施工企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理

趙萍

【摘 要】企業(yè)經(jīng)營環(huán)境的變化、經(jīng)營規(guī)模的擴(kuò)張、價(jià)值鏈的延伸、業(yè)務(wù)種類的增加，以及交易方式的多樣化，都使企業(yè)經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)日益復(fù)雜和多變。隨著企業(yè)經(jīng)營環(huán)境的不斷變化，財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理已經(jīng)成為社會(huì)關(guān)注的焦點(diǎn)和企業(yè)管理的中心。文章介紹了風(fēng)險(xiǎn)管理的含義及作用，探討了財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理在會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)中的應(yīng)用。在施工企業(yè)中應(yīng)用財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理，對(duì)于部門合理、有效配置會(huì)計(jì)資源，進(jìn)一步提高管理質(zhì)量，控制財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)具有重要作用。

【關(guān)鍵詞】財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)；施工企業(yè)管理；應(yīng)用

一、財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理基本理論

1.財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理概述

財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理是指經(jīng)營主體對(duì)其理財(cái)過程中存在的各種風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行識(shí)別、度量和分析評(píng)價(jià)，并適時(shí)采取及時(shí)有效的方法進(jìn)行防范和控制，以經(jīng)濟(jì)合理可行的方法進(jìn)行處理，以保障理財(cái)活動(dòng)安全正常開展，保證其經(jīng)濟(jì)利益免受損失的管理過程。

2.財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理內(nèi)容及作用

財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理是一個(gè)完備的職能體系，主要是由財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)測(cè)、財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)決策、財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制、財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理效果評(píng)價(jià)以及財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)損益處理五項(xiàng)職能組成。 財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理活動(dòng)貫穿于整個(gè)財(cái)務(wù)活動(dòng)過程中，從內(nèi)容來看主要表現(xiàn)為籌資風(fēng)險(xiǎn)、投資風(fēng)險(xiǎn)、資金流動(dòng)性風(fēng)險(xiǎn)等。（1）籌資風(fēng)險(xiǎn)主要與投資方的融資能力、項(xiàng)目建設(shè)規(guī)模和前期工作準(zhǔn)備情況、項(xiàng)目執(zhí)行過程中的變化、經(jīng)濟(jì)政策變化等因素密切相關(guān)，施工企業(yè)應(yīng)在投標(biāo)前對(duì)這些情況有充分的評(píng)估和準(zhǔn)備。公司財(cái)務(wù)結(jié)構(gòu)不合理，融資不當(dāng)使公司可能喪失償債能力而導(dǎo)致投資者預(yù)期收益下降和陷入財(cái)務(wù)困境甚至破產(chǎn)。（2）投資風(fēng)險(xiǎn)管理是指企業(yè)在投資活動(dòng)中，由于受到各種難以預(yù)計(jì)或控制因素的影響，致使投資報(bào)酬率達(dá)不到預(yù)期目標(biāo)而產(chǎn)生的風(fēng)險(xiǎn)。（3）資金流動(dòng)性風(fēng)險(xiǎn)管理是指企業(yè)現(xiàn)金流出與現(xiàn)金流入在時(shí)間上不一致所形成的風(fēng)險(xiǎn)。主要表現(xiàn)為現(xiàn)金持有量風(fēng)險(xiǎn)、應(yīng)收賬款回收風(fēng)險(xiǎn)以及存貨變現(xiàn)風(fēng)險(xiǎn)等。加強(qiáng)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理有助于企業(yè)改善財(cái)務(wù)規(guī)劃和管理，輔助作出更加合理的投資決策。通過資本運(yùn)營，優(yōu)化資金結(jié)構(gòu)、投資趨向，加大外欠工程款的回收力度，實(shí)現(xiàn)國有資本的保值增值。

二、財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理在施工企業(yè)管理中的具體應(yīng)用

首先，項(xiàng)目立項(xiàng)獲取項(xiàng)目階段，在提出項(xiàng)目建議書后，要進(jìn)行可行性研究。有關(guān)造價(jià)控制人員編制出投資估算，作為設(shè)計(jì)概算的投資控制目標(biāo)。細(xì)致的項(xiàng)目調(diào)研與事先的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估是項(xiàng)目成功的關(guān)鍵。施工企業(yè)介入項(xiàng)目之前，一定要做好調(diào)查研究和項(xiàng)目評(píng)估工作。有條件的企業(yè)應(yīng)成立專門的調(diào)研組進(jìn)行充分調(diào)查，并對(duì)調(diào)查結(jié)果進(jìn)行細(xì)致分析，準(zhǔn)確判斷項(xiàng)目是否能夠盈利。

其次，在工程招投標(biāo)階段要編制招標(biāo)合同價(jià)，工程決算項(xiàng)目建設(shè)各方均應(yīng)設(shè)立風(fēng)險(xiǎn)管理部門，認(rèn)真分析項(xiàng)目建設(shè)過程中可能出現(xiàn)的風(fēng)險(xiǎn)，并研究具體預(yù)防措施控制風(fēng)險(xiǎn)，將風(fēng)險(xiǎn)控制在源頭，降到最低的投資控制目標(biāo)。對(duì)融資風(fēng)險(xiǎn)的分析應(yīng)集中在融資方案的可行性和融資成本的測(cè)算上。融資方案的可行性主要看投資建設(shè)方的實(shí)力和項(xiàng)目情況能否滿足金融機(jī)構(gòu)貸款的要求。

再次，工程項(xiàng)目施工過程中要對(duì)施工質(zhì)量進(jìn)行定期和不定期的檢查。在施工過程的每個(gè)階段要編制結(jié)算書，得出結(jié)算價(jià)。對(duì)融資風(fēng)險(xiǎn)的分析應(yīng)集中在融資方案的可行性和融資成本的測(cè)算上。融資方案的可行性主要看投資建設(shè)方的實(shí)力和項(xiàng)目情況能否滿足金融機(jī)構(gòu)貸款的要求；融資成本變化的風(fēng)險(xiǎn)主要看投資建設(shè)方對(duì)影響融資成本的利率等經(jīng)濟(jì)政策的預(yù)測(cè)。投資建設(shè)方可通過在融資協(xié)議中鎖定融資成本或在協(xié)議中約定分散這一風(fēng)險(xiǎn)的措施等降低融資成本變化。同時(shí)，投資建設(shè)方應(yīng)盡量在項(xiàng)目正式簽約前確定金融機(jī)構(gòu)的貸款意向并準(zhǔn)備融資方案及投資超支應(yīng)對(duì)措施，以盡量降低投資資金不到位的風(fēng)險(xiǎn)。定期檢查各責(zé)任部門和責(zé)任者的成本控制情況，檢查成本控制責(zé)權(quán)利的落實(shí)情況。發(fā)現(xiàn)成本差異偏高或偏低的情況，應(yīng)會(huì)同責(zé)任部門或責(zé)任者分析產(chǎn)生差異的原因，并督促他們采取相應(yīng)的對(duì)策來糾正差異。如有因責(zé)、權(quán)、利不到位而影響成本控制工作的情況，應(yīng)針對(duì)責(zé)、權(quán)、利不到位的原因，調(diào)整有關(guān)各方的關(guān)系。落實(shí)權(quán)、利相結(jié)合的原則，使成本控制工作得以順利進(jìn)行。

三、施工企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理存在的問題

1.風(fēng)險(xiǎn)管理人員素質(zhì)不高，對(duì)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理不夠重視

財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理對(duì)會(huì)計(jì)人員的整體素質(zhì)提出了更高要求，將促使部門重視會(huì)計(jì)隊(duì)伍建設(shè)。當(dāng)前企業(yè)積極轉(zhuǎn)變發(fā)展方式，更加注重發(fā)展質(zhì)量和效率，也要求財(cái)務(wù)人員的職業(yè)水平能夠不斷適應(yīng)公司經(jīng)營發(fā)展變化。但與之相對(duì)應(yīng)的是，會(huì)計(jì)人員普遍存在管理知識(shí)欠缺、經(jīng)驗(yàn)不足、分析能力不強(qiáng)等問題，難以鍛造敏銳的職業(yè)判斷能力，無法適應(yīng)風(fēng)險(xiǎn)管理的要求。

2.施工管理過程中資金及成本風(fēng)險(xiǎn)突出

對(duì)項(xiàng)目的施工難度估計(jì)不足，以及對(duì)相關(guān)材料、設(shè)備的價(jià)格上漲預(yù)測(cè)不夠，致使投資人以低價(jià)中標(biāo)后出現(xiàn)虧損現(xiàn)象，帶來經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)；需投入的資金量非常大，如此大的資金投入量，單靠投資者自有資金來保障項(xiàng)目建設(shè)可能性非常小。如果投資者對(duì)自己的再融資能力估計(jì)不足，而盲目地承接項(xiàng)目，必然會(huì)產(chǎn)生資金鏈斷裂的風(fēng)險(xiǎn)。超支風(fēng)險(xiǎn)是指項(xiàng)目在建設(shè)期間的費(fèi)用超過了預(yù)計(jì)的費(fèi)用。企業(yè)對(duì)項(xiàng)目規(guī)劃往往是粗線條的，項(xiàng)目投資者幾乎承擔(dān)了項(xiàng)目建設(shè)中的所有成本風(fēng)險(xiǎn)，從而導(dǎo)致項(xiàng)目成本控制的不確定因素增多。如投資建設(shè)方不能有效控制建設(shè)成本，不但收益水平會(huì)降低，同時(shí)也會(huì)增加融資方式的選擇。

3.現(xiàn)行管理體系不能適應(yīng)施工企業(yè)全面風(fēng)險(xiǎn)管理的要求

企業(yè)經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)日益復(fù)雜和多變，由于風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估測(cè)試深度、廣度的增加，以及人力資源、信息化系統(tǒng)的投入，都將在短時(shí)間內(nèi)帶來內(nèi)部控制成本的大幅增加。企業(yè)為節(jié)約人力成本實(shí)行一人兼多崗或者一崗并多職，沒有很好地形成內(nèi)部牽制。對(duì)一些在建或在營項(xiàng)目沒有進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)控，缺乏必要的風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)急和預(yù)警機(jī)制。在財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)迫近時(shí)無法及時(shí)采取科學(xué)有效的處理手段而致使內(nèi)部審計(jì)在有限的審計(jì)資源條件下，不能及時(shí)發(fā)現(xiàn)經(jīng)營管理中存在的控制漏洞和舞弊行為。在這種背景下，內(nèi)部審計(jì)為了規(guī)避與日俱增的企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)，基于對(duì)風(fēng)險(xiǎn)的理解和評(píng)估來制定審計(jì)策略和審計(jì)計(jì)劃，將風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)引入管理實(shí)踐便成了必然選擇。

四、為滿足財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理的實(shí)際需要，提出以下對(duì)策

1.加強(qiáng)專業(yè)化建設(shè)，促使團(tuán)隊(duì)專業(yè)化和人員專業(yè)化

施工企業(yè)應(yīng)該以財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理的應(yīng)用為契機(jī)，加大職業(yè)培訓(xùn)，引進(jìn)公司治理、法律、信息技術(shù)等專業(yè)人才，不斷優(yōu)化施工企業(yè)人員的專業(yè)結(jié)構(gòu)。要對(duì)企業(yè)的所有員工進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)管理理念的傳播，增強(qiáng)員工風(fēng)險(xiǎn)管理意識(shí)。努力拓展施工企業(yè)人員關(guān)于宏觀經(jīng)濟(jì)、戰(zhàn)略管理、績效管理、市場(chǎng)營銷、信息技術(shù)、數(shù)理統(tǒng)計(jì)等復(fù)合性知識(shí)，培養(yǎng)對(duì)經(jīng)濟(jì)政策、法律法規(guī)的把握能力，以及對(duì)風(fēng)險(xiǎn)的理解和分析能力。在紛繁復(fù)雜的風(fēng)險(xiǎn)世界中保持應(yīng)有的職業(yè)審慎和獨(dú)立性，運(yùn)用系統(tǒng)的、戰(zhàn)略的觀點(diǎn)充分評(píng)估企業(yè)所處的內(nèi)外部環(huán)境及其所采取控制措施的適當(dāng)性，降低企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)。

2.加強(qiáng)資金風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)測(cè)，項(xiàng)目部實(shí)行責(zé)任成本管理

產(chǎn)生融資風(fēng)險(xiǎn)的主要原因與投資方的融資能力、項(xiàng)目建設(shè)規(guī)模和前期工作準(zhǔn)備情況、項(xiàng)目執(zhí)行過程中的變化、經(jīng)濟(jì)政策變化等因素密切相關(guān)，施工企業(yè)應(yīng)在投標(biāo)前對(duì)這些情況有充分的評(píng)估和準(zhǔn)備。公司資金管理部門和財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)部門應(yīng)加強(qiáng)資金風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)測(cè)，嚴(yán)格控制流動(dòng)性風(fēng)險(xiǎn)，防范違規(guī)融資所帶來的風(fēng)險(xiǎn)。公司定期對(duì)業(yè)務(wù)部門的貨幣資金管理狀況、資金結(jié)算情況、資金頭寸和內(nèi)部往來、大額款項(xiàng)及資金使用效益進(jìn)行跟蹤檢查或抽查，其中對(duì)大額資金存取和資金余額變化實(shí)行適時(shí)重點(diǎn)監(jiān)控，發(fā)現(xiàn)異常情況的需啟用資金管理的預(yù)警和處理機(jī)制，提前化解有可能出現(xiàn)的支付風(fēng)險(xiǎn)。定期檢查各責(zé)任部門和責(zé)任者的成本控制情況，檢查成本控制責(zé)權(quán)利的落情況編制責(zé)任成本預(yù)算，實(shí)行成本控制，進(jìn)行責(zé)任成本核算。

3.建立與企業(yè)全面風(fēng)險(xiǎn)管理體系相匹配的管理策略體系

企業(yè)建立科學(xué)的財(cái)務(wù)預(yù)警系統(tǒng)，防范和化解財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，將發(fā)生財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的機(jī)率降到最低限度，實(shí)現(xiàn)企業(yè)效益最大化。企業(yè)按照資本市場(chǎng)要求，或出于提升盈利能力和保持競(jìng)爭(zhēng)優(yōu)勢(shì)的考慮，逐步發(fā)展演變出全面風(fēng)險(xiǎn)管理、戰(zhàn)略管理等現(xiàn)代企業(yè)管理技術(shù)。研究制定會(huì)計(jì)政策和操作指導(dǎo)調(diào)整會(huì)計(jì)準(zhǔn)則，加強(qiáng)企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制，規(guī)避財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。完善施工企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理的具體程序和方法，使企業(yè)實(shí)施財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理、項(xiàng)目管理及其質(zhì)量控制更加高效。加強(qiáng)對(duì)后續(xù)行為的監(jiān)控和防范，提高風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)急處理能力。通過引進(jìn)財(cái)務(wù)信息管理系統(tǒng)，模擬企業(yè)遭遇財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)時(shí)的行為狀況。在控制總體財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的基礎(chǔ)上、根據(jù)現(xiàn)有的財(cái)務(wù)資源狀況，對(duì)審計(jì)內(nèi)容和審計(jì)程序有抓有放，對(duì)不同風(fēng)險(xiǎn)采取有針對(duì)性的管理方法。強(qiáng)化財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)，擴(kuò)展審計(jì)范圍，將審計(jì)重心從內(nèi)部控制測(cè)試前移至公司層面的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估，將連續(xù)、動(dòng)態(tài)的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估貫穿于整個(gè)審計(jì)過程。

五、總結(jié)

以上分析可以看出，在新形勢(shì)下施工企業(yè)對(duì)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理的改進(jìn)，不僅需要企業(yè)對(duì)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的足夠重視，也要對(duì)公司內(nèi)部治理結(jié)構(gòu)和監(jiān)督體系加以完善。當(dāng)前我國建立現(xiàn)代企業(yè)制度的新形勢(shì)下，應(yīng)加強(qiáng)和完善企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理制度，充分發(fā)揮企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理的作用，確保經(jīng)濟(jì)行為的正常進(jìn)行。

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