試論財務(wù)會計與稅務(wù)會計的差異與協(xié)調(diào)

王立華

【摘 要】稅務(wù)會計是財務(wù)會計中的一個分支學(xué)科，稅務(wù)會計的出現(xiàn)，既能夠保證財務(wù)會計對工作的內(nèi)在要求，還能夠保證對稅務(wù)進行單獨的計算，是現(xiàn)階段財務(wù)核算工作必然的發(fā)展趨勢。但是，根據(jù)目前的情況來看，財務(wù)會計與稅務(wù)會計之間還存在著很大的差異，要明確二者之間的差異，是現(xiàn)階段財會工作中主要的問題之一，要根據(jù)會計工作的需要進行協(xié)調(diào)，盡可能地保證兩種會計的差異達到最小，還能夠提高工作的效率。根據(jù)現(xiàn)階段財務(wù)會計與稅務(wù)會計之間的差異做出分析，針對協(xié)調(diào)二者之間的關(guān)系提出一些建議和意見。

【關(guān)鍵詞】財務(wù)會計；稅務(wù)會計；差異；協(xié)調(diào)

一、前言

按照長期的會計工作發(fā)展的歷史，我們不難發(fā)現(xiàn)，財務(wù)會計與稅務(wù)會計一直都是采取相同的模式進行工作的。隨著國家經(jīng)濟的不斷發(fā)展，稅務(wù)會計被財務(wù)會計分離成為了當(dāng)今的一種必然的趨勢。對國家、企業(yè)、個人來說，稅收都直接的影響了生產(chǎn)生活的方式。由于國家的不斷進步，稅收核算工作的要求也越來越高，工作量也越來越大，這就要求有專業(yè)的稅務(wù)會計針對稅收進行工作，能夠促進稅收核算工作更好更快地實施。根據(jù)現(xiàn)階段稅務(wù)會計與財務(wù)會計之間的差異，做出相應(yīng)的協(xié)調(diào)工作。

二、財務(wù)會計與稅務(wù)會計之間有怎樣的差異

1.工作目標(biāo)之間的差異

財務(wù)會計是按照會計準(zhǔn)則核算企業(yè)的財務(wù)成果，并為企業(yè)利益相關(guān)人提供真實相關(guān)的信息，便于投資決策。而稅務(wù)會計則是按照稅法來核算企業(yè)的收入、成本、利潤和所得稅的會計核算系統(tǒng)，其目的是保證國家稅收的充分實現(xiàn)，調(diào)節(jié)經(jīng)濟和公平稅負，為國家稅務(wù)部門和經(jīng)營管理者提供有用信息。另外，稅務(wù)會計的一個主要目標(biāo)，是提供企業(yè)稅務(wù)核算的社會責(zé)任履行情況，并接受稅務(wù)部門的監(jiān)督。由此可見，稅務(wù)會計所包含的目標(biāo)，已不再是一般的債權(quán)債務(wù)或投資的經(jīng)濟目標(biāo)，還應(yīng)包括更正、決定、滯納處罰及財產(chǎn)保全等法律權(quán)力的目標(biāo)。

2.二者在收入的確認方面存在差異

（1）在某一會計期間，會計利潤總額與稅法應(yīng)納稅所得額之間由于計算口徑不同而形成的差異。這種差異在本期產(chǎn)生，它不會隨著時間的推移而消失，將永久存在于會計與稅法之間。例如：企業(yè)違法經(jīng)營的罰款和被沒收財物的損失等在計算應(yīng)納稅所得額時不得扣除；但從會計核算的角度看，這些支出均屬企業(yè)發(fā)生的費用支出，應(yīng)在計算稅前利潤時予以扣除。再如，會計把國庫券利息收入確認為投資收益，增加當(dāng)期利潤總額；而稅法規(guī)定國債取得的利息收入免征企業(yè)所得稅，在企業(yè)應(yīng)納稅所得額中是要扣除的。

（2）會計利潤總額與稅法應(yīng)納稅所得額確認口徑相同，但確認時間不同產(chǎn)生的差異這種差異是暫時的，它在以后的會計期間是能夠轉(zhuǎn)回的。例如：企業(yè)取得與資產(chǎn)相關(guān)的政府補助，會計上不能全額確認為當(dāng)期收益，而是隨著資產(chǎn)的使用逐漸計人以后各期的收益，而稅法規(guī)定應(yīng)在收到這些補助時全部計入當(dāng)期收益。

3.二者在費用的扣除方面存在差異

財務(wù)會計核算的依據(jù)是企業(yè)會計制度和會計準(zhǔn)則，而稅務(wù)會計核算的依據(jù)是國家稅法。由于二者對費用扣除的依據(jù)不同，導(dǎo)致核算的結(jié)果也存在差異。例如：職工福利費、工會經(jīng)費和職工教育經(jīng)費；業(yè)務(wù)招待費以及廣告費和業(yè)務(wù)宣傳費等財務(wù)會計與稅務(wù)會計的扣除標(biāo)準(zhǔn)都存在不同程度的差異。

三、如何對財務(wù)會計與稅務(wù)會計的差異進行協(xié)調(diào)

1.收入類業(yè)務(wù)的協(xié)調(diào)

財務(wù)會計與稅務(wù)會計之間的協(xié)調(diào)先要從收入類進行協(xié)調(diào)，財務(wù)會計在工作中比較注意計算結(jié)果的實質(zhì)，但是稅務(wù)會計注重的是計算結(jié)果的形式。要對二者之間共同核算的業(yè)務(wù)的手段，應(yīng)該根據(jù)市場經(jīng)濟的不斷發(fā)展來進行判定，要根據(jù)實際的經(jīng)濟情況注重計算結(jié)果的實質(zhì)。而國家相關(guān)部門為了防止納稅人偷稅漏稅，可以嚴(yán)格的進行檢查，能夠有效地防止偷稅漏稅現(xiàn)象的發(fā)生，在對納稅人的稅務(wù)進行核算的時候，稅務(wù)會計可以借用財務(wù)會計的計算實質(zhì)的方式，對稅務(wù)會計的工作進行改進，有利于協(xié)調(diào)二者之間的差異。

2.成本費用類業(yè)務(wù)的協(xié)調(diào)

當(dāng)納稅人的經(jīng)濟到達了一定的階段，很多人都會選擇捐贈貧困地區(qū)，來進行公益事業(yè)，這也能夠減輕國家的負擔(dān)。但是因為我國的相關(guān)規(guī)定，很多企業(yè)或者是個人對捐贈的數(shù)額都有了一定的局限性。這就要求國家應(yīng)該按照相關(guān)的規(guī)定對捐贈的款項進行免除限制，能夠更大程度的提升公益的水平。但是不能排除會有居心不良的人，利用捐贈的名義實行偷稅漏稅的原則，這就要求國家要按照規(guī)定對相關(guān)的捐贈款項進行審核，以及捐獻后的調(diào)查。要真正的做到公益為民。

在激烈的競爭中，想要拔得頭籌，宣傳和廣告是少不了的一筆開銷。國家針對相關(guān)的款項要進行稅前列支，能夠盡可能地保證國家的稅基不受到侵害。要根據(jù)現(xiàn)階段的情況對廣告費與宣傳費進行適當(dāng)?shù)纳险{(diào)，能夠有效地提升企業(yè)競爭力的需求。當(dāng)然，是否調(diào)高廣告費與宣傳費，還要根據(jù)企業(yè)自身的實際情況進行。

3.根據(jù)二者之間的性質(zhì)做出協(xié)調(diào)

既然想要做到財務(wù)會計與稅務(wù)會計之間能夠相互協(xié)調(diào)，就要做到按照二者之間的性質(zhì)，對二者的區(qū)別和聯(lián)系做出正確的判斷，不能因為二者之間的聯(lián)系就恢復(fù)到之前相互依存的狀態(tài)，也不能因為區(qū)別，就將二者徹底的分離。這就要求我們，既要看清財務(wù)會計與稅務(wù)會計之間的不同的理論基礎(chǔ)，還要認清二者的實質(zhì)，在理論與實質(zhì)兩方面共同協(xié)調(diào)，不能偏向其中一方，這樣的協(xié)調(diào)才能更好的使財務(wù)會計和稅務(wù)會計之間的差異減小。相互幫助的基礎(chǔ)上，還能夠進行獨立的工作。

四、結(jié)語

財務(wù)會計與稅務(wù)會計之間的分離是現(xiàn)階段財務(wù)工作的必然趨勢，盡管財務(wù)會計與稅務(wù)會計之間有著很大的差異，但是，也能夠通過適當(dāng)?shù)膮f(xié)調(diào)將差異減小，讓二者都能夠徹底分離的基礎(chǔ)上，都能夠更好的進行工作。也能夠促進稅務(wù)會計更加專業(yè)的發(fā)展。