中小企業(yè)應(yīng)收賬款管理問(wèn)題及解決措施

周曉敏

摘要：以應(yīng)收賬款在中小企業(yè)的發(fā)展現(xiàn)狀為突破口，以實(shí)現(xiàn)中小企業(yè)穩(wěn)定健康的發(fā)展為最終目的，就如何合理控制應(yīng)收賬款數(shù)量，規(guī)避企業(yè)資金風(fēng)險(xiǎn)等問(wèn)題進(jìn)行了系統(tǒng)全面的研究，以期能夠探索出解決這一問(wèn)題的可行性對(duì)策。

關(guān)鍵詞：中小企業(yè)；應(yīng)收賬款；資金運(yùn)作

中圖分類(lèi)號(hào)：F23 文獻(xiàn)標(biāo)識(shí)碼：A doi：10.19311/j.cnki.1672-3198.2016.07.055

1 中小企業(yè)應(yīng)收賬款管理現(xiàn)狀

1.1 企業(yè)面臨的風(fēng)險(xiǎn)不斷加劇

在如今激烈的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)下，中小企業(yè)的銷(xiāo)售方式多樣化，賒銷(xiāo)、壟斷經(jīng)營(yíng)等銷(xiāo)售方式不斷新增，隨著時(shí)代的發(fā)展，傳統(tǒng)應(yīng)收賬款的管理模式已使得企業(yè)對(duì)應(yīng)收賬款的管理跟不上如今發(fā)展的需要，再加上一些中小企業(yè)的信譽(yù)不良，經(jīng)營(yíng)狀況缺少誠(chéng)信使得中小企業(yè)漸漸走向破產(chǎn)。中小企業(yè)過(guò)于重視賒銷(xiāo)發(fā)貨，卻不重視貨款回收問(wèn)題，隨意給客戶(hù)提供付款優(yōu)惠政策，嚴(yán)重缺乏風(fēng)險(xiǎn)防范意識(shí)，使得大量應(yīng)收賬款不能及時(shí)的要回來(lái)，不僅拉長(zhǎng)了營(yíng)業(yè)周期，而且還使資金閑置的時(shí)間更加長(zhǎng)，不利于中小企業(yè)對(duì)資金的使用。

1.2 賒銷(xiāo)審批制度不夠健全

在銷(xiāo)售渠道中，近一半的審核人員主要是對(duì)授權(quán)范圍負(fù)責(zé)的部門(mén)不夠明確，只注重銷(xiāo)售，同時(shí)忽略了應(yīng)收賬款的管理，過(guò)度使用商業(yè)信用的手段，而且對(duì)客戶(hù)的信譽(yù)調(diào)查與評(píng)估不夠完善。下屬不及時(shí)反饋意見(jiàn)，領(lǐng)導(dǎo)也不及時(shí)了解情況，該負(fù)責(zé)的起不到負(fù)責(zé)作用，該了解情況的起不到了解情況的作用，便會(huì)造成應(yīng)收賬款的不良反應(yīng)，此時(shí)，中小企業(yè)又很難追究責(zé)任，不良反應(yīng)發(fā)生了，例如：中小企業(yè)內(nèi)部的員工便會(huì)相互的推卸責(zé)任，形成了“踢皮球”的無(wú)人承擔(dān)責(zé)任的尷尬局面。倘若情況發(fā)展到這樣的境地，那就會(huì)形成惡性循環(huán)，使不健康的應(yīng)收賬款越來(lái)越多。

1.3 嚴(yán)重忽視成本效益原則

為了增加銷(xiāo)售收入，擴(kuò)增市場(chǎng)份額，減少庫(kù)存積壓，中小企業(yè)便會(huì)采取賒銷(xiāo)策略，在采取賒銷(xiāo)的同時(shí)，也產(chǎn)生了大量的應(yīng)收賬款。這使得中小企業(yè)必定會(huì)投入更多的自身資源來(lái)對(duì)應(yīng)收賬款進(jìn)行更加嚴(yán)格有效的管理，而這必定又會(huì)使中小企業(yè)營(yíng)運(yùn)資本上升，使得中小企業(yè)的發(fā)展面臨著更加缺少資源的狀況，所以中小企業(yè)要嚴(yán)格的計(jì)算出收入與流出的資金是否能夠使得中小企業(yè)以后的發(fā)展更有前途。由于中小企業(yè)對(duì)應(yīng)收賬款回收問(wèn)題的認(rèn)識(shí)不足，缺乏對(duì)應(yīng)收賬款專(zhuān)業(yè)知識(shí)的了解，使得對(duì)應(yīng)收賬款的管理存在重大的問(wèn)題。而這些問(wèn)題也恰恰反映了中小企業(yè)忽視成本效益原則。

2 中小企業(yè)應(yīng)收賬款管理存在的問(wèn)題

2.1 應(yīng)收賬款核算不規(guī)范

我國(guó)中小企業(yè)存在著對(duì)應(yīng)收賬款的經(jīng)濟(jì)事項(xiàng)的業(yè)務(wù)處理不合理、不真實(shí)、不合法、存在以“應(yīng)收賬款”賬戶(hù)作為調(diào)節(jié)收入、營(yíng)私舞弊的情況。財(cái)務(wù)部門(mén)應(yīng)該定期對(duì)應(yīng)收賬款的收回、拖延時(shí)間等情況進(jìn)行定期的研究，而最重要的一點(diǎn)沒(méi)有建立相關(guān)的準(zhǔn)備金制度來(lái)確保中小企業(yè)對(duì)應(yīng)收賬款進(jìn)行合理的管理。倘若在實(shí)際工作中，按照嚴(yán)格的準(zhǔn)則辦事，就會(huì)使應(yīng)收賬款核算規(guī)范。

2.2 壞賬、死賬較多，企業(yè)資金虛假膨脹現(xiàn)象嚴(yán)重

在規(guī)定的回收期內(nèi)沒(méi)有定時(shí)回籠的應(yīng)收款項(xiàng)就叫作壞賬。加大對(duì)壞賬的清算核算力度，有助于及時(shí)發(fā)現(xiàn)問(wèn)題，挽救企業(yè)的資金損失。但在許多企業(yè)的現(xiàn)實(shí)操作過(guò)程中，并沒(méi)有建立完善的應(yīng)收款清算核查體系，致使企業(yè)遭受了巨大損失。發(fā)展至今，依據(jù)壞賬評(píng)估時(shí)間的不同，逐漸衍生了備抵法和直接轉(zhuǎn)銷(xiāo)法。這兩種方法在實(shí)踐中的應(yīng)用效果顯著，通過(guò)信息比較能夠及時(shí)發(fā)現(xiàn)壞賬，并立即采取相應(yīng)的舉措，在很大程度上能夠降低企業(yè)的壞賬損失。

2.3 應(yīng)收賬款缺乏有效的管理和清收

由于中小企業(yè)的規(guī)章制度與實(shí)際中應(yīng)收賬款管理的操作不太配套，再加上有些部門(mén)缺少溝通，有些信息不能及時(shí)得知，這同樣會(huì)使得應(yīng)收賬款的管理得不到有效的實(shí)施。有的員工因?yàn)楣ぷ骰蜇?zé)任不強(qiáng)，導(dǎo)致了票據(jù)錯(cuò)誤、遺漏。致使無(wú)法及時(shí)收回資金，形成應(yīng)收賬款。根據(jù)企業(yè)內(nèi)部控制制度的規(guī)定，作為資信管理部門(mén)，應(yīng)成為企業(yè)中一個(gè)獨(dú)立于銷(xiāo)售部、在總經(jīng)理或董事長(zhǎng)直接領(lǐng)導(dǎo)下的中級(jí)管理部門(mén)，該部門(mén)或人員的主要職能是對(duì)客戶(hù)的信用進(jìn)行事前、事中、事后的全程管理，具體體現(xiàn)在：賒銷(xiāo)前考察客戶(hù)資信情況，確定是否賒銷(xiāo)以及賒銷(xiāo)的多少、期限長(zhǎng)短；賒銷(xiāo)后對(duì)應(yīng)收賬款采用科學(xué)方法進(jìn)行日常的管理，協(xié)助并監(jiān)督銷(xiāo)售人員的催收工作；對(duì)逾期的應(yīng)收賬款分清情況分別采用不同的方法，力求達(dá)到銷(xiāo)售最優(yōu)化和將壞賬控制在企業(yè)可接受的范圍內(nèi)。

3 中小企業(yè)應(yīng)收管理存在問(wèn)題的分析

3.1 內(nèi)部激勵(lì)機(jī)制不健全

在我國(guó)的一些中小型企業(yè)，企業(yè)為了獲得更多的利潤(rùn)進(jìn)而激發(fā)銷(xiāo)售人員的積極性，而這些銷(xiāo)售人員獲得報(bào)酬與其銷(xiāo)售任務(wù)的進(jìn)度成正比，這種狀況是造成企業(yè)應(yīng)收賬款數(shù)額急劇增加的重要原因之一。許多企業(yè)片面追求經(jīng)濟(jì)效益而忽略了對(duì)壞賬的評(píng)估，增加了企業(yè)資金風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生的概率。因此，銷(xiāo)售人員對(duì)銷(xiāo)售任務(wù)的觀念還停留在只為自己的利益上，而這些必定會(huì)導(dǎo)致應(yīng)收賬款大幅增加。雖然，應(yīng)收賬款數(shù)額一直呈現(xiàn)出上升趨勢(shì)，但許多企業(yè)對(duì)此并沒(méi)有一套行之有效的解決措施，也沒(méi)有建立專(zhuān)門(mén)化的賬款追回部門(mén)。久而久之，應(yīng)收款項(xiàng)的大量增加便會(huì)導(dǎo)致企業(yè)資金周轉(zhuǎn)不暢，影響企業(yè)的正常運(yùn)作。

3.2 客戶(hù)方面的影響因素

客戶(hù)是中小企業(yè)應(yīng)直接導(dǎo)致的應(yīng)收賬款危機(jī)的原因，目前社會(huì)信用度普遍較低，很多企業(yè)都無(wú)法遵守合同，往往一些惡意拖欠便會(huì)給中小企業(yè)應(yīng)收賬款的管理帶來(lái)了不必要的麻煩。結(jié)算方式也影響了應(yīng)收賬款的管理，為了保護(hù)債權(quán)人利益，商業(yè)票據(jù)具有推動(dòng)作用，如今我國(guó)大多數(shù)的中小企業(yè)采用的業(yè)務(wù)往來(lái)是不一樣的，從許多中小企業(yè)的發(fā)展現(xiàn)狀來(lái)看，異地業(yè)務(wù)中小型企業(yè)業(yè)務(wù)構(gòu)成中占據(jù)很大比重，由于銀行匯兌業(yè)務(wù)的不完善，導(dǎo)致該類(lèi)業(yè)務(wù)的應(yīng)收款項(xiàng)數(shù)額急劇增加。

3.3 中小企業(yè)缺乏風(fēng)險(xiǎn)防范意識(shí)

在現(xiàn)如今激烈的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)中，很多中小企業(yè)為了擴(kuò)大市場(chǎng)份額，不僅在產(chǎn)品種類(lèi)、價(jià)格、成本等上都要靈活運(yùn)用商業(yè)信用手段。要暫時(shí)為客戶(hù)提供需要購(gòu)買(mǎi)的商品資金，這是在應(yīng)收賬款投資中持有的，已經(jīng)成為多數(shù)企業(yè)擴(kuò)大銷(xiāo)售的必備利器。從企業(yè)對(duì)應(yīng)收賬款的管控狀況來(lái)看，應(yīng)收賬款給企業(yè)發(fā)展帶來(lái)的嚴(yán)重后果并沒(méi)有引起企業(yè)高層的重視。與之相反，許多經(jīng)營(yíng)者依然投身于追逐利益的洪流中而不能自拔，為了擴(kuò)大銷(xiāo)售業(yè)績(jī)，在沒(méi)有資金保障的前提下，盲目推售產(chǎn)品，而忽略了大量流動(dòng)資金被占用的客戶(hù)。導(dǎo)致企業(yè)流動(dòng)性受阻，存在這一些潛在的金融風(fēng)險(xiǎn)，帶來(lái)了經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)。

3.4 應(yīng)收賬款管理責(zé)任不清

傳統(tǒng)觀點(diǎn)認(rèn)為應(yīng)收賬款管理應(yīng)由財(cái)務(wù)部門(mén)負(fù)責(zé)。與之不同，筆者認(rèn)為實(shí)現(xiàn)對(duì)應(yīng)收賬款的良好控制離不開(kāi)財(cái)務(wù)部、銷(xiāo)售部、市場(chǎng)拓展部、發(fā)行部等多個(gè)部門(mén)的統(tǒng)一協(xié)調(diào)，相互配合。應(yīng)收賬款的管理絕不是某一個(gè)部門(mén)的專(zhuān)職工作，它會(huì)涉及多個(gè)部門(mén)，多個(gè)層面，只有各部門(mén)間團(tuán)結(jié)協(xié)作，才能實(shí)現(xiàn)對(duì)應(yīng)收賬款的有效管理。

4 中小企業(yè)應(yīng)收賬款管理的解決措施

4.1 確定科學(xué)的經(jīng)營(yíng)策略

中小企業(yè)根據(jù)自身所處的市場(chǎng)環(huán)境，包括地域經(jīng)濟(jì)發(fā)展?fàn)顩r、經(jīng)濟(jì)法律環(huán)境，及行業(yè)間的競(jìng)爭(zhēng)狀況，從客觀角度評(píng)估自身的實(shí)力，從而確立起適合自己的經(jīng)營(yíng)策略。小企業(yè)不能承受超過(guò)自身實(shí)力范圍的信用額度，大企業(yè)可以承受和賦予很大的信用額度，它的管理也較為全面、規(guī)范，信用戰(zhàn)略相對(duì)于穩(wěn)定。所以，無(wú)論是中小企業(yè)，還是大企業(yè)，無(wú)論是在擴(kuò)張時(shí)期還是企業(yè)成長(zhǎng)期，其企業(yè)都應(yīng)該選擇自己的經(jīng)營(yíng)策略。

4.2 創(chuàng)建賒銷(xiāo)申報(bào)制度

中小企業(yè)要加強(qiáng)對(duì)應(yīng)收賬款的管理，就要充分的利用財(cái)務(wù)部門(mén)和信用部門(mén)的有關(guān)職權(quán)，而中小企業(yè)單純從銷(xiāo)售人員的口中去了解情況，是片面并且也不可靠的，想要建立健全的賒銷(xiāo)申報(bào)制度，就要把應(yīng)收賬款的發(fā)生盡量控制在最小范圍內(nèi)。例如，客戶(hù)為了自身的利益，強(qiáng)烈要求延期付款時(shí)，銷(xiāo)售部門(mén)的經(jīng)辦人員就要填制企業(yè)賒銷(xiāo)申報(bào)單，然后向信貸部門(mén)報(bào)告審查，在中小企業(yè)信用報(bào)告單方面，不僅要列出其他銀行賬戶(hù)、單位名稱(chēng)、開(kāi)戶(hù)銀行、地址等基本信息內(nèi)容，還必須重點(diǎn)標(biāo)明出其要求賒銷(xiāo)金額的多少，信有沒(méi)有保證，賒銷(xiāo)的時(shí)間期限等，信用部門(mén)在對(duì)客戶(hù)的信譽(yù)情況作出相應(yīng)的調(diào)查后，作出相應(yīng)的對(duì)策。并讓相關(guān)負(fù)責(zé)人在賒銷(xiāo)申報(bào)單上簽上意見(jiàn)，并將其報(bào)中小企業(yè)法人簽字后，才可進(jìn)賬。應(yīng)收賬款列賬后，該筆應(yīng)收賬款的責(zé)任人就落到了申報(bào)部門(mén)的責(zé)任人和部門(mén)經(jīng)辦人員，并在信用部門(mén)的監(jiān)督、配合下對(duì)該筆賒銷(xiāo)款項(xiàng)的收回負(fù)有全部的責(zé)任。

4.3 注重合同的管理

中小企業(yè)供應(yīng)業(yè)務(wù)，除現(xiàn)金收入不簽合同外，其他業(yè)務(wù)必須簽訂合同，賒銷(xiāo)申報(bào)單是中小型企業(yè)法定代表人和信用部門(mén)的批準(zhǔn)和簽字，當(dāng)銷(xiāo)售部收到該聲明。根據(jù)客戶(hù)意見(jiàn)的情況下，經(jīng)審核同意，簽訂銷(xiāo)售合同。銷(xiāo)售合同中的若干主要內(nèi)容均須符合國(guó)家法律規(guī)定并且齊全、完整，在其中延期付款、付款方式及相關(guān)具體違約責(zé)任的合同期限必須準(zhǔn)確、完整，盡量做到合同范本的統(tǒng)一完整性。與此同時(shí)，銷(xiāo)售方面應(yīng)該將合同影印多分，在有關(guān)方面及其他相關(guān)人員多次檢查沒(méi)有差錯(cuò)后，需將合同原件和副本分別交至信用管理部門(mén)、財(cái)務(wù)部門(mén)，以利于各部門(mén)對(duì)銷(xiāo)售合同的檢查起到監(jiān)督和警示的作用。

4.4 實(shí)行應(yīng)收賬款回收責(zé)任制

中小企業(yè)在對(duì)應(yīng)收賬款進(jìn)行管理時(shí)，應(yīng)該加強(qiáng)自身的管理，應(yīng)該把應(yīng)收賬款的回收比率與企業(yè)員工的個(gè)人利益掛鉤。與企業(yè)的經(jīng)營(yíng)承包掛鉤，回收率越高，員工的工資收入越高，企業(yè)的經(jīng)營(yíng)承包考核績(jī)效越好，實(shí)行責(zé)任管理制度，讓大家樹(shù)立起高度的重視。將每一筆應(yīng)收賬款的發(fā)生責(zé)任到個(gè)人，實(shí)行獎(jiǎng)懲制度，激勵(lì)大家謹(jǐn)慎對(duì)待應(yīng)收賬款的發(fā)生，中小企業(yè)還可將欠款回籠作為部門(mén)及員工的績(jī)效考核，這樣就調(diào)動(dòng)了員工的積極性，以達(dá)到加快應(yīng)收賬款回收的目的。

4.5 建立壞賬準(zhǔn)備金制度

壞賬是應(yīng)收賬款風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生最普遍也是造成企業(yè)損失最嚴(yán)重的一種風(fēng)險(xiǎn)形式。結(jié)合多年來(lái)企業(yè)資金管理的實(shí)踐來(lái)看，加大對(duì)應(yīng)收賬款的審理與評(píng)估是最行之有效的措施，這種舉措能夠有效避免壞賬現(xiàn)象的發(fā)生，有效的規(guī)避企業(yè)的資金風(fēng)險(xiǎn)。此外，還應(yīng)建立健全壞賬評(píng)估體系，通過(guò)對(duì)賬款的分析，及時(shí)發(fā)現(xiàn)回收不暢的賬款并積極采取應(yīng)對(duì)防范措施。隨著賒銷(xiāo)方式的盛行，在企業(yè)的經(jīng)營(yíng)實(shí)踐中，應(yīng)收賬款的出現(xiàn)是極難避免的。因此做好壞賬風(fēng)險(xiǎn)的防范也是企業(yè)所不可回避的工作。壞賬給企業(yè)帶來(lái)的損失是企業(yè)管理不善的必然結(jié)果，為此，我國(guó)會(huì)計(jì)制度曾明確規(guī)定將這部分損失歸納于管理經(jīng)費(fèi)之中。在長(zhǎng)期的壞賬評(píng)估實(shí)踐中，逐漸衍生了以下四大評(píng)估辦法：首先，以賬款形成時(shí)間的長(zhǎng)短來(lái)作為壞賬評(píng)估的主要參考因素，來(lái)對(duì)賬款損失進(jìn)行評(píng)估。其次，以賬款拖欠方的資信狀況來(lái)對(duì)款項(xiàng)的損失進(jìn)行評(píng)估。其三，按照計(jì)算法來(lái)對(duì)壞賬損失進(jìn)行評(píng)估，即預(yù)想壞賬率與款項(xiàng)回收余額相乘的乘積即為壞賬損失。最后，在賬款全面分析的基礎(chǔ)上發(fā)現(xiàn)可能出現(xiàn)壞賬的款項(xiàng)，并對(duì)其損失進(jìn)行針對(duì)性評(píng)估。在進(jìn)行壞賬準(zhǔn)備金額的確定時(shí)，企業(yè)應(yīng)以根據(jù)資金流入與流出的具體狀況來(lái)進(jìn)行合理確定。不僅如此，應(yīng)進(jìn)一步加大對(duì)存在壞賬款項(xiàng)的追回力度，做好及時(shí)入賬工作，盡可能減少企業(yè)的資金損失。