淺析企業(yè)對銀行承兌匯票的使用與管理

許秀娟　毋有明

摘 要：銀行承兌匯票是商業(yè)匯票的一種。是由在承兌銀行開立存款賬戶的存款人出票，向開戶銀行申請并經(jīng)銀行審查同意承兌的，保證在指定日期無條件支付確定的金額給收款人或持票人的票據(jù)。對出票人簽發(fā)的商業(yè)匯票進(jìn)行承兌是銀行基于對出票人資信的認(rèn)可而給予的信用支持。科學(xué)管理、合理運用銀行承兌匯票業(yè)務(wù)，對企業(yè)有著及其重要的意義。

關(guān)鍵詞：銀行承兌匯票；管理；內(nèi)部控制

銀行承兌匯票是建立在銀行信用的基礎(chǔ)上，是對商業(yè)匯票的一種承兌，加強(qiáng)銀行承兌匯票業(yè)務(wù)管理，防范風(fēng)險，有利于維護(hù)和發(fā)展社會主義市場經(jīng)濟(jì)。

一、對外簽發(fā)的銀行承兌匯票的管理

銀行承兌匯票是指由出票人簽發(fā)并向開戶銀行申請，經(jīng)銀行承兌的商業(yè)匯票。公司辦理銀行承兌匯票時，應(yīng)向承辦行交納相應(yīng)的保證金。銀行承兌匯票是重要的有價證券，必須指定專人管理，到銀行領(lǐng)用承兌匯票時，必須由出納和會計同時到場，不得隨意更換人員領(lǐng)用。

二、對外取得銀行承兌匯票的管理

只對信譽(yù)好、資信高又有長期業(yè)務(wù)往來的優(yōu)質(zhì)客戶收取銀行承兌匯票；且原則上只收取工行、建行、中行、 農(nóng)行四大國有銀行和交通、華夏、浦發(fā)、中信、招商、興業(yè)、 深發(fā)、光大等股份制銀行開出的銀行承兌匯票，盡量不要收取其他金融機(jī)構(gòu)開出的銀行承兌匯票。 在收取過程中，要認(rèn)真審核真假，辨別真?zhèn)?。一是?yán)格審查銀行承兌匯票所有票面記載的要素，大小寫金額是否一致，出票人的簽章與出票人名稱是否一致，承兌期限是否小于6個月；二是財務(wù)部門收到銀行承兌匯票后需要進(jìn)行嚴(yán)格的審核，需要經(jīng)過銀行的查詢確認(rèn)，對真實的銀行承兌匯票予以簽收。簽收時注明收款人全稱、收款金額，承兌票號等信息。

三、公司票據(jù)業(yè)務(wù)管理現(xiàn)狀及面臨的相關(guān)風(fēng)險

具體包括以下幾個方面：

1.周轉(zhuǎn)風(fēng)險是指從客戶手中收到銀行承兌匯票或者交付銀行時承兌匯票給客戶過程中可能發(fā)生的風(fēng)險。目前銷售分公司收付的銀行承兌匯票大部分都是紙質(zhì)票面，而與其進(jìn)行交易的客戶也涉及全國多個省市，所以在票據(jù)交接過程中可能存在票據(jù)遺失或者被盜的風(fēng)險。

2.票面風(fēng)險是指銀行承兌匯票的票面不符合《票據(jù)法》以及人民銀行相關(guān)操作規(guī)范的要求，從而導(dǎo)致票據(jù)無法使用或托收、或者收到已經(jīng)掛失的票據(jù)甚至假票的風(fēng)險。

3.背書風(fēng)險是指銀行承兌匯票必須背書連續(xù)，被背書人書寫清晰、蓋章與銀行預(yù)留印鑒一致。但是在實際業(yè)務(wù)中，各單位往往僅在票據(jù)的背書欄中加蓋企業(yè)銀行印鑒而被背書人處不加蓋印鑒。

4.托收風(fēng)險是指銀行承兌匯票到期不能及時托收、 托收后退票或者托收后資金未能及時到賬的風(fēng)險。

5.保管風(fēng)險是指收到銀行承兌匯票后，在持有人持有票據(jù)過程中所發(fā)生的風(fēng)險。銀行承兌匯票屬于重要票據(jù)，且往往總面額很大，動輒幾百萬上千萬，是企業(yè)極其重要的資產(chǎn)，無論如何嚴(yán)格保管都不為過分。

6.解付風(fēng)險是指用收到的銀行承兌匯票作為質(zhì)押，到開戶銀行開出新的銀行承兌匯票用以付款，如果開出的新的承兌匯票到期，而質(zhì)押的票據(jù)雖已到期卻因某種原因未能及時收回款項，就沒有足夠的保證金用以解付本企業(yè)開出并到期的承兌匯票。這樣的業(yè)務(wù)存在著開出的票據(jù)到期不能解付的風(fēng)險，導(dǎo)致企業(yè)在銀行留下不良記錄的風(fēng)險。

四、銀行承兌匯票的承兌期限

銀行承兌匯票期限最長不得超過六個月，即其出票日期與到期日不得超過六個月（含六個月，但不能多出一天）。

五、需注意事項

收到（發(fā)出）的銀行承兌匯票，除以上第二點外，還應(yīng)將承兌匯票的正反面及粘貼聯(lián)復(fù)印3份作為賬務(wù)處理的依據(jù)及留底備查。收到的承兌匯票，要檢查背書是否齊全，公司名稱是否相符，是否蓋有齊縫章等。對外背書的承兌匯票，齊縫章應(yīng)從上至下，先蓋財務(wù)章，后蓋私章（章不能蓋在虛線上）；粘貼單上的背書章，應(yīng)從左自右，先蓋財務(wù)章，后蓋私章；必須保證印鑒清晰。

六、賬務(wù)處理情況

對外開出銀行承兌匯票時

借：其他貨幣資金—銀行承兌匯票保證金

貸：銀行存款

對外支付貨款時

借：應(yīng)付賬款—xx單位

貸：應(yīng)付票據(jù)

匯票到期，銀行進(jìn)行承兌時

借：應(yīng)付票據(jù)

貸：其他貨幣資金—銀行承兌匯票保證金

收到銀行承兌匯票時

公司進(jìn)行收入處理

借：應(yīng)收票據(jù)

貸：主營業(yè)務(wù)收入

預(yù)收賬款等

匯票到期，到銀行進(jìn)行承兌時

借：銀行存款

貸：應(yīng)收票據(jù)

收到銀行承兌匯票，公司用于再背書，沖減我公司負(fù)債

借：應(yīng)收票據(jù)

貸：主營業(yè)務(wù)收入

七、銀行承兌匯票的內(nèi)部風(fēng)險控制

1.嚴(yán)格職責(zé)分離。內(nèi)部牽制能很好的對企業(yè)不相容職務(wù)進(jìn)行分離。明確各崗位職責(zé)：一是銷售部門先對銀行承兌匯票進(jìn)行初審，初審合格后移交財務(wù)部門；二是銀行承兌的制單人員應(yīng)與保管人分離；三是銀行承兌匯票的稽核與保管要適當(dāng)分離。

2.增強(qiáng)會計人員責(zé)任感，嚴(yán)把審票關(guān)，提高辨別真?zhèn)文芰Αｃy行承兌匯票必須記載的事項是：1.表明銀行承兌匯票的字樣；2.銀行承兌的票號；3.確定的金額；4.付款人名稱；5.收款人名稱；6.出票日期到期日期；7.出票人簽章銀行簽章；8.經(jīng)辦人簽名等。匯票上未記載上述事項之一的，匯票無效。票據(jù)金額以中文大寫和數(shù)碼同時記載，二者必須一致，二者不一致的，票據(jù)無效。

3.采取措施提高會計人員職業(yè)素養(yǎng)，避免外部誘惑的侵蝕。會計人員在為收款單位人員的應(yīng)收票據(jù)背書后，需要及時轉(zhuǎn)交票據(jù)并向配合人員收取付款原始憑證。在此過程中，應(yīng)該避免出現(xiàn)托人代交或者該單位人員帶領(lǐng)現(xiàn)象的發(fā)生。應(yīng)收票據(jù)以及應(yīng)付票據(jù)臺賬余額應(yīng)與資產(chǎn)負(fù)債表中的應(yīng)收票據(jù)及余額相符合，會計人員要及時核對準(zhǔn)確性。加強(qiáng)會計人員風(fēng)險管控能力，在搞好會計核算的同時，要充分發(fā)揮單位監(jiān)督、檢查部門職能，加強(qiáng)銀行承兌匯票檢查力度，及時組織關(guān)于會計人員職業(yè)素養(yǎng)的培訓(xùn)。

八、結(jié)語

銀行承兌匯票的使用，對現(xiàn)有或新的客戶提供遠(yuǎn)期付款方式，可以增加銷售額，提高市場競爭力；利用遠(yuǎn)期付款方式，以有限的資本購進(jìn)更多貨物，最大限度地減少對營運資金的占用與需求，有利于擴(kuò)大生產(chǎn)規(guī)模。積極規(guī)避銀行承兌匯票流轉(zhuǎn)各個環(huán)節(jié)顯現(xiàn)的風(fēng)險，充分發(fā)揮銀行承兌匯票緩解企業(yè)短期內(nèi)現(xiàn)金支付壓力的優(yōu)勢，銀行承兌匯票就能夠成為企業(yè)的一種安全的支付和融資工具。

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