論企業(yè)全面預(yù)算工作中存在的問題及對策

【摘 要】全面預(yù)算是指企業(yè)對一定期間的經(jīng)營活動、投資活動、財(cái)務(wù)活動等做出的預(yù)算安排。全面預(yù)算憑借其計(jì)劃、協(xié)調(diào)、控制、評價(jià)等綜合管理功能，將企業(yè)的各個(gè)環(huán)節(jié)相整合。在目前我國越來越多的集團(tuán)制企業(yè)成立的大背景下，全面預(yù)算的作用顯得尤為重要，下面就企業(yè)全面預(yù)算實(shí)施過程中所出現(xiàn)的問題及解決建議進(jìn)行深入探討。

【關(guān)鍵詞】全面預(yù)算；問題；對策

一、引言

隨著經(jīng)濟(jì)的發(fā)展、企業(yè)發(fā)展規(guī)模的壯大和經(jīng)營業(yè)務(wù)的日益復(fù)雜，全面預(yù)算作為企業(yè)內(nèi)部控制的一項(xiàng)重要工具，已經(jīng)越來越被企業(yè)管理層所重視，但是現(xiàn)實(shí)情況中因種種條件的限制，預(yù)算的實(shí)施效果卻并不理想。

二、企業(yè)全面預(yù)算工作中存在的問題

1.對全面預(yù)算的認(rèn)識不到位

在現(xiàn)實(shí)情況中，很多公司管理層并不重視預(yù)算工作，也不知道如何去實(shí)施，很多企業(yè)沒有專門的預(yù)算機(jī)構(gòu)，認(rèn)為預(yù)算是財(cái)務(wù)部門的事情，預(yù)算工作只是大體測算一下企業(yè)未來的經(jīng)營情況，既然是預(yù)測，就不需要太準(zhǔn)確，有了這個(gè)觀念之后，預(yù)算工作就變得不那么嚴(yán)謹(jǐn)了，在實(shí)際執(zhí)行中也不可能嚴(yán)格遵照預(yù)算去執(zhí)行，預(yù)算工作成了擺設(shè)；還有的企業(yè)，雖然有預(yù)算，但沒有發(fā)揮全員的積極性，導(dǎo)致編制的數(shù)據(jù)有與實(shí)際情況偏離較大。

2.缺乏有效的全面預(yù)算組織

全面預(yù)算工作是一項(xiàng)系統(tǒng)化的工作，涉及到預(yù)算的編制、調(diào)整、考核，公司沒有哪個(gè)部門可以完成以上所有工作，而大部分企業(yè)并沒有專門的預(yù)算組織機(jī)構(gòu)。還有些企業(yè)將與預(yù)算相關(guān)的各項(xiàng)工作交由財(cái)務(wù)部負(fù)責(zé)，而財(cái)務(wù)部與別的部門并不具有上下級關(guān)系，無論是在預(yù)算工作的編制還是執(zhí)行上，都缺乏推行的力度，且財(cái)務(wù)部與別的部門相互之間缺乏充分的溝通，導(dǎo)致系統(tǒng)化的全面預(yù)算工作被人為的割裂開來，喪失了全面預(yù)算的系統(tǒng)性功能。

3.全面預(yù)算的編制方法不合理

目前企業(yè)中編制預(yù)算只把簡單，易于操作作為選擇預(yù)算編制方法的依據(jù)，而忽視了是否與企業(yè)實(shí)際相匹配。如果選擇的預(yù)算方法不適合本企業(yè)，那預(yù)算編制就失去了意義。目前企業(yè)中比較流行的預(yù)算編制方法有固定預(yù)算法、彈性預(yù)算法、增量預(yù)算法和零基預(yù)算法，任何一種方法都有其限定性，以增量預(yù)算為例，其適用的前提是以前的業(yè)務(wù)活動均是企業(yè)所必需及合理的，這種方法可能保護(hù)落后，使某些不必要的開支合理化，如果使用不當(dāng)，有可能使各部門養(yǎng)成“等、靠、要”的惰性思維，不利于調(diào)動積極性。

4.預(yù)算執(zhí)行不到位，預(yù)算缺乏修正功能

由于預(yù)算的編制并沒有發(fā)揮全員的積極性，而執(zhí)行卻是全員參與的一項(xiàng)活動，上下級之間信息不對稱，這就產(chǎn)生了預(yù)算編制與預(yù)算執(zhí)行脫節(jié)的問題，加之管理層預(yù)算執(zhí)行意識薄弱，缺乏有效的預(yù)算執(zhí)行方法，造成了今天預(yù)算執(zhí)行較差的現(xiàn)狀。另外，預(yù)算的編制是建立在預(yù)測的基礎(chǔ)上的，難免有估計(jì)不到的地方，而大部分的企業(yè)預(yù)算編制完成后就不再改動。這樣一來，如果一味地按照預(yù)算執(zhí)行，可能會延誤工作，甚至造成嚴(yán)重后果。

5.缺乏有效的考評機(jī)制

實(shí)施全面預(yù)算考核是發(fā)揮預(yù)算約束與激勵(lì)作用的必要手段，預(yù)算指標(biāo)的完成情況應(yīng)該是各部門工作績效考核的重要依據(jù)。但是目前企業(yè)存在許多考核不力的現(xiàn)象，比如考核指標(biāo)不夠細(xì)化、合理，缺乏可操作性；考核周期過長，缺乏過程監(jiān)管；缺乏必要的獎(jiǎng)懲措施；考核部門不明確等。此外，企業(yè)缺乏對預(yù)算執(zhí)行效果的系統(tǒng)分析和改進(jìn)措施，使得生產(chǎn)經(jīng)營中的漏洞、費(fèi)用發(fā)生的隨意性等問題得不到改善，違背了全面預(yù)算管理的初衷。

三、提高企業(yè)全面預(yù)算工作水平的對策

1.提高全面預(yù)算意識，發(fā)揮全員積極性

全面預(yù)算工作不是財(cái)務(wù)部門所能獨(dú)立完成的，它要求企業(yè)全員參與此項(xiàng)工作，尤其是管理層的高度參與，只有管理層對全面預(yù)算工作充分重視起來，才能獲取充分的信息、調(diào)配充足的資源，確保各部門在編制預(yù)算時(shí)相互配合。為了保證編制人員對預(yù)算指標(biāo)有深入、一致的理解，以便數(shù)據(jù)信息在不同的部門之間傳遞時(shí)不存在理解錯(cuò)誤，確保預(yù)算口徑的一致性，企業(yè)還需要積極開展培訓(xùn)工作，以幫助全體員工提高預(yù)算編制技巧，確保各部門的信息在預(yù)算匯總工作中不存在歧義。

2.建立有效的全面預(yù)算組織

有條件的企業(yè)都應(yīng)建立直接由企業(yè)負(fù)責(zé)人或董事會領(lǐng)導(dǎo)的預(yù)算管理委員會或類似機(jī)構(gòu)。預(yù)算管理委員會的成員應(yīng)由總經(jīng)理、副總經(jīng)理及財(cái)務(wù)總監(jiān)等級別的人員組成，其主要職責(zé)包括：制定預(yù)算管理制度；審查并上報(bào)整體預(yù)算方案；審議預(yù)算獎(jiǎng)懲辦法等。預(yù)算管理委員會可下設(shè)一個(gè)預(yù)算管理職能部門作為專門的辦事機(jī)構(gòu)，以處理與預(yù)算相關(guān)的日常事務(wù)。

3.選擇合理的預(yù)算編制方法

各企業(yè)在選擇預(yù)算方法時(shí)應(yīng)學(xué)習(xí)并區(qū)分各項(xiàng)預(yù)算方法，可采用多種方法結(jié)合的形式，比如對于變動費(fèi)用、稅金等受業(yè)務(wù)收入一定比例影響的項(xiàng)目，可采用彈性預(yù)算法編制；對于全員編制預(yù)算執(zhí)行較好的企業(yè)來說，日常費(fèi)用預(yù)算也可采用零基預(yù)算法。

4.增強(qiáng)預(yù)算修正功能，建立健全全面預(yù)算考核機(jī)

企業(yè)應(yīng)給各級預(yù)算組織機(jī)構(gòu)相應(yīng)的權(quán)限，在執(zhí)行過程中發(fā)生預(yù)算增減項(xiàng)時(shí)，按照給定的權(quán)限進(jìn)行審批，如果是賴以編制的基礎(chǔ)發(fā)生了變化，則應(yīng)及時(shí)進(jìn)行調(diào)整，以適應(yīng)不斷變化的環(huán)境。另外，提高預(yù)算執(zhí)行力的有效措施是制定預(yù)算考核管理制度。預(yù)算管理委員會作為預(yù)算考核的組織機(jī)構(gòu)，應(yīng)明確預(yù)算的考核對象、考核時(shí)間以及可量化的考核指標(biāo)，將預(yù)算的考評制度逐漸完善，把預(yù)算的考核結(jié)果和員工的績效工資相掛鉤，這樣可以充分調(diào)動員工的工作積極性，提高工作效率，從而推動企業(yè)的發(fā)展。

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[3]推行全面預(yù)算提升企業(yè)管理水平，[J].中國學(xué)術(shù)期刊網(wǎng).

作者文獻(xiàn)：

李淑玲（1982—），女，山東省平度市人，本科，中級會計(jì)師，主要研究方向：財(cái)務(wù)管理。