國家治理視角下我國地方財政透明對財政支出效率的影響研究

李 燕 王 曉

國家治理視角下我國地方財政透明對財政支出效率的影響研究

李 燕 王 曉

[摘 要]黨的十八屆三中全會決議將“推進國家治理體系和治理能力現(xiàn)代化”確定為全面深化改革的總目標，并賦予了“財政是國家治理的基礎和重要支柱”的重要地位。財政治理構成國家治理的重要組成部分,在財政治理過程中，財政資源是治理的核心要素。政府如何有效地利用有限的財政資源，花好納稅人的每一分錢，日益成為多元“共治”主體普遍關注的熱點。因此，政府財政治理的一項重要目標在于提升公共財政支出效率，而解決這一問題又與提高財政透明度密切相關。本文從國家治理的視角，研究地方財政透明度對財政支出效率產(chǎn)生的影響。首先采用DEA模型測算出各地方政府的財政支出效率，而后運用Tobit隨機效應模型，實證分析了地方財政透明度對財政支出效率產(chǎn)生的總體和區(qū)域效應，并在此基礎上提出了相關的建議。

[關鍵詞]財政透明度 財政支出效率 Tobit隨機效應

一、前言

黨的十八屆三中全會通過的《中共中央關于全面深化改革若干重大問題的決定》將“推進國家治理體系和治理能力現(xiàn)代化”確定為全面深化改革的總目標，同時賦予“財政是國家治理的基礎和重要支柱”的重要地位。國家治理體系與治理能力的現(xiàn)代化要求改變過去政府“說了算”的局面，形成一個強調(diào)政府、市場、社會和民眾通過協(xié)同關系實現(xiàn)公共利益增進的機制。在這里，既主張國家“領航”又強調(diào)市場與社會共同“治理”，是一個多元化的“共治”體系。在這個體系中，政府財政的性質(zhì)決定其處于各種利益的交匯點，與市場、社會、民眾各個層面以及上下級政府、各政府部門間都有著千絲萬縷的聯(lián)系，因此，財政是國家治理的基礎和重要支柱的地位尤顯突出。[1]在國家治理的視野下，在協(xié)調(diào)多元“共治”主體關系中，財政不僅涉及為各項事業(yè)發(fā)展提供保障的問題，而且更重要的還涉及有關各方發(fā)生的財政關系得到正確處理的問題，即財政治理問題。

在實現(xiàn)國家治理體系和治理能力現(xiàn)代化過程中，優(yōu)良的財政治理應該以財政支出績效為重要抓手和推動力，而建立和實施財政預算信息公開透明則是現(xiàn)代預算制度的基礎和重要標志。這是由于在財政治理中財政資源成為聯(lián)系各利益相關主體的紐帶，如何有效利用有限的財政資源，提高財政資源的配置效率，為公眾提供滿意的公共產(chǎn)品及服務，成為財政治理的重要問題。即財政治理的過程實質(zhì)就是政府合理高效地配置和利用財政資源的過程。政府要“花好納稅人的每一分錢”，注重財政支出績效，即財政資金的產(chǎn)出和結果。在多元“共治”的利益格局下，尋求財政支出績效的前提是要形成一套有效的激勵與約束機制。其中，激勵機制的作用在于引導政府財政行為，通過強化政府部門的支出責任意識，使其履行好經(jīng)濟調(diào)節(jié)、市場監(jiān)管、公共服務、社會管理等政府職能；約束機制的作用在于監(jiān)督政府財政行為，通過提升財政透明度，讓社會公眾充分了解財政績效信息，明晰政府財政資金的使用目的、使用結果，倒逼政府部門提高管理效率，改善決策管理和服務水平，提升公共產(chǎn)品和服務的質(zhì)量，從而提高財政資金使用績效?？梢?，在國家治理條件下，財政的公開透明與財政績效的提升應該有著緊密的因果關系。

就開展財政支出績效管理來說，國家層面制定了法律法規(guī)及相應的制度頂層設計，目前大部分地方政府也公布了財政支出績效管理及評價實施辦法。然而從各地實際執(zhí)行情況來看差距較大。具體而言*本數(shù)據(jù)和內(nèi)容來自于各地方政府財政部門官方網(wǎng)站，在搜索欄輸入財政支出績效所返顯出的結果。，從公開數(shù)量上來看：截至2016年8月29日，東部地區(qū)*東部地區(qū)包括北京、天津、河北、遼寧、上海、江蘇、浙江、福建、山東、廣東、廣西、海南；中部地區(qū)包括山西、內(nèi)蒙古、吉林、黑龍江、安徽、江西、河南、湖北、湖南；西部地區(qū)包括重慶、四川、貴州、云南、西藏、陜西、甘肅、青海、寧夏、新疆。共計搜索出16 241條相關信息；中部地區(qū)共計搜出3 633條相關信息；西部地區(qū)共計搜索出812條相關信息。東部地區(qū)的財政績效相關信息的公布數(shù)量明顯優(yōu)于中西部地區(qū)，區(qū)域間差距明顯。從公開內(nèi)容上來看：首先，大部分地區(qū)績效評價報告沒有公開。2014年，全國僅有上海、湖北、湖南、廣東、云南和新疆六個省份公開預算績效評價結果，且大都選擇部分公開，如公開獲得優(yōu)良以上評價的績效評價結果，或是公開簡略版本的績效評價結果。[2]其次，大多數(shù)地區(qū)績效評價的指標體系不透明。由于大部分地區(qū)并沒有公開績效評價的總體報告，因此對于各個項目績效評價的指標體系無從知曉。為此，在國家治理環(huán)境下，研究財政透明度與財政支出績效的關系具有十分重要的理論及現(xiàn)實意義。

根據(jù)財政部出臺的《關于全面推進預算績效管理的指導意見》(財預〔2011〕416號文)中提出：“預算績效是預算資金所達到的產(chǎn)出和結果。預算績效管理強調(diào)預算支出的責任和效率。要求在預算編制、執(zhí)行、監(jiān)督的全過程中更加關注預算資金的產(chǎn)出和結果?！碑a(chǎn)出一般是指預算資金在一定期限內(nèi)提供的公共產(chǎn)品和服務情況，即資金效率；效果一般是指上述產(chǎn)出可能對經(jīng)濟、社會、環(huán)境等帶來的影響情況，以及服務對象或項目受益人對該項產(chǎn)出和影響的滿意程度等。根據(jù)目前數(shù)據(jù)的可獲得性，本文的研究重點在于衡量財政透明度與財政資金效率的關系。

二、文獻回顧與評述

(一)文獻綜述

目前國內(nèi)外學者關于地方財政支出效率的研究主要圍繞以下方面展開：

1.關于財政支出效率的評價指標與評價方法。

(1)評價指標。唐齊鳴和王彪(2012)[3]認為，地方政府財政支出效率一般在外部性相對較小的領域，因此，選擇了人均財政支出作為投入指標，而將基礎設施、教育和醫(yī)療衛(wèi)生等公共產(chǎn)品作為產(chǎn)出指標，并在此基礎上設立了8個子指標。孫群力等(2016)[4]采用了地方財政支出作為投入指標，基礎設施、教育、醫(yī)療衛(wèi)生、公共文化服務、社會保障、環(huán)境保護這6個方面作為產(chǎn)出指標。李丹和裴育(2016)[5]在評價指標上，將投入指標分為投入要素和投入價格兩個部分，其中投入要素分別選取了教育、科技、醫(yī)療等數(shù)據(jù)為評價指標；產(chǎn)出指標則包括資源配置效率、社會發(fā)展和社會公平這三大指標。

(2)評價方法。Borger和Kerstens(1996)[6]運用DEA和PDH在內(nèi)的五種方法對比利時自治市的財政效率進行了測算，得出地方稅率和教育水平有積極作用，而收入水平產(chǎn)生相反的作用。Afonso和Fernandes(2008)[7]采用DEA方法對葡萄牙各個自治市的財政效率進行了測算，指出大部分地區(qū)財政效率還有較大改進空間，其中，人均購買力和受教育水平與財政效率呈正相關關系。陳詩一和張軍(2008)[8]、代娟和甘金龍(2013)[9]也采用了DEA模型來對財政支出效率進行測度。李丹和裴育(2016)[5]對財政支出效率的測算，運用了非參數(shù)方法。

2.關于財政支出效率的影響因素。

程向陽和付達院(2006)[10]以財政活動中的委托代理關系為視角，闡述了財政透明度對財政效率的影響，指出通過提高財政透明度可以改善財政效率。陳詩一和張軍(2008)[8]運用了Tobit隨機效應面板數(shù)據(jù)進行回歸分析，得出了我國地方政府的支出效率存在著地區(qū)差異，人口密度大、居民受教育水平較高的地區(qū)，財政支出效率往往較高等結論。唐齊鳴和王彪(2012)[3]運用了SFA方法，選取了地方財政自主性、人口密度、人均GDP、人均預算內(nèi)財政收入與人均預算外財政收入作為變量，進行了回歸分析，得出了中部地區(qū)財政支出效率高于東部與西部地區(qū)，地方的財政自主性、人均GDP、人均預算內(nèi)財政收入對地方政府的財政支出效率有負影響等結論。李丹和裴育(2016)[5]采用FGLS及兩階段系統(tǒng)GMM法，研究了財政透明度對財政資金配置效率的影響。在分析過程上，分別用財政透明度對財政資金配置效率、財政支出項目進行分析；在變量選取上，除了財政透明度核心變量外，選取了人均預算內(nèi)收入、人均轉(zhuǎn)移支付、人口密度、人均教育支出等控制變量。最終，得出財政透明度對財政資金的配置并沒有產(chǎn)生實質(zhì)性影響的結論。

(二)文獻評述

從目前研究現(xiàn)狀來看，學者們關于地方財政支出效率的研究貢獻主要包括：首先，對于財政支出效率的評價，形成了一套較為成熟的評價指標和評價方法。從評價指標上來看，大部分學者對于財政支出效率的測度是基于投入與產(chǎn)出的對比分析進行的，根據(jù)投入與產(chǎn)出兩個重要方向形成相應的評價指標，選取了財政支出作為投入指標；而產(chǎn)出指標則根據(jù)地方政府在公共物品供給上的職能分工來設立，如大部分學者將教育支出、衛(wèi)生支出、環(huán)境支出作為產(chǎn)出評價指標。從評價方法上來看，國內(nèi)外學者大部分都采用了DEA法來進行評價，這一方法目前運用得較為成熟。其次，關于財政支出效率的影響因素，學者們采用不同的計量方法對其影響因素進行了研究，得出了人口密度、人均GDP、居民受教育程度、人均預算內(nèi)財政收入、外商直接投資等因素對財政支出效率有影響。

通過上述文獻回顧，我們可以發(fā)現(xiàn)學者們在財政支出效率的指標構建和評價方法的選取上，還是比較成熟。但是在財政支出效率影響因素的研究中，大多從政府以外的一些因素，諸如人口密度、人均GDP等來展開，只有少部分學者是以政府內(nèi)部的視角來進行研究。事實上，政府在財政支出過程中是主要的利益相關者，甚至是利益攸關者，政府的財政行為成為影響財政支出效率的關鍵因素。財政透明度作為衡量政府財政行為的重要指標，其反映了政府最大限度地向社會公眾公開政府的職能和結構、財政政策的意向、公共部門賬戶和財政預測的信息。隨著財政透明度的逐步提升，政府的財政支出過程變得更加規(guī)范透明，社會公眾更加了解政府的財政行為，這種無形的監(jiān)督力會促使財政支出效率不斷提高。因此，本文從財政透明度這一視角來對財政支出效率進行研究。

與之前學者的研究不同，本文首先在財政支出效率的測算上，運用數(shù)據(jù)包絡分析方法，分別以地方政府一般預算支出占GDP的比重和人均一般預算支出作為財政投入指標，教育、衛(wèi)生等領域的支出作為產(chǎn)出指標。同時在測算財政支出效率時，為了防止數(shù)據(jù)發(fā)生偏移對數(shù)據(jù)采取了正規(guī)化處理。然后，在變量選擇上，本文選取了腐敗程度、網(wǎng)絡普及率等之前學者沒有選取的控制變量，結合財政透明度變量來進行研究。接著，在實證分析方法和過程上，由于財政支出效率測算數(shù)據(jù)取值在0～1之間，這是一個受限變量，故采用了Tobit隨機效應方法進行分析。同時采用了東西部區(qū)域虛擬交叉變量，考察了區(qū)域間財政透明度差距對財政支出效率的影響。最后，本文得出了與之前學者不同的研究結論。

三、我國地方財政支出效率與 財政透明度關系實證研究

為了更好地反映我國地方財政透明度對地方財政支出效率的影響，本部分首先對因變量地方財政支出效率進行測度，然后，選取地方財政透明度作為核心自變量，結合腐敗程度、人均GDP、人均FDI等控制變量，運用Tobit面板隨機效應來進行實證分析。

(一)因變量——我國地方政府財政支出效率的測量

本文采用數(shù)據(jù)包絡分析方法(DEA)來測量我國各地方政府財政支出效率。該方法是根據(jù)多投入、多產(chǎn)出指標對相同類型決策單元DMU的相對有效性進行測度。我們假定各地方政府是相同的DMU，同時采取一種投入和一種產(chǎn)出的情形。在財政投入方面，我們選取一般預算支出作為地方政府財政投入變量，同時給出相應的子指標；在財政支出方面，由于直接測量地方政府的支出結果是有困難的，我們主要利用體現(xiàn)政府支出功能且各省都具有的四類政府基本支出指標來代替，即教育、醫(yī)療衛(wèi)生、環(huán)境和基礎設施支出，同時給出相應的子指標(各指標詳見表1)。[3]本文采用2007年至2011年《中國統(tǒng)計年鑒》的相關數(shù)據(jù)計算而來。*本文所選取的財政支出評價數(shù)據(jù)采集了2007年至2011年，主要是因為與后面的實證數(shù)據(jù)進行匹配。為了避免數(shù)據(jù)發(fā)生偏移，減少各子指標之間的相互影響，本文對二級指標均進行了正規(guī)化處理，即各項子指標均除以各自的均值，然后對各子指標的均值采取簡單平均后，得到歷年相對應的投入和產(chǎn)出綜合指標。然后運用DEAP 2.1軟件，從而得出各地區(qū)出財政支出效率數(shù)據(jù)*我們測算出了財政支出效率數(shù)據(jù)，由于篇幅原因此處沒有給出，如有需要請與作者聯(lián)系。。

表1 地方財政支出效率評價指標

(二)自變量設定及數(shù)據(jù)選取

本文選取了一個核心解釋變量——財政透明度以及六個控制變量作為自變量(見表2)。

首先，將財政透明度作為核心的解釋變量。本文選取了上海財經(jīng)大學公共政策研究中心公布的《中國財政透明度報告》中的相關數(shù)據(jù)。該報告從2009年開始公布，是我國首份系統(tǒng)研究省級政府財政透明度的報告，截至2016年2月份，共發(fā)布7份報告。其中2009—2013年的5份報告采用的是114個調(diào)查提綱，提綱包括113個項目指標和1個態(tài)度指標(在113個項目指標中，有關財政支出信息的評價指標共計48個)?？傇u分1 180分，1 130分為項目指標評分，50分為態(tài)度指標評分。各省財政透明度總評分則根據(jù)項目與態(tài)度評分加總后換算成百分制而來。2014年、2015年則采用調(diào)查問卷與課題組設計報表的形式進行的，但內(nèi)容上與以往的提綱基本保持一致。特別值得注意的是，編制的透明度報告是以兩年前收支決算數(shù)和統(tǒng)計數(shù)作為調(diào)查對象的，如2015年的透明度數(shù)據(jù)實際是對2013年的實際情況進行的測度，故目前所公布的2009—2015年的財政透明度的數(shù)據(jù)實際上是2007—2013年的實際情況，所以其他變量數(shù)據(jù)的選擇需要與財政透明度的實際數(shù)據(jù)相對應。

其次，在回歸分析中，為了更好地反映財政透明度對財政支出效率的影響，需要加入相關的控制變量，通過控制變量的加入，來考察主變量系數(shù)的變動情況?？刂谱兞啃枰鶕?jù)財政支出效率的其他影響因素來選擇。根據(jù)之前學者們的研究，本文選取了以下幾個控制變量：

1.腐敗程度。腐敗程度在以往的研究中被忽視，本文選取腐程度作為一個控制變量。Conyers(1990)[11]認為，如果地方政府被少數(shù)利益集團控制，可能導致漠視普通居民需求，滋生腐敗問題，這將影響地方財政支出效率，因此會削弱財政分權的積極作用。項勇和任宏(2006)[12]認為，項目建設實施過程中，代表國家行使項目建設的相關權力部門和官員不可避免地受到尋租活動的影響，從而影響支出效率。

2.人均GDP。人均GDP衡量各地區(qū)經(jīng)濟發(fā)展水平。Loikkanen和Susiluoto(2006)[13]認為，隨著經(jīng)濟發(fā)展水平的提高，政府的部門和人員會不斷擴展，政府開支轉(zhuǎn)向粗放型增長，從而失去進一步控制成本的動力，導致財政支出效率的惡化。Afonso和Fernandes(2008)[7]的研究則表明，收入水平較高的地區(qū)，居民能督促地方政府以高效率的方式提供公共服務，因此發(fā)達地區(qū)的財政支出效率相對較高。

3.人均FDI(各地利用外資情況)。該指標實質(zhì)上反映出地方政府財政競爭能力，F(xiàn)DI越高，表明在吸引外商投資上，越具有競爭力。陳詩一和張軍(2008)[8]認為，外商直接投資對支出效率的影響是負的，但是不怎么顯著，因此認為地方政府招商引資的努力在改善地方政府效率中所起到的作用還不能確定。

4.財政分權。財政分權體制是分稅制改革后我國基本的財政制度安排，財政分權對地方支出規(guī)模、效率都會產(chǎn)生影響。唐齊鳴和王彪(2012)[3]認為，地方政府的財政分權程度越高，財政支出效率反而越低。

5.網(wǎng)絡普及率。在以往的研究中，網(wǎng)絡普及率這個指標被忽視。本文采用網(wǎng)絡普及率指標是因為該指標反映了信息傳播的廣度與速度。網(wǎng)絡普及率起到的作用實質(zhì)上與教育發(fā)展水平一致，二者在本質(zhì)上都是在傳播信息。Borger和Kerstens(1996)[6]的經(jīng)驗研究都先后證實，政府支出效率與居民的知識水平呈正相關關系。

6.地區(qū)虛擬變量。由于各地區(qū)情況不一，因此會對各地財政支出效率產(chǎn)生影響。

表2 相關變量說明及數(shù)據(jù)來源

(三) 實證分析及結果

1.模型構建

由于財政支出效率數(shù)據(jù)在0～1之間分布，這是一個受限變量，經(jīng)過Hausman檢驗拒絕固定效應而接受隨機效應，故本文采用Tobit面板隨機效應進行回歸。*對于時間序列數(shù)據(jù)而言，如果用存在單位根的變量進行回歸，會造成t統(tǒng)計量存在嚴重的推斷錯誤，故造成所謂的“偽回歸”。因此，在建立模型之前，首先對數(shù)據(jù)進行單位根檢驗，由于該數(shù)據(jù)為短面板數(shù)據(jù)，運用Harris and Tzavalis檢驗，發(fā)現(xiàn)除了LTR、LCOR、LAFDI為平穩(wěn)變量外，其余變量都存在單位根。將存在單位根的變量采取一階差分的形式進行處理，再次檢驗則都拒絕存在單位根的假設。根據(jù)上述變量，本文構造了如下基礎模型：

LEF=β0+β1LTRit+βi∑LXit+εit

在上式當中，L代表對相應變量取對數(shù)，這主要是為了避免變量數(shù)值波動較大。LEF、LTR為本文考察的主要變量，即財政支出效率和財政透明度?！芁Χit代表各控制變量的對數(shù)值。β1代表財政透明度對財政支出效率的影響系數(shù)，βi代表各控制變量對財政支出效率的影響系數(shù)。

本文采取如下順序進行回歸：第一，方程(1)不加入任何控制變量，僅對財政透明度和財政支出效率進行簡單回歸。第二，方程(2)在第一步基礎上加入所選取的控制變量，考察在控制變量的作用下，主要解釋變量財政透明度對財政支出效率的系數(shù)變化情況。第三，方程(3)在方程(2)的基礎上，設置東、西部地區(qū)虛擬變量。其中，D1代表東部地區(qū)虛擬變量(D1=1，其余取0)；D3代表西部地區(qū)虛擬變量(D3=1，其余取0),中部地區(qū)的值由常數(shù)項表示。第四，我們引入財政透明度與區(qū)位因素的交叉項，D1×LTR、D3×LTR，分別代表東部地區(qū)財政透明度和西部地區(qū)財政透明度。二者系數(shù)反映了區(qū)域間財政透明度對財政支出效率的影響。第五，方程(4)在方程(2)的基礎之上，引入地方政府競爭(人均FDI)與區(qū)位因素交叉項(D1×LAFDI,D3×LAFDI)，來考察財政透明度對財政支出效率影響的穩(wěn)定性。

2.實證回歸結果

采用STATA 12.0軟件進行回歸，結果詳見表3

表3 財政透明度對地方支出效率影響實證結果

續(xù)前表

從表3可以看出，方程(4)中地方政府競爭(人均FDI)與區(qū)位因素交叉項的引入，不僅沒有改變財政透明度系數(shù)的符號和顯著性，也沒有改變各控制變量系數(shù)的符號和顯著性水平?？傮w而言，回歸結果是相對穩(wěn)定的。

(1)LTR。首先從簡單回歸結果(方程(1))來看，財政透明度在1%水平下顯著，且與財政支出效率之間呈正相關關系，這說明財政透明度的提升能夠顯著地提高地方財政支出效率。方程(2)中，通過各控制變量的加入，并沒有改變財政透明度對財政支出效率系數(shù)的符號，財政透明度在5%的水平下顯著，且正相關。方程(3)中，各區(qū)域間財政透明度的系數(shù)都為正，其中，東部地區(qū)財政透明度的提升對財政支出效率的提高的影響是顯著的，而中部地區(qū)和西部地區(qū)不顯著，且從結果來看中部地區(qū)要好于西部地區(qū)。通過上述回歸結果說明，隨著政府“財政透明”工作的扎實推進，政府的財政支出行為在公眾的監(jiān)督下依法依規(guī)執(zhí)行，從而不斷提升財政支出效率。

與此同時，我們可以發(fā)現(xiàn)，我國財政透明度在區(qū)域間并不協(xié)調(diào)，從而造成區(qū)域間財政透明度對財政支出效率影響效應不一致。從總體上來看，我國東部地區(qū)財政透明度狀況要好于中部地區(qū)，而中部地區(qū)好于西部地區(qū)。東部地區(qū)由于經(jīng)濟發(fā)展水平較高，公眾對政府財政透明的需求相對較高，公眾比較關心政府財政支出的相關信息，形成了一種有效的監(jiān)督力量，從而迫使政府在財政支出上不斷提高效率。而西部地區(qū)由于地廣人稀，經(jīng)濟相對落后，公眾對政府財政信息的關注較少，獲取愿望不夠高，政府缺乏外在壓力，所以財政支出效率不夠高。目前中部地區(qū)的情況要好于西部，但是與東部相比還是有一定差距。

(2)LCOR。實證結果表明腐敗對財政支出效率的影響符號為負且并不明顯。從理論上講，財政腐敗案件的增加會降低財政支出效率，而事實上，由于中共中央始終堅持反腐倡廉工作，對腐敗案件始終保持零容忍的態(tài)度，在高壓下，少數(shù)腐敗案件的發(fā)生還不足以影響到財政支出整體效率。少數(shù)腐敗案件只是在量變中，還沒有達到質(zhì)變，但應該引起充分的重視。

(3)LFD。財政分權程度對財政支出效率的影響是負向且顯著。這表明如果財政過于分權，會降低地方財政支出效率。這一結論與李永友(2010)[14]研究結果一致。財政分權程度指標實際上體現(xiàn)了地方政府財政自給程度，當?shù)胤截斦越o程度加強，經(jīng)濟膨脹會導致官僚行為的產(chǎn)生。官僚行為將導致支出超過事實上生產(chǎn)必要公共服務所需要的成本，這將引起無效和卸責(Migu和B langer,1974[15])。

(4)LAGDP。人均GDP對財政支出效率的影響為正且較顯著。這表明收入水平較高的地區(qū)，居民監(jiān)督地方政府以高效率的方式提供公共服務的主動性會隨之提高，因此發(fā)達地區(qū)的財政支出效率相對會更高(Afonso和Fermandes,2008[7])。

(5)LAFDI。人均FDI在實證中有時顯著，有時出現(xiàn)不顯著的情況。這說明地方政府競爭不一定會帶來財政支出效率的變化。陳詩一和張軍(2008)[8]研究得出地方政府招商引資的努力在改善地方政府效率中所起的作用還不能確定。人均FDI對財政支出效率的影響也存在著區(qū)域效應，東部地區(qū)顯著，中西部地區(qū)不顯著且符號為負。這說明東部地區(qū)政府財政競爭力較強，政府為了更好地吸引外資，使外商了解更多當?shù)氐呢斦畔?，從而迫使政府提高財政支出效率。中部和西部不顯著，符號為負，說明這兩個地區(qū)財政競爭對提升財政支出效率的作用不明顯。

(6)LNE。網(wǎng)絡普及率與地方政府財政支出之間關系十分顯著，均在1%的顯著水平。隨著網(wǎng)絡的逐步普及，信息傳播速度更加多元化，這在一定程度上加深了公眾對政府的了解與監(jiān)督，從而能夠促進財政支出效率的提升。

四、相關政策建議

(一)進一步完善相關法律法規(guī)

在國家治理條件下，財政信息特別是財政績效結果越公開透明，就越有利于財政支出績效提升，兩者的關系是相輔相成的。而良好的法制環(huán)境是提升財政信息公開透明的重要保障。近年來，為實現(xiàn)現(xiàn)代國家治理的法治前提，黨中央、國務院出臺了一系列有關財政支出績效管理及財政信息公開的法律法規(guī)，2015年實施的新預算法首次將預算公開透明和績效管理寫入法律之中。這些都為推進財政支出績效相關信息公開透明奠定了堅實的法律基礎。但從當前各地實際執(zhí)行情況來看，還存在著財政支出績效評價的結果并沒有完全公開，或績效相關信息公開的范圍不廣、不夠細化，區(qū)域間績效相關信息公開情況差距較大等問題。究其原因在于目前我國并沒有與財政支出績效管理信息公開直接相關的法律法規(guī)及實施細則，缺乏約束力。因此，建議就財政支出績效管理相關信息的公開內(nèi)容、公開范圍、公開程序、牽頭主體等出臺相應法律法規(guī)及實施細則，促使各地區(qū)有關工作協(xié)調(diào)推進。

(二)進一步充實公開的范圍和內(nèi)容

在多元參與的國家治理架構下，財政支出績效管理，不僅涉及財政資金的產(chǎn)出效率，而且還涉及使用效果，涉及社會公眾的切身利益。從目前存在問題看，財政支出績效結果有些只是在人大財經(jīng)委員會層面公開，有些向社會公開但內(nèi)容很粗泛，沒有實質(zhì)內(nèi)容。因此，作為反映政府責任和主動回應社會公眾關切的重要載體，建議全面公開詳細的績效評價報告，包括評價結果，同時，還應當公布與評價結果相關的評價指標以及說明，提高透明度。

(三)厘清地方政府的財政事權與支出責任

各級政府間的關系處理是國家治理體系中的重要內(nèi)容。分析表明，提高財政透明度與支出效率還應提高地方的經(jīng)濟發(fā)展水平和質(zhì)量，而不是簡單的分權。這些都與財政體制的完善緊密相關，特別是要能準確評價各級政府的財政績效，前提是要厘清各級政府的職責權限。1994年我國進行了分稅制改革，中央政府財力逐步增強，伴隨著經(jīng)濟社會的發(fā)展，地方政府承擔了較多的事權與支出責任。一些地方政府在財力有限、支出過多的情況下，出現(xiàn)了財政支出結構不合理，財政支出績效不高的情況。為此，需要進一步厘清各級政府的事權與支出責任。根據(jù)國務院《關于推進中央與地方財政事權和支出責任劃分改革的指導意見》(國發(fā)[2016]49號)的要求，將從財政事權劃分入手，進一步明確地方政府的財政事權，將直接面向基層、量大面廣、與當?shù)鼐用衩芮邢嚓P、由地方提供更方便有效的基本公共服務作為地方的財政事權，并賦予地方充分自主權，保證地方事權履行，這一舉措將有利于地方明確自己的職權范圍和責任，推進財政支出績效的提高。

(四)推進預算績效管理與績效預算管理緊密結合

目前我國地方財政支出績效管理多為預算的績效管理，即支出的結果控制。應進一步拓展績效管理模式，以建立各種支出項目預算績效目標的設立、審核與批復機制為龍頭，推進實行預算編制、審批、執(zhí)行、監(jiān)督全過程的績效管理工作機制，并實現(xiàn)全過程的公開透明。通過制度機制的建立與完善，提升政府的治理能力和水平。

(五)完善信息公開的方式和手段，夯實績效監(jiān)督基礎

提高財政治理能力，構建現(xiàn)代化的治理體系，離不開多元化的參與主體，財政支出績效管理信息的公開既有利于內(nèi)部控制，又有利于社會的外部監(jiān)督。應逐步將重點民生政策和重大專項支出的績效評價結果向各級人大報告，并加快推進績效信息向社會公開。近年來，隨著網(wǎng)絡的逐步普及，公眾了解財政支出信息的方式和手段逐漸豐富，這為社會各方的積極參與監(jiān)督提供了良好的渠道。接下來要進一步改進公開方式與手段，繼續(xù)發(fā)揮互聯(lián)網(wǎng)信息傳播優(yōu)勢，大力推行“互聯(lián)網(wǎng)+政務”的信息公開模式；逐步實現(xiàn)由實體公開平臺資源向網(wǎng)絡平臺過度，以提高公開形式的網(wǎng)絡化、公開信息的集中化、公開內(nèi)容透明化的水平。繼續(xù)促進門戶網(wǎng)站與實體政務服務中心、綜合新聞網(wǎng)站、商業(yè)網(wǎng)站的互動，以實現(xiàn)相互配合與補充。在網(wǎng)絡化條件下，充分運用信息化手段提升預算績效管理工作水平，從而實現(xiàn)提高財政支出績效的最終目的。

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Study on the Effect of Local Fiscal Transparency on Fiscal Expenditure Efficiency in China under the Perspective of National Governance

LI Yan WANG Xiao

Abstract:The Chinese Communist Party’s third Plenary Session of the 18th CPC Central Committee set “promoting the modernization of national governance systems and governance capacity” as the overall goal of deepening reform，and announced that “finance is the foundation and important pillar of national governance”.Financial governance constitutes an important part of national governance.In the process of financial gover-nance,financial resources are the core elements of governance.How to effectively use the limited financial resources and to spend every cent of taxpayers have become a hotspot of multi governance subject with common concern.Thus,an important goal of government financial governance is to improve the efficiency of public finance expenditure,and to solve this problem is closely related to improving financial transparency.This paper attempts to study the impact of fiscal transparency on the efficiency of fiscal expenditure from the perspective of national governance.Firstly,the DEA model is used to calculate the efficiency of fiscal expenditure on local governments.And then use the random effects Tobit model to analyze the overall effect of fiscal transparency on the efficiency of fiscal expenditure and its regional effect.On the basis of this,some related suggestions are put forward.

Key words：Fiscal transparency Fiscal expenditure efficiency Tobit random effects

[中圖分類號]F812.7

A

1000-1549(2016)11-0003-08

[收稿日期]2016-07-14

[作者簡介]李燕，女，1957年4月生，中央財經(jīng)大學財稅學院教授，博士生導師，主要研究方向為政府預算理論與政策，預算管理實務；王曉，男，1986年6月生，中央財經(jīng)大學財稅學院博士研究生，主要研究方向為政府預算、公共財政。

[基金項目]國家社會科學基金重點項目“建設現(xiàn)代預算制度研究——基于制約和監(jiān)督權力運行的視角”(項目編號：14AZD022)；中央財經(jīng)大學重大科研培育項目“國家治理能力提升下的政府施政行為規(guī)范研究”；中財-鵬元投融資研究所研究項目。

感謝匿名評審人提出的修改建議，筆者已做了相應修改，本文文責自負。

孫亦軍 張安平)