企業(yè)全面預(yù)算執(zhí)行中存在的問題與對策

王春穎

【摘 要】企業(yè)在全面預(yù)算執(zhí)行中會發(fā)生一些在預(yù)算時未曾考慮到的、突發(fā)的、實際年度新增的各種情況的發(fā)生，企業(yè)如何很好的發(fā)現(xiàn)問題、解決問題、是企業(yè)在預(yù)算執(zhí)行中需要考慮的重點內(nèi)容，因此建立規(guī)范合理的全面預(yù)算管理制度是企業(yè)預(yù)算執(zhí)行的重點內(nèi)容。文章闡述了全面預(yù)算管理的含義及特點，分析了企業(yè)全面預(yù)算管理存在的問題，并提出了應(yīng)對問題的對策。

【關(guān)鍵詞】全面預(yù)算；企業(yè)價值；企業(yè)管理

全面預(yù)算管理是指企業(yè)在戰(zhàn)略目標(biāo)的指引下，對未來的經(jīng)營活動和相應(yīng)財務(wù)結(jié)果進(jìn)行預(yù)測和籌劃，通過預(yù)算編制、執(zhí)行、控制、考評與激勵等一系列活動，全面提高企業(yè)管理水平和經(jīng)營效率，實現(xiàn)企業(yè)價值最大化的一種管理方法。全面預(yù)算管理是現(xiàn)代企業(yè)管理的重要方法和手段，對增強(qiáng)企業(yè)的核心競爭力，促進(jìn)企業(yè)發(fā)展能起到很好的作用。

一、企業(yè)實施全面預(yù)算的重要意義

1.有助于實現(xiàn)企業(yè)的持續(xù)經(jīng)營和發(fā)展的目標(biāo)

全面預(yù)算管理在企業(yè)中實施有利于企業(yè)明確發(fā)展目標(biāo)，按照企業(yè)實際情況將長期的戰(zhàn)略目標(biāo)和短期規(guī)劃結(jié)合起來，明確企業(yè)各個部門的責(zé)任和工作方向，制定相應(yīng)的激勵措施使企業(yè)的每位員工都成為企業(yè)實現(xiàn)目標(biāo)的一分子，最終完成企業(yè)的最終發(fā)展目標(biāo)

2.有助于促進(jìn)企業(yè)責(zé)任中心加強(qiáng)經(jīng)營管理

實施全面預(yù)算，可以將企業(yè)的經(jīng)營目標(biāo)完全分配到企業(yè)的各個責(zé)任中心，乃至各個環(huán)節(jié)。企業(yè)以預(yù)算所規(guī)劃的具體數(shù)目作為每個部門的執(zhí)行標(biāo)準(zhǔn)，并與實際完成情況進(jìn)行分析對比，及時發(fā)現(xiàn)產(chǎn)生差異的原因，告知所屬部門，使該部門盡快采取相應(yīng)的措施，總結(jié)原因，找到解決辦法，保證預(yù)算目標(biāo)的順利完成。各個責(zé)任中心也可以在預(yù)算完成后，明確自己的實行目標(biāo)提前對目標(biāo)作出相應(yīng)規(guī)劃，同時也能夠在預(yù)算執(zhí)行中及時發(fā)現(xiàn)預(yù)算的差異并對其產(chǎn)生的原因進(jìn)行分析。

3.有助于加強(qiáng)對企業(yè)的績效考核

企業(yè)各個單位和部門的預(yù)算完成的程度和效果就是對其業(yè)績的考核標(biāo)準(zhǔn)，并以此來建立起企業(yè)內(nèi)部的激勵和獎懲制度。這種績效考核制度比僅僅對比上下兩期實際的考核辦法更加準(zhǔn)確，也更加有效，是在對差異進(jìn)行分析的基礎(chǔ)上進(jìn)行績效評價的，既包含對歷史變化因素的分析，也包含對預(yù)算執(zhí)行主體和客觀環(huán)境因素的變化的分析。

二、企業(yè)在實施全面預(yù)算中存在的問題

1.全面預(yù)算認(rèn)識不深刻

全面預(yù)算需要企業(yè)各個部門都參與其中，而往往很多部門覺得預(yù)算僅僅是財務(wù)部門的事情，主觀意識上不夠重視。認(rèn)為是財務(wù)部門給其他部門增加麻煩而草草完成預(yù)算內(nèi)容，沒有對預(yù)算的內(nèi)容進(jìn)行實際的分析，造成實際發(fā)生時與預(yù)算內(nèi)容差異巨大。企業(yè)在全面預(yù)算時，需讓各個部門都清楚了解為何要做預(yù)算，認(rèn)真細(xì)致的為財務(wù)部門提供相關(guān)的預(yù)算數(shù)據(jù)，避免造成預(yù)算完成時，預(yù)算已經(jīng)沒有實際用途的窘境。爭取做到企業(yè)員工人人都對全面預(yù)算有積極的認(rèn)識，愿意為預(yù)算進(jìn)行細(xì)致的分析是全面預(yù)算執(zhí)行順利的基礎(chǔ)

2.全面預(yù)算的編制不精細(xì)

全面預(yù)算的編制往往是自上而下的，由于信息溝通等問題，下級部門存在對預(yù)算的全面內(nèi)容了解不夠，各部門的預(yù)算缺乏橫向的聯(lián)系。此時，需上一層部門在匯總預(yù)算時，對各個部門的預(yù)算進(jìn)行比較匯總，對重復(fù)內(nèi)容予以整合，并告知相關(guān)部門。于此同時，下級部門因?qū)嶋H情況詳細(xì)了解，對某些問題的認(rèn)識又優(yōu)于上級主管部門，此時就需要在預(yù)算編制時，自下而上對預(yù)算的內(nèi)容進(jìn)行相關(guān)的修正。上一層主管部門在充分了解情況后，對數(shù)據(jù)進(jìn)行分析判斷，并對由此對其他部門影響作出預(yù)算評估。全面預(yù)算能做到自上而下，又自下而上的修整過程，才能使預(yù)算的編制更精細(xì)。

3.全面預(yù)算執(zhí)行監(jiān)控分析機(jī)制不健全

企業(yè)缺乏在預(yù)算執(zhí)行中事先、事中的監(jiān)控分析。往往等事情發(fā)生后去評估與預(yù)算的對比差異。例如預(yù)算中企業(yè)將參與某個展會預(yù)計花費金額100萬元，然而實際參展時，由于場地面積擴(kuò)大了 展臺搭建及相應(yīng)的設(shè)備需求有所增加，這個時候參與這項展會的人員就應(yīng)該有意識的打一份重估的預(yù)計費用報告，對于超標(biāo)原因等作出闡述。并按超標(biāo)金額大小，確定需要重新簽批的人員。企業(yè)在對于預(yù)算執(zhí)行中可能遇到的此類問題要事先制定好流程規(guī)范。并要增強(qiáng)員工對于預(yù)算執(zhí)行的認(rèn)識，了解其重要性，積極主動的做好此類工作。相關(guān)審核人員也要有相應(yīng)的監(jiān)控和分析能力。能及時指出執(zhí)行時的偏差予以指導(dǎo)。

4.全面預(yù)算手段調(diào)整不科學(xué)

隨著中國經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，市場不斷變化，企業(yè)很多項目費用也會隨之發(fā)生很大的變化，使得企業(yè)及時準(zhǔn)確實行預(yù)算調(diào)整增加了難度，企業(yè)如何根據(jù)具體經(jīng)營情況對預(yù)算進(jìn)行調(diào)整，以期達(dá)到一個合適的平衡點比較困難。企業(yè)要在預(yù)算的項目中劃分出變動項目和固定項目。對于變動項目如果實際與預(yù)算有很大差異時，例如產(chǎn)量或者銷量，再修正預(yù)算時，就要注意于此有關(guān)的內(nèi)容，例如物流、倉儲等等。

5.全面預(yù)算人員素質(zhì)有待提高

全面預(yù)算由于參與的人員較多，不能保證全員都能對所需使用的表格及公式都能理解。需要財務(wù)人員在預(yù)算表格上對相關(guān)內(nèi)容進(jìn)行指導(dǎo)批注，盡量設(shè)置好公式，使參與其中的非專業(yè)人員只需填寫數(shù)據(jù)而無需對數(shù)據(jù)的加減乘除再做判斷等等。全面預(yù)算不僅僅是一個部門、 一個企業(yè)的預(yù)算， 有可能是整個集團(tuán)的預(yù)算 ，就需要參與人員在完成好自己的編制的工作同時要積極的與相關(guān)部門 、相關(guān)企業(yè)溝通。參與預(yù)算人員對有關(guān)聯(lián)性的數(shù)據(jù)做到盡早提供，以期不影響其他部門，其他企業(yè)。。

三、推進(jìn)企業(yè)全面預(yù)算實施的對策建議

1.強(qiáng)化全面預(yù)算意識

企業(yè)應(yīng)嚴(yán)格按預(yù)算執(zhí)行實際操作，對于不符合預(yù)算的內(nèi)容，要制定嚴(yán)格的措施：對于超預(yù)算部分需提交到董事或者董事會等最高決策機(jī)構(gòu)，使相關(guān)人員意識到預(yù)算的重要性，減少人員在制作預(yù)算時，敷衍了事。認(rèn)為預(yù)算沒什么用處的錯誤想法。企業(yè)應(yīng)對預(yù)算與實際的比較制定相應(yīng)的KPI制度。使之與相關(guān)部門領(lǐng)導(dǎo)的工資薪金等內(nèi)容進(jìn)行掛鉤，使部門領(lǐng)導(dǎo)也能在預(yù)算編制時，對部門編制人員的工作予以支持與理解和及時的與其溝通。

2.提高全面預(yù)算編制的精確性

企業(yè)需要在實際工作中不斷總結(jié)經(jīng)驗，對于本年實際工作中與預(yù)算內(nèi)容的差異作出詳細(xì)的分析。在編制下一年度的預(yù)算中，盡量詳細(xì)的要求各個部門對本年內(nèi)容中不夠明晰的內(nèi)容進(jìn)行拆分，對預(yù)算過程中各個環(huán)節(jié)人員安排進(jìn)行細(xì)分，使每個工作要的細(xì)度有模板可以參考完成。

3.完善全面預(yù)算執(zhí)行監(jiān)控分析機(jī)制

企業(yè)應(yīng)單獨設(shè)置預(yù)算執(zhí)行監(jiān)控小組對企業(yè)的全面預(yù)算執(zhí)行進(jìn)行監(jiān)控分析。并對每月、每季度、每半年、每年的實際與預(yù)算的差異向董事會作出匯報。明確各個部門的執(zhí)行內(nèi)容和相應(yīng)的職責(zé)，從而降低各個部門相互推諉、職責(zé)不明的情形。

4.優(yōu)化全面預(yù)算管理手段

因為企業(yè)全面預(yù)算的數(shù)據(jù)調(diào)整往往是事后調(diào)整，在事后進(jìn)行調(diào)整多少會顯得無力又無用。應(yīng)該使企業(yè)的人員有充分的預(yù)算意識，在費用或者資本等發(fā)生時，及時與財務(wù)部門進(jìn)行充分的溝通，讓財務(wù)部門人員能及時調(diào)整預(yù)算方向。同時，財務(wù)部門人員在分析實際費用發(fā)生與預(yù)算的比較時需更細(xì)致，例如分析月度銷售完成情況，并非等待月底結(jié)束后才進(jìn)行，而是在每周，甚至每日將已知銷售情況給予業(yè)務(wù)部門提示，使業(yè)務(wù)部門能及時了解自己的進(jìn)度，能及時增加相關(guān)的銷售等等。而不是在月底提供數(shù)據(jù)，此時即使業(yè)務(wù)部門想增加銷售也于事無補(bǔ)。

5.提高全面預(yù)算人員素質(zhì)

企業(yè)應(yīng)提高全體人員對于全面預(yù)算的認(rèn)識，改變員工對于全面預(yù)算僅僅是財務(wù)部門或者僅僅是編制人員的錯誤認(rèn)識。需要企業(yè)人員在實際發(fā)生費用時，對于此費用是否有預(yù)算，沒有預(yù)算或超出預(yù)算的流程有充分的了解。同時，企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)應(yīng)注重對下屬人員的綜合素質(zhì)的提高，在平時加強(qiáng)對人員的素質(zhì)的培訓(xùn)。而參與預(yù)算的人員也應(yīng)該在平時對自己的不足積極參加企業(yè)組織的各類培訓(xùn)，以期提高自己的編制能力。

參考文獻(xiàn)：

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