廣告?zhèn)髅狡髽I(yè)稅收籌劃研究

朱恩香

【摘 要】廣告?zhèn)髅疆a(chǎn)業(yè)在近年的發(fā)展中可謂百花齊放，隨著社會的發(fā)展和經(jīng)濟(jì)的進(jìn)步以及媒體體制化改革，使得廣告?zhèn)髅叫袠I(yè)逐漸成為社會的主力軍，對于國民經(jīng)濟(jì)的增長和人民生活水平的提高都發(fā)揮著十分重要的作用，所以如何在激烈的社會競爭中不斷的提高廣告?zhèn)髅叫袠I(yè)的競爭力逐漸成為了行業(yè)領(lǐng)導(dǎo)和相關(guān)專業(yè)人士十分關(guān)心和重視的問題，而科學(xué)的利用稅收籌劃技術(shù)能夠有效的降低企業(yè)的成本，進(jìn)而達(dá)到提高競爭力的目標(biāo)，所以對廣告?zhèn)髅狡髽I(yè)的稅收籌劃工作進(jìn)行研究是十分必要和重要的。

【關(guān)鍵詞】廣告?zhèn)髅?；稅收籌劃；特點；問題；合理避稅；措施

一、引言

隨著我國將廣告?zhèn)髅叫袠I(yè)納入國家鼓勵類行業(yè)政策的落實和出臺，以及后續(xù)優(yōu)惠政策的持續(xù)推出和發(fā)展，給廣告?zhèn)髅叫袠I(yè)又帶來了新的發(fā)展機(jī)遇，在這樣的大背景下，優(yōu)化廣告?zhèn)髅叫袠I(yè)的稅收籌劃工作，降低廣告?zhèn)髅叫袠I(yè)稅收籌劃風(fēng)險逐漸成為了相關(guān)專業(yè)人士重點研究的課題之一，所以本文論述了廣告?zhèn)髅狡髽I(yè)稅收籌劃的特點，分析了現(xiàn)階段廣告?zhèn)髅狡髽I(yè)稅收籌劃工作中存在的問題和不足，提出了切實可行的合理避稅措施，旨在能夠為廣告?zhèn)髅叫袠I(yè)的稅收籌劃工作提供一定的借鑒和幫助。

二、廣告?zhèn)髅狡髽I(yè)稅收籌劃的特點

通過相關(guān)的調(diào)查分析和研究發(fā)現(xiàn)，相比其他大型的國有企業(yè)和中外合資企業(yè)，廣告?zhèn)髅狡髽I(yè)稅收籌劃工作有其自身的特點，主要表現(xiàn)在合法性、超前性、目的性、積極性、綜合性以及普遍性等，具體內(nèi)容如下所述：

合法性是說稅收籌劃工作應(yīng)該在法律允許的范圍內(nèi)進(jìn)行，稅收籌劃工作要符合我國相關(guān)的法律條例和制度規(guī)范；超前性是說稅收籌劃工作應(yīng)該在企業(yè)的各項經(jīng)營活動開展前來進(jìn)行稅收籌劃工作，比如廣告?zhèn)髅叫袠I(yè)在經(jīng)營過程中涉及到的增值稅（營改增后）、城市建設(shè)稅、文化事業(yè)建設(shè)費以及教育附加費等費用要在企業(yè)各項經(jīng)營活動運作前就要進(jìn)行籌劃和預(yù)算；目的性是指進(jìn)行稅收籌劃的最終目標(biāo)是為了合理的避稅，減輕企業(yè)的負(fù)擔(dān)，獲得更多的經(jīng)濟(jì)效益，促進(jìn)企業(yè)的發(fā)展和擴(kuò)大；積極性是說稅收籌劃工作要積極的抓住國家相關(guān)的優(yōu)惠政策來進(jìn)行繳稅，在合理合法的情況下來降低企業(yè)的稅收負(fù)擔(dān)；綜合性是說企業(yè)在進(jìn)行稅收籌劃工作時要進(jìn)行綜合的考慮，避免一種稅基減少而另一種稅基增加的現(xiàn)象；普遍性是說稅收籌劃工作在企業(yè)之間是普遍存在的，繳稅納稅是企業(yè)必須履行的責(zé)任和義務(wù)，那稅收籌劃同樣也是為了降低企業(yè)的稅收風(fēng)險而必須做的工作。

三、現(xiàn)階段廣告?zhèn)髅狡髽I(yè)稅收籌劃工作中存在的問題和不足

通過上述對現(xiàn)階段廣告?zhèn)髅狡髽I(yè)稅收籌劃工作的特點的分析和研究發(fā)現(xiàn)，廣告?zhèn)髅狡髽I(yè)的稅收籌劃工作是一項比較復(fù)雜的、涉及的內(nèi)容比較多、對企業(yè)的生存和發(fā)展有著重要作用的工作，所以及時的發(fā)現(xiàn)企業(yè)稅收籌劃工作中存在的問題和不足，進(jìn)一步提出切實可行的措施是十分必要和重要的，所以筆者以廣告?zhèn)髅叫袠I(yè)為例，探究了其稅收籌劃工作中存在的問題和不足，主要內(nèi)容如下所述：

1.稅收籌劃的范圍不全面

現(xiàn)階段廣告?zhèn)髅叫袠I(yè)涉及到的稅款主要包括增值稅（營改增后）、城市維護(hù)建設(shè)稅、教育費附加、地方教育費附加、文化事業(yè)建設(shè)費和企業(yè)所得稅等，特別是相對于一般的生產(chǎn)、銷售企業(yè)，廣告?zhèn)髅狡髽I(yè)多了一個文化事業(yè)建設(shè)費。而現(xiàn)階段一些廣告?zhèn)髅叫袠I(yè)的相關(guān)工作人員沒有重視到這一點，在進(jìn)行稅收籌劃時沒有關(guān)注到企業(yè)的各項稅款，而且沒有對于不一樣的廣告業(yè)務(wù)和其他屬于文化創(chuàng)意服務(wù)中的設(shè)計、制作服務(wù)進(jìn)行分類處理，進(jìn)而導(dǎo)致了大大增加文化事業(yè)建設(shè)費的稅基現(xiàn)象，從而導(dǎo)致廣告?zhèn)髅狡髽I(yè)多交稅費，沒有切實的發(fā)揮稅收籌劃的價值，不僅加大了企業(yè)的稅收壓力，而且增加了企業(yè)的稅收風(fēng)險。

2.稅收籌劃人員的綜合素質(zhì)不夠高

通過相關(guān)的調(diào)查研究發(fā)現(xiàn)，現(xiàn)階段廣告?zhèn)髅焦靖嗟氖顷P(guān)注企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益和社會效益，更加注重以各種籌融資渠道來擴(kuò)大自己的規(guī)模，對于稅收籌劃工作不夠關(guān)注和重視，進(jìn)而就導(dǎo)致企業(yè)沒有完整的稅收籌劃規(guī)范，在進(jìn)行稅收籌劃工作時隨意性和自由性比較大，嚴(yán)重影響了稅收籌劃工作的質(zhì)量。

3.缺乏完善的稅收籌劃風(fēng)險機(jī)制

缺乏完善的稅收籌劃風(fēng)險機(jī)制是現(xiàn)階段廣告?zhèn)髅叫袠I(yè)稅收籌劃工作中存在又一比較普遍的問題，一方面，有一些廣告?zhèn)髅焦緵]有相關(guān)的風(fēng)險預(yù)警機(jī)制，對于廣告策劃、文案編輯、廣告投放以及其他各項工作中的成本以及后期的收入沒有進(jìn)行嚴(yán)格的、細(xì)致的核算；另一方面，也沒有相關(guān)的稅收風(fēng)險意識，進(jìn)而導(dǎo)致不同的稅基相互混亂，不僅不能達(dá)到合理避稅的目標(biāo)，而且還導(dǎo)致了其他潛在風(fēng)險的發(fā)生，影響了廣告行業(yè)其他工作的順利開展和運行。

四、解決稅收籌劃中的問題，達(dá)到合理避稅目標(biāo)的措施

通過上述對現(xiàn)階段廣告行業(yè)稅收籌劃工作中存在的問題和不足的分析發(fā)現(xiàn)，上述問題的存在很大程度上增加了企業(yè)的稅收壓力和風(fēng)險，而且在一定程度上影響了其他相關(guān)工作的開展和運行，不利于廣告行業(yè)的長遠(yuǎn)發(fā)展和進(jìn)步，所以筆者根據(jù)多年的工作經(jīng)驗和相關(guān)的調(diào)查研究總結(jié)出以下幾點切實可行的合理避稅的措施。

1.充分的利用國家的稅收優(yōu)惠

隨著營改增的落實和推廣，廣告?zhèn)髅狡髽I(yè)也落實和推廣了營改增的稅收政策，不再繳納營業(yè)稅，開始繳納增值稅，所以在這個過程中充分的掌握和利用國家最新的優(yōu)惠政策和宏觀經(jīng)濟(jì)環(huán)境，有利于廣告?zhèn)髅狡髽I(yè)稅收籌劃工作的高效開展和運行。這就要求廣告?zhèn)髅狡髽I(yè)在符合國家相關(guān)政策法規(guī)的前提下，合理的利用延遲納稅的技巧，進(jìn)而能夠獲得一筆無息貸款，爭取獲得更多的增值稅報銷專用發(fā)票，減輕企業(yè)的稅務(wù)壓力。

2.規(guī)范企業(yè)的財務(wù)處理工作

隨著廣告?zhèn)髅叫袠I(yè)的不斷發(fā)展和進(jìn)步，其所面對的經(jīng)濟(jì)活動也在不斷的增加和變化，所以規(guī)范企業(yè)的財務(wù)處理工作能夠為企業(yè)的稅收籌劃工作打下良好的基礎(chǔ)，所以就要求企業(yè)對于同一經(jīng)濟(jì)事項根據(jù)時間和環(huán)境的變化財務(wù)不同的會計處理方法，比如合理的費用攤銷、計提折舊的方式等，這樣一來能夠在一定程度上降低企業(yè)的稅收壓力和風(fēng)險。

3.優(yōu)化企業(yè)的經(jīng)營策略

優(yōu)化廣告?zhèn)髅叫袠I(yè)的經(jīng)營策略也能夠促進(jìn)企業(yè)稅收籌劃工作的高效開展和運行，一方面，廣告?zhèn)髅叫袠I(yè)可以選擇兼營廣告業(yè)務(wù)，分別核算貨物銷售和勞務(wù)供應(yīng)的應(yīng)納稅額；另一方面，廣告?zhèn)髅叫袠I(yè)可以將總部結(jié)算中心設(shè)立在有稅收扶持政策的經(jīng)濟(jì)園區(qū)，享受經(jīng)濟(jì)園區(qū)稅收扶持政策，這樣一來能夠在有效的降低廣告?zhèn)髅叫袠I(yè)的稅收壓力，使其有更多的資金去營運新的項目，實現(xiàn)廣告?zhèn)髅叫袠I(yè)更好更快的發(fā)展和進(jìn)步。

4.提高工作人員稅收籌劃意識

提高相關(guān)工作人員的稅收籌劃意識能夠從根本上提高廣告?zhèn)髅狡髽I(yè)稅收籌劃工作的工作效率和工作質(zhì)量，這就要求企業(yè)的領(lǐng)導(dǎo)人首先加強(qiáng)對稅收籌劃工作的關(guān)心和重視的程度，以身作則，做好相關(guān)的宣傳和引導(dǎo)工作；其次，要擴(kuò)展相關(guān)工作人員的專業(yè)知識和專業(yè)技能，使其能夠掌握國家宏觀的經(jīng)濟(jì)環(huán)境和稅收籌劃政策，提高其專業(yè)知識和專業(yè)技能，建立相關(guān)的獎懲機(jī)制，提高其工作熱情和工作積極性。

五、結(jié)語

據(jù)《2011—2015年中國廣告行業(yè)投資分析及前景預(yù)測報告》顯示，2011年，我國廣告市場規(guī)模接近2500億元，到2015年，我國廣告市場規(guī)模達(dá)到3600億元左右，并且通過對報道的分析和研究顯示，未來中國廣告市場的潛力巨大，已經(jīng)成為世界第二大廣告市場，并且《關(guān)于大力促進(jìn)文化廣告產(chǎn)業(yè)發(fā)展的意見》等相關(guān)的政策顯示，我國逐漸放寬了對廣告行業(yè)的注入條件，加大了財政扶持的力度，現(xiàn)階段除了一些高薪企業(yè)外，企業(yè)的所得稅一般為25%，由此可見，現(xiàn)階段對于廣告?zhèn)髅綐I(yè)來說發(fā)展前景是十分可觀的，所以說在一定程度上促進(jìn)了稅收籌劃工作的高效開展，所以及時的發(fā)現(xiàn)現(xiàn)階段廣告?zhèn)髅叫袠I(yè)稅收籌劃工作中的不足和問題，提出切實可行的解決措施是十分必要和重要的。

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