XM公司內(nèi)部控制問(wèn)題研究

朱秀美

摘 要：改革開(kāi)放以來(lái)，我國(guó)人壽保險(xiǎn)公司持續(xù)發(fā)展，對(duì)國(guó)民經(jīng)濟(jì)的發(fā)展做出了巨大貢獻(xiàn)，但是壽險(xiǎn)公司在公司經(jīng)營(yíng)上具有金融行業(yè)特有的脆弱性和敏感性，加強(qiáng)壽險(xiǎn)公司的內(nèi)部控制，防范經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)迫在眉睫。本文以XM公司為研究對(duì)象，淺析了其內(nèi)部控制現(xiàn)狀，總結(jié)了現(xiàn)階段XM公司內(nèi)部控制存在的問(wèn)題，并提出解決對(duì)策。

關(guān)鍵詞：內(nèi)部控制；風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估；信息與溝通

一、XM公司簡(jiǎn)介

XM公司是根據(jù)《公司法》、《保險(xiǎn)法》于2003年6月30日在中國(guó)北京注冊(cè)成立的國(guó)有特大型金融保險(xiǎn)企業(yè)公司，公司提供個(gè)人人壽保險(xiǎn)、團(tuán)體人壽保險(xiǎn)、意外險(xiǎn)和健康險(xiǎn)等產(chǎn)品與服務(wù)。

二、XM公司內(nèi)部控制現(xiàn)狀

（一）內(nèi)部環(huán)境

內(nèi)部環(huán)境包括誠(chéng)信和道德價(jià)值觀、權(quán)利和責(zé)任的分配、人力資源政策和實(shí)務(wù)等方面。下面主要通過(guò)案例的形式，對(duì)XM公司的內(nèi)部環(huán)境進(jìn)行分析。2010年在XM公司江蘇分公司擔(dān)任高管的張某，伙同其一手提撥的高管殷某，頻繁的調(diào)動(dòng)公司資源召開(kāi)欺騙會(huì)議，騙取客戶錢(qián)財(cái)。張某只享有了權(quán)利，沒(méi)有承擔(dān)相應(yīng)的責(zé)任，誠(chéng)信和道德價(jià)值觀扭曲，并且殷某的任職違反了公司正常的人事提撥政策。

（二）風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估

風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估是指在風(fēng)險(xiǎn)事件發(fā)生之后，對(duì)于風(fēng)險(xiǎn)事件給人們的生活、生命、財(cái)產(chǎn)等各個(gè)方面造成的影響和損失進(jìn)行量化評(píng)估的工作。XM公司于2003年建立了風(fēng)險(xiǎn)管理委員會(huì)，制定公司風(fēng)險(xiǎn)約束指標(biāo)體系，協(xié)調(diào)處理突發(fā)性重大風(fēng)險(xiǎn)或危機(jī)事件。

（三）控制活動(dòng)

公司在銷(xiāo)售經(jīng)營(yíng)、系統(tǒng)管理等方面，建立了較為完善的內(nèi)部控制制度，規(guī)范相應(yīng)的管理權(quán)限和操作流程，有效開(kāi)展了營(yíng)銷(xiāo)員從業(yè)風(fēng)險(xiǎn)的防范和管控工作。公司建立了明確的核保、核賠的工作流程和權(quán)限管理規(guī)定。

（四）信息與溝通

XM人壽公司主要缺陷存在于信息披露制度還不健全，內(nèi)部溝通效率較低，公司主要是通過(guò)發(fā)文形式下達(dá)制度和政策，下達(dá)后的指導(dǎo)較少，容易造成執(zhí)行人員的誤解。公司規(guī)模大，組織結(jié)構(gòu)較為復(fù)雜。多種數(shù)據(jù)的上報(bào)需要耗費(fèi)大量的人力和財(cái)力，并且上層人員的命令需要經(jīng)過(guò)層層傳達(dá)才能夠傳到下級(jí)勞動(dòng)人員。這樣既不能夠開(kāi)發(fā)利用公司的信息資源流通渠道也會(huì)浪費(fèi)資源浪費(fèi)人力。

（五）內(nèi)部監(jiān)督

內(nèi)部監(jiān)督是企業(yè)內(nèi)部控制的自我免疫系統(tǒng)，在日常監(jiān)督中，XM公司存在內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督力量薄弱的問(wèn)題，公司內(nèi)部審計(jì)獨(dú)立性不強(qiáng)，導(dǎo)致公司運(yùn)營(yíng)過(guò)程中發(fā)生經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)，出現(xiàn)違規(guī)現(xiàn)象。

三、XM公司內(nèi)部控制存在的問(wèn)題

（一） 人才結(jié)構(gòu)不合理，職工素質(zhì)偏低

XM公司具有“人滿為患與人才嚴(yán)重流失共存”的矛盾，金融保險(xiǎn)、法律、精算、信息技術(shù)等高素質(zhì)人才所占比例較低。XM公司員工學(xué)歷在研究生及以上的人數(shù)較少，高中及以下人數(shù)占員工總數(shù)的43.59%，員工整體素質(zhì)不高。面對(duì)知識(shí)經(jīng)濟(jì)和網(wǎng)絡(luò)經(jīng)濟(jì)日益變化的保險(xiǎn)市場(chǎng)，員工的適應(yīng)性較差，這也會(huì)阻礙XM公司日后的發(fā)展。

（二）風(fēng)險(xiǎn)防范意識(shí)不足

XM公司通過(guò)一系列的風(fēng)險(xiǎn)管控工作，不斷完善風(fēng)險(xiǎn)管理體系，但是公司仍然缺乏系統(tǒng)的風(fēng)險(xiǎn)防范教育，部分領(lǐng)導(dǎo)對(duì)內(nèi)控建設(shè)認(rèn)識(shí)模糊，缺乏風(fēng)險(xiǎn)防范意識(shí)。XM公司廣州市分公司自2011年以來(lái)，會(huì)計(jì)賬戶的設(shè)置也存在問(wèn)題。該公司聲稱(chēng)公司賬目下列支的“業(yè)務(wù)招待費(fèi)”是公司為了避免客戶投訴升級(jí)到監(jiān)管機(jī)關(guān)，但經(jīng)過(guò)廣東省保監(jiān)局的調(diào)查，“業(yè)務(wù)招待費(fèi)”屬于虛假陳述，給予相關(guān)責(zé)任人經(jīng)濟(jì)處罰，說(shuō)明公司高管注重事后監(jiān)督整改而不是事前防御。

（三）相關(guān)信息不能及時(shí)溝通

隨著XM公司組織規(guī)模的擴(kuò)大，公司層級(jí)組織的增加，公司上下級(jí)之間的信息溝通日益困難，影響工作效率。同時(shí)，XM公司主要是通過(guò)發(fā)文形式下達(dá)制度和政策，下達(dá)之后的指導(dǎo)較少，工作人員有時(shí)對(duì)制度和政策的理解會(huì)有所偏差。

（四）內(nèi)部審計(jì)的監(jiān)督力度薄弱

XM公司內(nèi)部審計(jì)的監(jiān)督力度薄弱，主要體現(xiàn)在以下兩個(gè)方面：（1）審計(jì)立項(xiàng)過(guò)程中存在著未能充分征求總公司、分公司意見(jiàn)的現(xiàn)象，導(dǎo)致公司的審計(jì)重點(diǎn)不突出，有些經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)和管理風(fēng)險(xiǎn)不能及時(shí)的發(fā)現(xiàn)。（2）同時(shí)，內(nèi)部審計(jì)主要是以查錯(cuò)糾弊、堵塞漏洞為目的，都為事后監(jiān)督，對(duì)于風(fēng)險(xiǎn)無(wú)法做到有效的事先防范。

四、完善XM公司內(nèi)部控制的解決對(duì)策

（一）優(yōu)化人才結(jié)構(gòu)，提高職工素質(zhì)

XM公司應(yīng)健全企業(yè)的招聘管理，完善招聘流程，注重人才選撥的每一個(gè)細(xì)節(jié)，將招聘風(fēng)險(xiǎn)降到最低，促使招聘者傳遞更多真實(shí)，有價(jià)值的信息，真實(shí)了解應(yīng)聘者的道德素質(zhì)和個(gè)人才能。

（二）加強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)防范意識(shí)

XM公司出現(xiàn)的一些經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)，有些是因?yàn)楣締T工未對(duì)企業(yè)的內(nèi)部控制進(jìn)行深入的了解，缺乏風(fēng)險(xiǎn)防范意識(shí)。首先，公司的風(fēng)險(xiǎn)管理理念，風(fēng)險(xiǎn)文化是由公司的高層管理者提出和倡導(dǎo)的，因此公司高管層應(yīng)當(dāng)在培養(yǎng)風(fēng)險(xiǎn)管理文化中起帶頭作用。其次，強(qiáng)化風(fēng)險(xiǎn)防范意識(shí)，要經(jīng)常進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)管理方面的培訓(xùn)和溝通，最后，公司要加大風(fēng)險(xiǎn)管理文化宣傳。

（三）完善信息溝通渠道

XM公司可以建立舉報(bào)投訴制度來(lái)加強(qiáng)公司內(nèi)部各部門(mén)的溝通與聯(lián)系。通過(guò)采用電話、書(shū)信、電子郵件、網(wǎng)絡(luò)等形式，鼓勵(lì)舉報(bào)人的積極性，拓寬溝通監(jiān)督渠道。

（四）加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督

內(nèi)部審計(jì)人員的職業(yè)素質(zhì)，對(duì)于內(nèi)部審計(jì)工作的質(zhì)量起到至關(guān)重要的作用。公司應(yīng)注重對(duì)內(nèi)部審計(jì)人員的職業(yè)資格培訓(xùn)，明確內(nèi)部審計(jì)人員具有相應(yīng)的審計(jì)從業(yè)資格，提高審計(jì)人員的整體素質(zhì)。盡量讓審計(jì)人員了解公司的整個(gè)業(yè)務(wù)流程，了解公司經(jīng)營(yíng)的關(guān)鍵環(huán)節(jié)，只有這樣審計(jì)人員對(duì)公司的審計(jì)才能更有針對(duì)性，同時(shí)也可以大大提高審計(jì)工作的效率。

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