高校內(nèi)部控制中人本管理研究

汪紅

摘要：隨著我國(guó)教育事業(yè)信息化、市場(chǎng)化、國(guó)際化發(fā)展趨勢(shì)加強(qiáng)，高校的內(nèi)外部經(jīng)濟(jì)環(huán)境發(fā)生了巨大的變化，傳統(tǒng)的以物本管理為核心的高校內(nèi)部控制體系逐漸滿足不了高?？焖侔l(fā)展的需要，高校內(nèi)部控制體系建設(shè)應(yīng)逐漸向人本管理為核心過(guò)渡。文章比較了物本管理與人本管理相關(guān)概念，分析了高校內(nèi)部控制存在的問(wèn)題，提出了高校加強(qiáng)人本管理控制的必要性。

關(guān)鍵詞：高校；內(nèi)部控制；人本管理

眾所周知，隨著信息化、市場(chǎng)化、國(guó)際化趨勢(shì)對(duì)高校管理方式、經(jīng)營(yíng)模式的沖擊和重構(gòu)，高校內(nèi)外部環(huán)境正在發(fā)生翻天覆地的變化，高校內(nèi)部管理工作也隨著新型工具的產(chǎn)生而發(fā)生重要改變，在新的發(fā)展經(jīng)濟(jì)環(huán)境中，高校不可能獨(dú)善其身，高校的事業(yè)發(fā)展也逐漸具有市場(chǎng)化、信息化、國(guó)際化的行為特征，傳統(tǒng)的高校內(nèi)部控制體系建設(shè)面臨巨大的挑戰(zhàn)，為加強(qiáng)高校內(nèi)部管理水平，規(guī)范內(nèi)部控制，加強(qiáng)廉政風(fēng)險(xiǎn)防控機(jī)制建設(shè)，2014年1月1日財(cái)政部施行的《行政事業(yè)單位內(nèi)部控制規(guī)范》，進(jìn)一步掀起了研究高校加強(qiáng)內(nèi)部控制體系建設(shè)的熱潮。制度要求高校應(yīng)以人為本，建立健全高校規(guī)章制度，規(guī)范相關(guān)業(yè)務(wù)流程，確保高校經(jīng)濟(jì)活動(dòng)合法合規(guī)、資產(chǎn)安全和使用有效、財(cái)務(wù)信息真實(shí)完整，有效防范舞弊和預(yù)防腐敗，提高公共服務(wù)的效率和效果。種種跡象表明，高校內(nèi)部控制體系建設(shè)應(yīng)由物本管理逐漸向人本管理過(guò)渡。

一、物本管理與人本管理概念

在高校內(nèi)部控制管理活動(dòng)中，物本管理也叫制度化管理，就是把內(nèi)部管理中的“人”視為普通物，機(jī)械的、被動(dòng)地進(jìn)行內(nèi)部控制管理，主要通過(guò)制定相關(guān)管理制度嚴(yán)格控制與約束來(lái)達(dá)到內(nèi)部控制管理的目的。物本管理中強(qiáng)調(diào)管理者要制定嚴(yán)厲的管理制度、規(guī)章和工作規(guī)范，加強(qiáng)法規(guī)管理，雖然一定程度上將以往分散的人通過(guò)組織化、程序化管理變得有價(jià)值，但是扼殺了人的主觀能動(dòng)性和積極性，人的思維創(chuàng)造性、想象力等都是無(wú)邊無(wú)際的，怎能把他們局限在一個(gè)固定的模式中去呢？

所謂人本管理，突出以人為核心，不同于物本管理中把人作為管理的工具的模式，它強(qiáng)調(diào)管理制度是死的，人卻是活的，在內(nèi)部控制中要充分發(fā)揮人的主觀能動(dòng)性和積極性，實(shí)現(xiàn)人性化管理。高校內(nèi)部控制管理活動(dòng)中，高校管理者必須理解人、尊重人、培養(yǎng)人，通過(guò)激勵(lì)、調(diào)動(dòng)和發(fā)揮教職工的積極性，實(shí)現(xiàn)學(xué)校內(nèi)部控制管理目標(biāo)。人本管理的關(guān)鍵主要是：管理即人，管理靠人，管理為人，管理先培養(yǎng)人，讓人去決策，人去經(jīng)營(yíng)，堅(jiān)持以人為本。值得肯定的是，在《企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理——整合框架》中，COSO 對(duì)人文的因素給予了特別的強(qiáng)調(diào)，指出：所有企業(yè)的核心都是人——他們的個(gè)人品性，包括誠(chéng)信、道德價(jià)值觀和勝任能力是內(nèi)部環(huán)境中最重要的因素。

二、高校內(nèi)部控制存在的問(wèn)題

（一）重視物本管理，忽視人本管理

傳統(tǒng)高校的內(nèi)部控制體系主要是以物本管理為核心，也就是注重高校財(cái)務(wù)控制和實(shí)物控制，高校領(lǐng)導(dǎo)人員認(rèn)為高校內(nèi)部控制就是建立健全相關(guān)規(guī)章制度，保證財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)的真實(shí)性、合法性，確保資產(chǎn)的完整性和安全性，只要有相關(guān)的規(guī)章制度就能約束人，就能做好內(nèi)部控制管理。由于領(lǐng)導(dǎo)人員對(duì)人本管理認(rèn)識(shí)不足，注重物本管理，忽視了人的主觀積極能動(dòng)性的發(fā)揮，使得高校內(nèi)部控制缺乏靈活性和創(chuàng)新性，導(dǎo)致內(nèi)部控制的效用得不到充分發(fā)揮。一味注重財(cái)務(wù)和實(shí)物控制，忽視以人為本，認(rèn)為只要資金賬戶、資產(chǎn)管理控制的好，內(nèi)部控制就做得好，不注重發(fā)揮人的作用，這樣往往會(huì)導(dǎo)致內(nèi)部管理出現(xiàn)漏洞，控制手段單一，難以實(shí)現(xiàn)內(nèi)部控制管理的效果。

（二）高校領(lǐng)導(dǎo)人員內(nèi)部控制理念淡薄

在我國(guó)高校內(nèi)部控制體系建設(shè)中，高校領(lǐng)導(dǎo)人員的內(nèi)控理念直接影響到高校內(nèi)部控制體系建設(shè)和實(shí)施，即使高校具備內(nèi)部控制體系良好的建設(shè)和實(shí)施的環(huán)境和條件，如果高校領(lǐng)導(dǎo)人員不重視也將難以得到有效執(zhí)行。高校領(lǐng)導(dǎo)人員內(nèi)部控制理念淡薄主要有以下幾個(gè)原因：1.高校絕大部分領(lǐng)導(dǎo)并非管理專業(yè)出身，并不熟悉內(nèi)部控制的相關(guān)知識(shí)，因此，不了解內(nèi)部控制建設(shè)的重要性；2.高校缺乏有效的外部監(jiān)督，沒(méi)有外部力量督促他們?nèi)ソㄔO(shè)內(nèi)部控制制度，即使不作為也不會(huì)受到任何處分；3.高校領(lǐng)導(dǎo)人員缺乏有效的培訓(xùn)學(xué)習(xí)和指導(dǎo)，教育部門沒(méi)有開(kāi)展對(duì)高校領(lǐng)導(dǎo)人員針對(duì)內(nèi)部控制體系建設(shè)和實(shí)施的培訓(xùn)和指導(dǎo)工作，導(dǎo)致高校領(lǐng)導(dǎo)人員沒(méi)能及時(shí)掌握相關(guān)的知識(shí)。然而實(shí)踐證明，如果高管人員對(duì)內(nèi)部控制的認(rèn)識(shí)不到位，會(huì)嚴(yán)重影響內(nèi)部控制實(shí)施的效果。

（三）高校內(nèi)控文化氛圍淡薄

良好的文化氛圍能夠雙向引導(dǎo)高校內(nèi)部控制體系建設(shè)，一方面能夠從思想上讓領(lǐng)導(dǎo)人員和師生員工重視內(nèi)部控制管理，另一方面建立健全內(nèi)部控制體系，形成良好的文化氛圍，促進(jìn)體系不斷完善，不斷發(fā)展。當(dāng)前，高校由于領(lǐng)導(dǎo)人員認(rèn)識(shí)不足，師生員工內(nèi)部控制知識(shí)缺乏，未能形成高校內(nèi)部控制建設(shè)的認(rèn)同感和歸屬感，也就未形成高校獨(dú)立的文化體系。缺乏有效的文化指引，高校內(nèi)部控制建設(shè)將與高校長(zhǎng)遠(yuǎn)戰(zhàn)略目標(biāo)、高校文化制度等相脫離，制約高校內(nèi)部控制體系建設(shè)。

三、高校內(nèi)部控制中加強(qiáng)人本管理的必要性

（一）轉(zhuǎn)變內(nèi)部控制理念，提高教職工的積極性和創(chuàng)造性

高校內(nèi)部控制體系建設(shè)要想取得良好的成效，首先應(yīng)轉(zhuǎn)變高校領(lǐng)導(dǎo)人員和教職工的內(nèi)部控制理念，提高他們對(duì)內(nèi)部控制的認(rèn)識(shí)，改變高校以往財(cái)務(wù)控制就是內(nèi)部控制的思想，注重發(fā)揮教職工參與內(nèi)部控制建設(shè)和實(shí)施的主觀能動(dòng)性，建立健全激勵(lì)機(jī)制，調(diào)動(dòng)教職工參與內(nèi)部控制建設(shè)的積極性，為學(xué)校內(nèi)部控制建設(shè)獻(xiàn)言獻(xiàn)策。高校內(nèi)部控制建設(shè)不僅需要財(cái)務(wù)控制，而且更需要教職工的積極參與，人本管理控制制度的實(shí)施，將完善高校內(nèi)部控制制度，加大對(duì)教職工的重視程度，制定相關(guān)制度提供展現(xiàn)教職工才能的空間和平臺(tái)，完善高校治理結(jié)構(gòu)，激發(fā)教職工的積極性和創(chuàng)造性。

（二）加強(qiáng)高校高層領(lǐng)導(dǎo)人員的培訓(xùn)和指導(dǎo)

“人”是高校內(nèi)部控制建設(shè)和實(shí)施的關(guān)鍵因素，內(nèi)部控制建設(shè)和實(shí)施不僅是針對(duì)高校管理工作流程、決策事宜等物體控制，更是針對(duì)人的行為的控制，一旦高校人員對(duì)內(nèi)部控制認(rèn)識(shí)不到位或不準(zhǔn)確，特別是高層領(lǐng)導(dǎo)人員，如果不具備內(nèi)部控制的理念，將會(huì)影響內(nèi)部控制的成效，進(jìn)而制約高校事業(yè)健康發(fā)展。因此，應(yīng)提高高校高層人員內(nèi)部控制知識(shí)和理念。1.上級(jí)部門定期主辦內(nèi)部控制有關(guān)知識(shí)的培訓(xùn)班、研討會(huì)，提供高校領(lǐng)導(dǎo)人員互相交流和學(xué)習(xí)的平臺(tái)，讓他們深入、系統(tǒng)地了解內(nèi)部控制的相關(guān)知識(shí)；2.上級(jí)部門定期對(duì)高校領(lǐng)導(dǎo)人員進(jìn)行內(nèi)部控制有關(guān)知識(shí)考核，督促他們加強(qiáng)平時(shí)學(xué)習(xí)；3.建立健全監(jiān)督機(jī)制，對(duì)高校領(lǐng)導(dǎo)人員不重視或應(yīng)付內(nèi)部控制建設(shè)和實(shí)施等不作為行為進(jìn)行監(jiān)督舉報(bào)，讓他們的樹(shù)立危機(jī)意識(shí)。

（三）強(qiáng)化風(fēng)險(xiǎn)管理機(jī)制，建立以人為本的文化氛圍

隨著高校內(nèi)外部經(jīng)濟(jì)環(huán)境的變化，高校的發(fā)展面臨諸多風(fēng)險(xiǎn)，由于高校人員風(fēng)險(xiǎn)控制意識(shí)淡薄，沒(méi)有建立有效地風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估體系，總是在問(wèn)題出現(xiàn)后才想法進(jìn)行處理，沒(méi)有事前防范意識(shí)，制約高校內(nèi)部控制體系建設(shè)。因此，高校應(yīng)加強(qiáng)建立風(fēng)險(xiǎn)管理預(yù)警機(jī)制，樹(shù)立提前意識(shí)并及時(shí)處理風(fēng)險(xiǎn)。21世紀(jì)是知識(shí)經(jīng)濟(jì)的時(shí)代，人本管理已成為這個(gè)時(shí)代鮮明的標(biāo)志，任何企業(yè)單位的主體都是人，任何企業(yè)單位的發(fā)展都離不開(kāi)人的積極能動(dòng)性，因此，高校應(yīng)建立以人為本的高校文化，讓教職工積極參與學(xué)校內(nèi)部控制管理，體現(xiàn)自身價(jià)值。人人都是建設(shè)者，人人都是管理者，人人都是監(jiān)督者，樹(shù)立人本管理思想，在這樣的文化氛圍下，高校內(nèi)部控制將會(huì)取得良好地成效。

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（作者單位：信陽(yáng)師范學(xué)院財(cái)務(wù)處）