基于內(nèi)部控制視角的行政事業(yè)單位資產(chǎn)管理優(yōu)化研究

唐曉

摘 要：當(dāng)前我國(guó)行政事業(yè)單位資產(chǎn)管理當(dāng)中存在諸多問題，資產(chǎn)使用率低下、資源配置不合理從而導(dǎo)致資產(chǎn)的浪費(fèi)。本文從內(nèi)部控制角度出發(fā)來(lái)研究分析行政事業(yè)單位的資產(chǎn)管理存在的問題，并且提出了相應(yīng)的改進(jìn)意見以供參考。

關(guān)鍵詞：內(nèi)部控制視角 行政事業(yè)單位 資產(chǎn)管理

一、行政事業(yè)單位資產(chǎn)管理當(dāng)中所存在的問題

隨著經(jīng)濟(jì)的飛速發(fā)展，行政事業(yè)單位得到國(guó)家大力的投資以期達(dá)到提升公共服務(wù)質(zhì)量的目的。無(wú)論是資產(chǎn)總額還是凈資產(chǎn)額都有了顯著的增長(zhǎng)，但受限于傳統(tǒng)的行政管理觀念，現(xiàn)行行政事業(yè)單位的資產(chǎn)管理工作顯得后勁不足，難以滿足時(shí)代和社會(huì)的需求，資產(chǎn)管理存在許多亟待解決的問題，具體表現(xiàn)在以下幾個(gè)方面：

1.風(fēng)險(xiǎn)管理意識(shí)較薄，管理體系不夠完善。行政事業(yè)單位在處理工作時(shí)最大的特點(diǎn)便是重復(fù)性高，在進(jìn)行相關(guān)服務(wù)工作的時(shí)候基本上是依賴于舊有的經(jīng)驗(yàn)，即使工作類型逐漸發(fā)生變化，還是依舊使用原有的方法來(lái)處理工作。導(dǎo)致的結(jié)果便是處理業(yè)務(wù)不具備針對(duì)性，很容易產(chǎn)生問題。此外，行政事業(yè)單位固有的公益服務(wù)性質(zhì)，使工作人員普遍認(rèn)為在開展工作時(shí)往往不會(huì)出現(xiàn)風(fēng)險(xiǎn)問題。2006 年財(cái)政部門頒發(fā)了《行政單位國(guó)有資產(chǎn)管理暫行辦法》，該文件對(duì)資產(chǎn)管理制定了相關(guān)規(guī)定，內(nèi)容包括資產(chǎn)配置、使用、處置、收益、產(chǎn)權(quán)管理、清查與評(píng)估等方面，至此各地行政事業(yè)單位資產(chǎn)管理工作取得的成效有了顯著提高。但隨著不斷深化的改革工作，部分行政事業(yè)單位在內(nèi)控制度、資產(chǎn)管理監(jiān)督上的缺失，造成了管理工作流于表面，無(wú)法形成一套行之有效的管理機(jī)制。

2.管理控制方式單一，基礎(chǔ)工作不足。一般而言，行政事業(yè)單位對(duì)資產(chǎn)的管理方式主要采取的便是監(jiān)督與檢查。通過(guò)資產(chǎn)管理部門對(duì)資產(chǎn)的使用情況、配置進(jìn)行檢查核實(shí)；同時(shí)由內(nèi)部審計(jì)部門對(duì)單位的資產(chǎn)管理狀況進(jìn)行監(jiān)督，并對(duì)新增資產(chǎn)和所消耗的資產(chǎn)進(jìn)行登記和核銷。這種管理控制方式存在嚴(yán)重的不足，在實(shí)際資產(chǎn)管理中很多基礎(chǔ)準(zhǔn)備工作不到位，通常表現(xiàn)在：（1）部分單位在資產(chǎn)的配置中，要么預(yù)算過(guò)多，購(gòu)置新資產(chǎn)鋪張浪費(fèi)沒有計(jì)劃；要么預(yù)算過(guò)少，購(gòu)置新資產(chǎn)時(shí)捉襟見肘。（2）資產(chǎn)分配不公平。如部分單位并不是遵循著按需分配的原則來(lái)配置如公務(wù)用車、房產(chǎn)等資產(chǎn)。（3）資產(chǎn)使用率不高。雖然我國(guó)行政事業(yè)單位有多種途徑能保證充足的構(gòu)建資金，但是由于還未形成約束資產(chǎn)配置行為的統(tǒng)一標(biāo)準(zhǔn)。此外，單位的資產(chǎn)管理團(tuán)隊(duì)普遍不具備較高的管理素質(zhì)，資產(chǎn)使用率往往處于較低的水平。

3.內(nèi)部控制機(jī)制不完善，未建立動(dòng)態(tài)管理機(jī)制。我國(guó)行政事業(yè)單位的內(nèi)部控制機(jī)制是以企業(yè)的內(nèi)部控制機(jī)制所演變而來(lái)，企業(yè)和行政事業(yè)單位因其不同的性質(zhì)，完全沿用企業(yè)的內(nèi)部控制機(jī)制會(huì)出現(xiàn)不可操作的情況，同時(shí)也會(huì)存在各類問題。當(dāng)前，多數(shù)行政事業(yè)單位都采取了內(nèi)部控制管理，但是內(nèi)部控制的對(duì)象不夠深入，主要還是針對(duì)會(huì)計(jì)的控制，很少涉及對(duì)財(cái)產(chǎn)的控制。此外，行政事業(yè)單位也沒有建立健全資產(chǎn)日常管理制度，諸多資產(chǎn)管理工作缺乏針對(duì)性，對(duì)單位資源造成了不同程度的浪費(fèi)。近年來(lái)，上級(jí)部門開展了多次行政事業(yè)單位資產(chǎn)清查工作，對(duì)行政事業(yè)單位的資產(chǎn)進(jìn)行了全面清查核實(shí)，每一次清查，都促進(jìn)了行政事業(yè)單位資產(chǎn)管理水平的提高。一方面各行政事業(yè)單位通過(guò)清查及時(shí)發(fā)現(xiàn)了賬卡不符、賬實(shí)不符等缺失漏洞，另一方面上級(jí)部門對(duì)行政事業(yè)單位的資產(chǎn)情況有一個(gè)全面的了解。但是行政事業(yè)單位在購(gòu)置、使用、處置資產(chǎn)的過(guò)程中缺少實(shí)時(shí)性的動(dòng)態(tài)鏈接，造成了資產(chǎn)管理部門工作的被動(dòng)與滯后。這一問題的主要產(chǎn)生原因是行政事業(yè)單位未將資產(chǎn)清查結(jié)果納入到全國(guó)統(tǒng)一的資產(chǎn)動(dòng)態(tài)管理系統(tǒng)中，各單位的獨(dú)立資產(chǎn)管理系統(tǒng)與其他系統(tǒng)間缺乏有深度、廣度的交流，沒有建立起動(dòng)態(tài)管理機(jī)制。

二、基于內(nèi)部控制視角的資產(chǎn)管理優(yōu)化措施

1.健全風(fēng)險(xiǎn)管理機(jī)制。健全風(fēng)險(xiǎn)管理機(jī)制主要是從以下幾個(gè)方面進(jìn)行：第一，風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別。資產(chǎn)管理是由諸多層次所構(gòu)建而成，在任何一個(gè)層次的具體管理過(guò)程當(dāng)中都存在著一定程度上的風(fēng)險(xiǎn)，因此為有效避免這類風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生而帶來(lái)的損失，行政事業(yè)單位需對(duì)各個(gè)層次的風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別工作進(jìn)行嚴(yán)格把控。第二，風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)。在資產(chǎn)管理中若某個(gè)方面被識(shí)別出具有風(fēng)險(xiǎn)之后，需立即對(duì)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行深入的研究分析，了解使其產(chǎn)生的原因所在，根據(jù)風(fēng)險(xiǎn)的不同類型來(lái)采取相對(duì)應(yīng)的措施。加強(qiáng)培訓(xùn)工作，提高單位全體人員的風(fēng)險(xiǎn)管理意識(shí)，在開展工作時(shí)都會(huì)優(yōu)先考慮到是否會(huì)產(chǎn)生風(fēng)險(xiǎn)，從而提高對(duì)資產(chǎn)的利用率和保障資產(chǎn)的安全性。第三，風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)控。風(fēng)險(xiǎn)存在于工作的任何一個(gè)環(huán)節(jié)當(dāng)中，故而對(duì)風(fēng)險(xiǎn)的監(jiān)控尤為重要，在檢測(cè)出資產(chǎn)管理風(fēng)險(xiǎn)時(shí)要及時(shí)制定相對(duì)應(yīng)的解決措施，進(jìn)而保證資產(chǎn)的安全。第四，風(fēng)險(xiǎn)預(yù)防。加強(qiáng)各部門職能處室之間、資產(chǎn)管理與使用部門之間、部門領(lǐng)導(dǎo)與工作人員之間的交流。及時(shí)了解資產(chǎn)使用情況、發(fā)現(xiàn)資產(chǎn)管理中的問題、根據(jù)問題拿出切實(shí)可行的解決方案，降低資產(chǎn)管理工作的潛在風(fēng)險(xiǎn)。

2.建立健全績(jī)效考評(píng)制度，設(shè)置科學(xué)的考評(píng)標(biāo)準(zhǔn)。建立健全績(jī)效考評(píng)制度主要是從以下幾個(gè)方面入手：第一，確定考評(píng)主體。由于行政事業(yè)單位的組織結(jié)構(gòu)較為復(fù)雜，且資產(chǎn)管理也是涉及到各個(gè)方面，故而在某些時(shí)候資產(chǎn)管理部門會(huì)將一部分責(zé)任劃分到其他部門。因此，在這種情況下，單位在開展資產(chǎn)管理考評(píng)工作時(shí)，就必須先確定考評(píng)的主體，以免造成工作上的失誤?？?jī)效考評(píng)體系應(yīng)把整個(gè)資產(chǎn)管理工作細(xì)化，和個(gè)人的績(jī)效考評(píng)相匹配，充分調(diào)動(dòng)相關(guān)工作人員的工作積極性。績(jī)效考評(píng)體系具體包括是否依據(jù)公平、公開、公正的原則來(lái)開展資產(chǎn)的管理工作，資產(chǎn)配置與使用是否科學(xué)合理，資產(chǎn)從“入口”到“出口”全過(guò)程是否嚴(yán)格執(zhí)行相關(guān)規(guī)定制度，是否存在疏于管制的現(xiàn)象。另外，需要加強(qiáng)相關(guān)工作人員的工作責(zé)任感，提高工作人員的積極性。行政事業(yè)單位不但要考慮資產(chǎn)的共性，還要考慮各考評(píng)主體管理資產(chǎn)的特殊性，首先需要設(shè)置一套科學(xué)合理的考評(píng)標(biāo)準(zhǔn)。一般來(lái)說(shuō)兩類指標(biāo)需要重點(diǎn)關(guān)注：第一，對(duì)任何考評(píng)主體都適用的一般性通用指標(biāo)；第二，針對(duì)各考評(píng)主體而設(shè)置的針對(duì)性專用指標(biāo)。其次要區(qū)分不同資產(chǎn)類型，一類是在國(guó)家允許范圍內(nèi)利用投資來(lái)幫助行政事業(yè)單位獲取經(jīng)濟(jì)收入的經(jīng)營(yíng)性資產(chǎn)；另一類是幫助行政事業(yè)單位提供公共服務(wù)而投資的非經(jīng)營(yíng)性資產(chǎn)，因其不具有增值性，在考評(píng)時(shí)不引入盈利性財(cái)務(wù)指標(biāo)。行政事業(yè)單位的資產(chǎn)主要分為這兩大類，應(yīng)對(duì)它們分別進(jìn)行考評(píng)。

3.完善內(nèi)控體系。完善內(nèi)控體系主要是從以下幾個(gè)方面著手：第一，預(yù)算控制。對(duì)于資產(chǎn)管理工作而言，強(qiáng)化對(duì)預(yù)算的控制力度是最為直接和有效的措施，能夠從根本上促使資產(chǎn)管理的工作規(guī)范化和程序化。因此，在編制預(yù)算時(shí)，應(yīng)當(dāng)全面考慮到資產(chǎn)的配置，并努力做到既能滿足單位的需求，又能提高資產(chǎn)的使用率。將預(yù)算編制與資產(chǎn)配置、資產(chǎn)管理和財(cái)務(wù)體系有機(jī)的結(jié)合起來(lái)，定期盤查清點(diǎn)資產(chǎn)現(xiàn)有量以及完善財(cái)務(wù)審批機(jī)制，使資產(chǎn)賬實(shí)相符得到保障。第二，收支控制。行政事業(yè)單位應(yīng)按照不同類型的收入和支出設(shè)置相應(yīng)的管理部門，并配置相對(duì)應(yīng)的崗位人員，從而有效避免在資產(chǎn)管理的過(guò)程當(dāng)中出現(xiàn)徇私舞弊或者私自挪用資產(chǎn)的情況，以保障行政事業(yè)單位的資產(chǎn)安全性。此外，行政事業(yè)單位也需要設(shè)立嚴(yán)格的資金支付審批制度，并根據(jù)內(nèi)部人員的級(jí)別設(shè)立不同的權(quán)限，同時(shí)對(duì)其進(jìn)行嚴(yán)格的監(jiān)督管理。為使得各活動(dòng)能有序開展，需要對(duì)單位內(nèi)的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)進(jìn)行合理分類，梳理各活動(dòng)的流程。加大查處力度，查證處理存在于資產(chǎn)管理過(guò)程中的違規(guī)違紀(jì)行為，杜絕資產(chǎn)管理過(guò)程中的暗箱操作和私人牟利，絕不容許越權(quán)審批的情況出現(xiàn)，減少人為原因造成的國(guó)有資產(chǎn)無(wú)形流失。

三、結(jié)語(yǔ)

行政事業(yè)單位的資產(chǎn)管理工作需要各個(gè)部門的配合，從內(nèi)部控制的視角下制定與之配合的資產(chǎn)管理制度，切實(shí)有效的提高行政事業(yè)單位資產(chǎn)的整體利用率。逐步強(qiáng)化監(jiān)督部門的監(jiān)督作用，加大資產(chǎn)使用狀況的監(jiān)督力度，從而保障資產(chǎn)的安全。提高行政事業(yè)單位資產(chǎn)管理水平，最終實(shí)現(xiàn)對(duì)資產(chǎn)的有效管理。

參考文獻(xiàn)：

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