險意識，一旦遇上新的問題，就不能夠很好的解決，所以，行政單位遇到的問題就是怎樣才能夠解決好面對的新問題。如果不能處理好這些問題，行政事業(yè)單位就會產(chǎn)生很大的社會壓力，由于風險意識的缺乏，可能會導致國家損失財產(chǎn)。

2.4行政事業(yè)單位預算管理執(zhí)行不嚴

行政事業(yè)單位內部控制的重要組成部分包括預算管理，預算管理在實際的管理當中發(fā)揮了一部分作用。事前、事中、事后是預算管理的三部分。首先，事前應當編制一份預算表，事業(yè)單位負責人一定能夠保證充分地認識到預算管理的重要性。事業(yè)單位負責人對于上一年的費用使用情況，以及次年經(jīng)濟業(yè)務、收入多少進行分析，最后編制預算表。其次，在事中時按照審批程序，對于費用的支出一定要有計劃，在一個結算年度之后分析當年的預算和實際支出的情況，考核事業(yè)單位內部各級部門。但是實際情況是行政事業(yè)單位不具備以上提及的管理模式，預算較為模糊，無計劃性地支出費用，最終造成資金浪費的后果。

3　行政事業(yè)單位財務內部控制的完善措施

3.1完善行政事業(yè)單位財務內部控制機制

內部控制管理實施的基礎就是內部控制機制，內部控制機制具有引導的作用，是內部控制管理實施的指導思想。為了能夠引導事業(yè)單位的員工能夠從內部控制的角度進行企業(yè)的經(jīng)濟活動，我們就應該建立一個完整的內部控制制度，明確內部控制的目標要求。怎樣完善內部控制機制？首先，要做到所有的負責人履行自己應盡的責任；其次，是事業(yè)單位制定一個績效考核制度，對于每一級的崗位工作人員進行定期考核，建立獎懲制度，對于表現(xiàn)好的員工加以鼓勵，表現(xiàn)差的要給予小懲，這樣做能夠提高各級員工的工作積極性。

3.2強化行政事業(yè)單位內部控制的實行

強化行政事業(yè)單位內部控制的實行要從兩個方面入手，一是預算，二是計劃。第一，加強預算管理控制，保證預算有效合理，事業(yè)單位負責人對于此事要認真分析預算，減少不必要的浪費。第二，對于事業(yè)單位內部的計劃性要加強。經(jīng)濟活動一旦開始，要從起始一直到結束，對可能出現(xiàn)的所有可能性進行分析，申請此活動的審批，把審批涉及的內容、責任、費用支出具體詳細與預算管理，審批管理進行結合，準確及時地把信息反饋給上級部門，能夠保證經(jīng)濟活動順利有序的進行。

3.3加強行政事業(yè)單位內部監(jiān)督機制

我們要做到把行政事業(yè)單位內部控制和內部監(jiān)督機制結合起來，使他們能共同發(fā)揮自己最大的作用。如果僅僅是控制內部管理，難免會出現(xiàn)一些不能事先預料到的管理漏洞，這些管理漏洞會對財務管理控制產(chǎn)生極大的負面影響，所以說，這就需要另一個部門對于整個的企業(yè)內部進行有效的監(jiān)督，這樣內部的監(jiān)督機制就隨之而來了。內部審計就起到了監(jiān)督的作用。內部審計是一個獨立性的部門，在事業(yè)單位里它起到實施監(jiān)督行政事業(yè)單位內部控制機制的作用，首先提供一個內部控制管理的內部控制環(huán)境，其次為事業(yè)單位內部控制提出一些管理改進性的意見，做到查漏補缺；最后，監(jiān)督機制和內部控制管理機制一起實現(xiàn)事業(yè)單位有效發(fā)展的目標。

3.4提高行政事業(yè)單位財務內部控制意識

單位事業(yè)的負責人的內部控制意識如果能夠有很大的提高，那么在整個的事業(yè)單位中，這樣的意識就不會缺少。當然，財務內部管理控制和負責人的內部控制意識是存在很大關聯(lián)的。上層的管理者如果做到加強對內部控制的意識，基層的工作者也會引起重視。良好的內部控制意識在事業(yè)單位中的形成，少不了上層管理者的努力。同時對于評價和審計制度，要從自身做起，不斷完善和加強，從而發(fā)揮出事業(yè)單位財務內部控制的作用。

4　結語

以上所說的這些現(xiàn)狀是我國的行政事業(yè)單位所存在的一些問題。顯而易見，有不少事業(yè)單位財務內部控制管理還是存在著許多不足。所以，時代對事業(yè)單位管理人員提出了很高的要求，需要事業(yè)單位負責人從根本出發(fā)，提升自己的內控意識，重視財務內部控制管理。不僅僅是自己具備重視意識，從財務管理人員到監(jiān)督人員，每個人都應該嚴格規(guī)范自己，按照相應的規(guī)定解決事務。對于那些違法亂紀的也要嚴肅處理，絕不姑息。只有做到以上的幾點，才能使行政事業(yè)單位的內部控制有效進行，最終保證國家資產(chǎn)的安全。

參考文獻

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中圖分類號：F810.6

文獻標識碼：A

文章編號：2096-0298（2016）05（a）-034-02