試論供電企業(yè)內(nèi)部審計文化建設(shè)

陳曉霞　王冬青　呂小杰　陳佳亮

摘 要：本文以供電公司內(nèi)部審計文化建設(shè)為例，闡述了如何通過內(nèi)部審計文化建設(shè)，全面提高審計人員素質(zhì)，積極發(fā)揮內(nèi)部審計監(jiān)督、評價和咨詢職能，為供電企業(yè)內(nèi)部管理提供參考。

關(guān)鍵詞：內(nèi)部審計 文化建設(shè) 企業(yè)管理

在人類歷史長河中，文化是人類創(chuàng)造的物質(zhì)財富和精神財富的總和，特指精神財富，如文學(xué)、藝術(shù)、教育、科學(xué)等。在審計監(jiān)督過程中，審計文化的形成，普遍具有行業(yè)特點，例如行為模式、審計理念等，通常情況下，主要包括三個層面，分別為物質(zhì)、制度和精神。目前，是實現(xiàn)由傳統(tǒng)審計向現(xiàn)代審計邁進的關(guān)鍵時期，構(gòu)建的審計文化，在一定程度上直接決定著審計文化的建設(shè)方向。

一、審計文化的內(nèi)涵和特征

所謂審計文化，是指在審計監(jiān)督過程中，審計機關(guān)以及審計人員形成的規(guī)章制度、組織機構(gòu)等，一般具有特色的審計理念、工作技藝、行業(yè)風(fēng)格、行為模式等，在一定程度上體現(xiàn)著審計機關(guān)、審計工作者的思想和精神。按照由外到內(nèi)的順序，可以將審計文化分為物質(zhì)文化、行為文化、制度文化和精神文化四個層面，其中，物質(zhì)文化在審計文化中屬于表層文化，行為文化屬于潛層次文化，而制度文化屬于審計文化的中層文化，精神文化包括審計目標(biāo)、價值觀等。對于精神文化來說，通常情況下，借助制度文化來表現(xiàn)，在一定程度上支配著審計人員的個人行為和組織行為，具有審計實務(wù)的特征。

二、審計文化對內(nèi)部審計工作創(chuàng)新發(fā)展的作用

在內(nèi)部審計工作創(chuàng)新發(fā)展方面，審計文化的作用主要表現(xiàn)為：

1.凝聚作用。審計文化作為一根紐帶，通過要實現(xiàn)的目標(biāo)和目的，將審計人員和審計機關(guān)聯(lián)系在一起，激發(fā)每個審計人員的歸屬感、榮譽感。

2.約束作用。在審計文化中，一般注重人的因素，倡導(dǎo)以人為本的文化理念，通過尊重人、相信人、培育人等方式，幫助審計人員培養(yǎng)科學(xué)的審計觀，進一步建立道德規(guī)范和行為準(zhǔn)則，進而實現(xiàn)外部約束和自我約束的統(tǒng)一。

3.協(xié)調(diào)作用。審計文化使審計人員有著共同的價值觀念，借助審計文化，在看待事物、認識問題等方面，便于統(tǒng)一認識，增強了彼此之間的信任感，進而推動了審計工作的順利進行。

4.形象作用。對于優(yōu)秀的審計文化來說，一方面可以將審計機關(guān)、審計工作者的能力和水平展示給社會，另一方面能夠強化審計機關(guān)的信譽，擴大影響力，提升審計機關(guān)無形資產(chǎn)的價值。

5.團隊作用。價值觀念和集體觀念作為審計文化的重要組成部分，通過打造規(guī)范的審計隊伍，樹立團隊精神，借助審計文化不斷發(fā)揮團隊作用。

三、內(nèi)部審計文化建設(shè)

近年來，安徽省電力公司高度重視審計文化建設(shè)工作，進一步增強內(nèi)部審計工作的凝聚力和對審計人員的約束力，提高審計人員業(yè)務(wù)素質(zhì)，樹立審計人員良好的外部形象，全面履行內(nèi)部審計監(jiān)督職責(zé)，推動審計工作向風(fēng)險型、績效型轉(zhuǎn)變，不斷加強審計文化建設(shè)。

1.大力宣貫內(nèi)部審計理念。內(nèi)部審計是經(jīng)濟平安預(yù)防、監(jiān)控機制的重要組成部分，以“監(jiān)督、防范、增值、服務(wù)”為公司內(nèi)部審計理念，監(jiān)督經(jīng)營行為，防范經(jīng)營風(fēng)險，增加企業(yè)價值，服務(wù)發(fā)展大局。監(jiān)督經(jīng)營行為是內(nèi)部審計的核心職能。在組織開展審計工作時，嚴格遵守國家法規(guī)，履行自身的審計監(jiān)督職責(zé)，對被審計單位的經(jīng)濟、經(jīng)營活動等進行定期、不定期地檢查，加強對人、財、物、用電營銷等重點部位的監(jiān)督，按照國家實施的法規(guī)、企業(yè)制度規(guī)定等，判斷其真實性、合法性、效益性，評價經(jīng)濟責(zé)任，提出處理、處罰違紀違規(guī)行為的意見和建議。督促被審計單位糾錯防弊，遵守財經(jīng)紀律，改進經(jīng)營管理，提高經(jīng)濟效益。防范經(jīng)營風(fēng)險是內(nèi)部審計的價值所在。審計要以強化內(nèi)部管理、完善內(nèi)控制度為重點，深入分析研究審計發(fā)現(xiàn)的問題，揭示問題存在的根源，提出有針對性的審計意見和建議。通過審計促進經(jīng)濟風(fēng)險評估與防范機制建設(shè)，促進企業(yè)加強經(jīng)營管理、防范經(jīng)營風(fēng)險、提高經(jīng)濟效益，達到實現(xiàn)公司經(jīng)濟平安的預(yù)期目的。增加企業(yè)價值是內(nèi)部審計的出發(fā)點和落腳點。審計要始終以增加效益、提高效率、降低成本為目的，努力推動內(nèi)部審計由查錯糾弊型向風(fēng)險型、績效型轉(zhuǎn)變，由事后查處問題向事前、事中揭示風(fēng)險、提出建議轉(zhuǎn)變，進一步提高經(jīng)濟運行的質(zhì)量和效益。服務(wù)發(fā)展大局是內(nèi)部審計的現(xiàn)實要求。內(nèi)部審計要堅持監(jiān)督與服務(wù)的統(tǒng)一，寓服務(wù)于監(jiān)督之中。審計要為企業(yè)經(jīng)營活動服務(wù)，通過審計檢查評估各項經(jīng)營管理活動的經(jīng)濟性和有效性，保證公司穩(wěn)健經(jīng)營和健康發(fā)展；審計要為企業(yè)管理服務(wù)，通過審計及時發(fā)現(xiàn)和揭示存在的問題，促進企業(yè)內(nèi)控制度和內(nèi)部管理的完善與加強；審計要為企業(yè)決策服務(wù)，通過審計提出意見和建議，為企業(yè)經(jīng)營發(fā)展戰(zhàn)略的實施和領(lǐng)導(dǎo)決策提供參考依據(jù)。

2.牢固樹立內(nèi)部審計價值觀。。內(nèi)部審計人員要樹立“獨立、依規(guī)、公正、進取、奉獻”的內(nèi)部審計價值觀，首先，獨立是內(nèi)部審計文化最根本的特征；其次，依規(guī)是內(nèi)部審計機構(gòu)最基本的行為準(zhǔn)則；第三，公正是審計人員開展審計工作時的價值取向；第四，進取是審計人員開拓創(chuàng)新、與時俱進的品格體現(xiàn)。第五，在整個內(nèi)部審計價值體系中，奉獻是道德基礎(chǔ)。

3.積極構(gòu)建內(nèi)部審計文化的體系架構(gòu)。。從“物質(zhì)、制度、行為、精神”四個方面構(gòu)建審計文化建設(shè)的總體框架。努力營造并形成保障有力的審計機制、健全有效的制度體系、健康向上的審計氛圍、無私奉獻的外部形象，真正做到將內(nèi)部審計文化內(nèi)化于心，固化于制，外化于形。

3.1夯實內(nèi)部審計物質(zhì)基礎(chǔ)。物質(zhì)文化建設(shè)審計文化的重要理念，要求機構(gòu)獨立、保障有力，通過夯實內(nèi)部審計物質(zhì)基礎(chǔ)可以培育物質(zhì)文化營造良好的環(huán)境。

3.2完善內(nèi)部審計制度。完善的內(nèi)部審計制度為審計工作順利運行奠定基礎(chǔ)，同時可以規(guī)范審計人員的審計行為，幫助審計組織正確履行工作職能。內(nèi)部審計制度涵蓋廣泛，彼此之間相互銜接，并且完善的審計制度體系，在一定程度上代表審計文化水平和高度。

3.3引導(dǎo)內(nèi)部審計行為追求。審計行為文化反映著審計人員的精神狀態(tài)，體現(xiàn)著審計組織的生機與活力。努力形成有利于審計組織目標(biāo)的實現(xiàn)，有利于審計人員的全面發(fā)展的行為文化。

4.塑造良好的審計形象。在審計文化中，審計精神文化是核心和靈魂，在一定程度上直接影響物質(zhì)文化和制度文化。努力形成依法審計、忠于職守、堅持原則、客觀公正、廉潔奉公、保守秘密的良好思想作風(fēng)和工作作風(fēng)，把審計隊伍建設(shè)成為政治上堅定、作風(fēng)上過硬、業(yè)務(wù)素質(zhì)精良的“控制專家”和“風(fēng)險顧問”，為促進和提高企業(yè)經(jīng)營管理水平服務(wù)。

四、打造面向未來審計文化的措施

1.加強審計文化建設(shè)的領(lǐng)導(dǎo)。在市場經(jīng)濟環(huán)境下，只有加強審計文化建設(shè)的領(lǐng)導(dǎo)，將先進的思想理念轉(zhuǎn)變?yōu)閷徲嬛贫?、審計行動、審計成果，進一步形成審計人員的追求，才能形成優(yōu)秀的審計文化。

2.確立發(fā)展目標(biāo)和制度規(guī)劃。明確的發(fā)展目標(biāo)和制度規(guī)劃是建設(shè)審計文化的基礎(chǔ)和保障，為了培育良好的審計文化，需要確定審計文化建設(shè)的近期目標(biāo)和遠期目標(biāo)，建立完善的制度和規(guī)劃。

3.注重提高審計人員的素。在日益激烈的社會競爭中，企業(yè)之間的競爭歸根到底還是人才的競爭。發(fā)展審計事業(yè)需要每個審計人員的努力，所以提高審計人員素質(zhì)，最大限度地整合審計人力資源，可以確保審計工作順利進行。

4.持續(xù)推進審計文化建設(shè)。審計文化建設(shè)是一項長期任務(wù)，需要進行長期的、持之以恒的工作努力。審計文化建設(shè)需要進行實踐和創(chuàng)新，在審計工作始終貫穿審計文化，形成系統(tǒng)完整的內(nèi)部審計文化體系，將內(nèi)部審計隊伍建設(shè)成一個為企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略目標(biāo)服務(wù)，有價值、有生命力、受人尊敬的全面風(fēng)險管理團隊，更好地促進內(nèi)部審計工作的發(fā)展。

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