建設(shè)項目工程全過程跟蹤審計思路與分析

韓超群天津工業(yè)大學(xué)管理學(xué)院

?

建設(shè)項目工程全過程跟蹤審計思路與分析

韓超群
天津工業(yè)大學(xué)管理學(xué)院

摘要：建設(shè)項目工程全過程跟蹤審計是我國審計機構(gòu)依據(jù)法律、法規(guī)等相關(guān)要求，科學(xué)地運用現(xiàn)代化審計方法，就建設(shè)項目決策、設(shè)計、招投標、施工、竣工、結(jié)算等工程全過程的技術(shù)、經(jīng)濟活動中所涉及財務(wù)收支的合法性、真實性、有效性加以審計、監(jiān)督、評價，以保障國家、業(yè)主及有關(guān)單位的合法權(quán)益，實現(xiàn)工程造價的科學(xué)控制，促進企業(yè)經(jīng)濟效益的最優(yōu)化。本文重點結(jié)合建設(shè)項目工程全過程跟蹤審計思路，就建設(shè)項目工程全過程跟蹤審計途徑展開探討。

關(guān)鍵詞：建設(shè)項目；全過程跟蹤；審計

近些年來，隨著我國國民經(jīng)濟及社會的飛速發(fā)展與不斷進步，國家對于基礎(chǔ)建設(shè)、農(nóng)業(yè)、社保、環(huán)保等領(lǐng)域的投入力度持續(xù)加大。為保障資金的利用效率，避免我國重大投資項目、民生工程、生態(tài)環(huán)境建設(shè)工程出現(xiàn)勞民傷財、“豆腐渣”工程等問題，要求審計機關(guān)必須加強建設(shè)項目工程跟蹤審計，及時調(diào)整審計思路，轉(zhuǎn)變傳統(tǒng)落后的審計方法，實現(xiàn)全過程跟蹤審計。

一、建設(shè)項目工程全過程跟蹤審計思路分析

在建設(shè)工程項目全過程跟蹤審計過程中，必須對項目建設(shè)進行科學(xué)劃分，并分階段展開各環(huán)節(jié)審計工作，通過跟蹤建設(shè)進度，全面實施審計工作，實現(xiàn)事前、事中、事后審查的有效結(jié)合，保障工程項目審計評價、結(jié)論科學(xué)而全面。

（一）建設(shè)工程項目各階段的劃分

結(jié)合建設(shè)工程項目的特點及程序，可將整個建設(shè)工程項目的全過程劃分為4大階段，分別為策劃決策、準備、實施、竣工驗收階段。

（二）建設(shè)工程項目各階段審計要點

1）策劃決策階段。就建設(shè)工程項目而言，投資策劃與決策十分關(guān)鍵，也是項目工程管理的“龍頭”。該階段審計應(yīng)將重點放在項目決策是否滿足建設(shè)程序方面，同時，應(yīng)確保調(diào)研、論證的充分性。

2）設(shè)計階段。該環(huán)節(jié)是項目價值形成過程中最關(guān)鍵的一環(huán)，就項目投資控制而言，設(shè)計階段十分重要。該階段決定了工程的投資額，也是實施全過程跟蹤審計的重要階段之一。

3）項目實施階段。該階段還可分為兩大階段：招投標階段、施工階段。就前者而言，合同價審計是重點。就施工階段而言，重點應(yīng)放在材料使用、保管等活動的跟蹤審計方面，最大限度地減少浪費。

4）竣工階段。該階段決算質(zhì)量關(guān)乎工程總體投資情況，為此，應(yīng)當注重加強跟蹤審計。

二、建設(shè)項目工程全過程跟蹤審計方法

下文結(jié)合建設(shè)項目工程全過程跟蹤審計途徑進行分析，具體而言，包括如下方面：

（一）準備階段

該階段應(yīng)該做好項目決策、建議書、可行性報告等工作，同時，注重配合項目決策等相關(guān)工作，在項目實施之前，就工程進行全面了解，就各工程間主次關(guān)系進行梳理，制定同項目實施大綱、流程相適應(yīng)的方案，明確后續(xù)階段目標。具體而言，應(yīng)進行全過程跟蹤審計實施大綱、流程的編制，制定完善的全過程跟蹤審計章程、流程、細則等；制定完善的總投資審計分解表。就各單項工程資金進行科學(xué)分配，明確限額、資金總控目的，確保資金流向及分配的可行性，實現(xiàn)資金的合理利用。

（二）建設(shè)前期階段

建設(shè)前期對于工程項目投資十分關(guān)鍵，在審計過程中，必須重點進行分析，要求管理部門做出科學(xué)的決策，提供有力的建議，為后續(xù)工作奠定基礎(chǔ)。此外，應(yīng)注重資金的科學(xué)利用，保障投資控制的科學(xué)性，確保項目順利開展。具體而言，應(yīng)提出招標文件設(shè)計的意見建議，優(yōu)化設(shè)計方案；并就設(shè)計總概算進行審核、同總投資分解表進行對比，明確二者的差異及其原因，提出相應(yīng)的優(yōu)化意見，明確初步設(shè)計方案及總概算；并就投資計劃進行限額設(shè)計，控制施工圖預(yù)算；就材料進行優(yōu)化選型，保障施工圖限額設(shè)計的科學(xué)性、可行性。

（三）招標階段

在該階段跟蹤審計過程中，重點就工程量清單、招標控制價進行審查，明確招標控制價，結(jié)合圖紙、編制等要求，同代理單位分別進行工程量清單計算，明確招標控制價，再同代理單位就清單進行核對，就招標控制價進行審核，就不合理部分進行修正，以便對招標控制價進行科學(xué)確定，保障總造價滿足施工的要求；同時，就建材品牌進行審核，保障其滿足項目需要；就招標文件、投標標書進行審查，并就招標文件、合同價進行科學(xué)確定。名酒經(jīng)濟條款進行審核，防止出現(xiàn)理解歧義，出現(xiàn)招標障礙；對合同施工界面范圍進行審核，對標段界面進行科學(xué)劃分；就合同條款審查、合同履行情況進行跟蹤審計，明確合同經(jīng)濟條款的可行性。

（四）施工階段

在該階段審計中，必須就審查工程款的支出、資金使用等計劃進行審核，同時，就中期支付進行審查，保障進度款支付及時、合理，構(gòu)建相應(yīng)的進度款支付臺帳，并跟蹤審核；就工程變更、簽證情況進行審查，將工程價格調(diào)整在科學(xué)范圍內(nèi)，總造價不得超出投資計劃。對工程變更簽證進行定期審核，及時掌握工程總造價動態(tài)變化情況；對隱蔽工程施工情況進行定期抽查，保障資料完整性，深入現(xiàn)場明確情況，不定期抽查現(xiàn)場作業(yè)情況；就合同履行情況進行跟蹤審核，并定期進行合同臺帳整理，明確條款履行情況；就投資偏差進行定期跟蹤、審查，保障投資按計劃進行。

（五）竣工階段

該階段跟蹤審計中，應(yīng)就竣工結(jié)算進行審核，確保結(jié)算造價的科學(xué)性；就結(jié)算糾紛進行協(xié)助處理，防止項目出現(xiàn)糾紛；就工程造價指標進行分析，實現(xiàn)投資控制總目標；就造價投資資料進行收集、整理，構(gòu)建完善的檔案信息管理系統(tǒng)；就工程跟蹤審計報告進行撰寫。全過程跟蹤審計涉及面極廣，且綜合性極強，必須對審計中的得失利弊進行全面總結(jié)，以避免問題二次發(fā)生，就管理部門行為加以規(guī)范，科學(xué)地指導(dǎo)其各項工作的開展。

三、結(jié)束語

總而言之，建設(shè)項目工程全過程跟蹤審計是現(xiàn)代化審計方法中十分重要的組成部分，為了保障建設(shè)工程項目跟蹤審計不斷朝著規(guī)范化、制度化方向發(fā)展，要求審計過程中必須注重加強同建設(shè)工程項目施工、監(jiān)理、管理等各項工作的協(xié)調(diào)配合，科學(xué)選取審計跟蹤點，把握好審計參預(yù)程度，嚴格遵循審計“獨立性”原則，逐步構(gòu)建起科學(xué)、完善的審計程序及其質(zhì)量保障體系。

參考文獻：

[1]金群,胡旭.建立適應(yīng)建筑市場運行規(guī)律的審計機制初探[J].審計與經(jīng)濟研究,2013,13(02): 124-125.

[2]李獻英,張昀.關(guān)于房屋建筑和市政基礎(chǔ)設(shè)施工程招標投標活動中違法違規(guī)行為的調(diào)查[J].中國建設(shè)信息,2008,21(20): 257-260.