中小商業(yè)銀行會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)與防范對(duì)策研究

仝淑榮

【摘 要】隨著我國(guó)社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)建設(shè)的不斷發(fā)展和完善，中小商業(yè)銀行在會(huì)計(jì)運(yùn)營(yíng)工作上的風(fēng)險(xiǎn)日益凸顯，針對(duì)會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的分析與防范對(duì)策還沒(méi)有一個(gè)全面、深入地分析，長(zhǎng)此以往將嚴(yán)重制約中小商業(yè)銀行的健康發(fā)展。面對(duì)新的發(fā)展形勢(shì)，中小商業(yè)銀行應(yīng)該樹(shù)立穩(wěn)健經(jīng)營(yíng)的理念，加快自身的戰(zhàn)略發(fā)展與管理轉(zhuǎn)型，全面提升中小商業(yè)銀行的專業(yè)性、系統(tǒng)性、抗風(fēng)險(xiǎn)性。

【關(guān)鍵詞】商業(yè)銀行；會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)；防范對(duì)策

一、引言

目前，會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)是中小商業(yè)銀行應(yīng)當(dāng)高度重視防范的風(fēng)險(xiǎn)之一。隨著我國(guó)社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)建設(shè)的不斷發(fā)展和完善，尤其是在金融體制改革的不斷深化，中小商業(yè)銀行在實(shí)際運(yùn)營(yíng)過(guò)程中呈現(xiàn)出多元化的發(fā)展趨勢(shì)，因此應(yīng)當(dāng)深入、全面地分析商業(yè)銀行的會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)形成原因。中小商業(yè)銀行應(yīng)當(dāng)主動(dòng)發(fā)現(xiàn)當(dāng)下會(huì)計(jì)工作中的風(fēng)險(xiǎn)，并針對(duì)不同的風(fēng)險(xiǎn)成因，采取具有針對(duì)性的措施防范這類風(fēng)險(xiǎn)的繼續(xù)發(fā)生，并在此基礎(chǔ)上形成一個(gè)詳細(xì)、系統(tǒng)化的風(fēng)險(xiǎn)防御體系?？陀^來(lái)看，銀行業(yè)是我國(guó)國(guó)民經(jīng)濟(jì)發(fā)展中的重要組成部分，在我國(guó)經(jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu)轉(zhuǎn)型升級(jí)的關(guān)鍵時(shí)期下，銀行業(yè)將面臨著更大的風(fēng)險(xiǎn)與挑戰(zhàn)。作為銀行工作重要組成部分的會(huì)計(jì)工作，在這一過(guò)程中也將遇到新的問(wèn)題，尤其是在大量中小商業(yè)銀行涌入金融機(jī)構(gòu)之間的競(jìng)爭(zhēng)之后，市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)的白熱化程度與日俱增，各家商業(yè)銀行不得不絞盡腦汁創(chuàng)新產(chǎn)品、革新技術(shù)、更新理念、優(yōu)化模式，以便以更加強(qiáng)大的姿態(tài)來(lái)應(yīng)對(duì)來(lái)自同業(yè)的挑戰(zhàn)。會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)是商業(yè)銀行最為基本的業(yè)務(wù)之一，也是商業(yè)銀行進(jìn)行各項(xiàng)交易過(guò)程中的核心環(huán)節(jié)。鑒于此，會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)在任何一家商業(yè)銀行中都具有十分重要的地位，會(huì)計(jì)運(yùn)營(yíng)管理如果出現(xiàn)風(fēng)險(xiǎn)，那么將會(huì)在極大程度上誘發(fā)商業(yè)銀行的運(yùn)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)，如果不及時(shí)加以防范和解決，甚至?xí)l(fā)不可估量的巨大損失。

二、中小商業(yè)銀行會(huì)計(jì)工作面臨的主要風(fēng)險(xiǎn)

1.會(huì)計(jì)核算業(yè)務(wù)產(chǎn)生的風(fēng)險(xiǎn)

商業(yè)銀行核算機(jī)制和工作準(zhǔn)則如果出現(xiàn)問(wèn)題，就十分容易引發(fā)商業(yè)銀行會(huì)計(jì)核算風(fēng)險(xiǎn)。如果中小商業(yè)銀行的會(huì)計(jì)工作人員由于專業(yè)技能不扎實(shí)、工作責(zé)任感缺失等問(wèn)題造成會(huì)計(jì)核算不準(zhǔn)確的情況發(fā)生，就會(huì)造成會(huì)計(jì)核算的風(fēng)險(xiǎn)。比如，當(dāng)兩家控股子公司需要共同編織合并財(cái)務(wù)報(bào)表時(shí)，按照我國(guó)企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的要求，需要對(duì)具體合并的范圍進(jìn)行客觀、真實(shí)的披露。如果反映的信息不準(zhǔn)確、不全面，就會(huì)導(dǎo)致會(huì)計(jì)信息的失真。還有一些中小商業(yè)銀行為了在利息核算上朝著對(duì)自身有利的方向操作，在會(huì)計(jì)帳務(wù)處理過(guò)程中不顧真實(shí)性原則的約束，擅自延長(zhǎng)本行針對(duì)會(huì)計(jì)利息的核算期限，導(dǎo)致銀行利息收入大幅度增加，長(zhǎng)此以往，將會(huì)對(duì)銀行未來(lái)的經(jīng)營(yíng)管理帶來(lái)極大的風(fēng)險(xiǎn)和不利影響。在貸款核算方面，一些中小商業(yè)銀行由于管理不善，導(dǎo)致大量的不良貸款產(chǎn)生，由于不能及時(shí)回收資金，致使銀行籌資成本激增，風(fēng)險(xiǎn)難以避免。

2.會(huì)計(jì)結(jié)算業(yè)務(wù)產(chǎn)生的風(fēng)險(xiǎn)

中小商業(yè)銀行由于會(huì)計(jì)人員在同債權(quán)人、債務(wù)人進(jìn)行結(jié)算的過(guò)程中，如果出現(xiàn)失誤引發(fā)的損失風(fēng)險(xiǎn)被稱為會(huì)計(jì)結(jié)算風(fēng)險(xiǎn)。例如，針對(duì)銀行存款結(jié)算賬戶，這類賬戶通常是存款人在經(jīng)辦行開(kāi)立的主要用于辦理各類資金收付結(jié)算事項(xiàng)的人民幣活期存款賬戶。單位銀行結(jié)算賬戶、個(gè)人銀行結(jié)算賬戶是存款人的主要類型劃分。眾所周知，銀行賬戶是任何一家企業(yè)從事經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的基本前提條件，銀行結(jié)算賬戶的主要風(fēng)險(xiǎn)類型包括開(kāi)戶資料審核風(fēng)險(xiǎn)、客戶印鑒風(fēng)險(xiǎn)、大額現(xiàn)金異常收付風(fēng)險(xiǎn)、掛失風(fēng)險(xiǎn)、掛賬資金清算風(fēng)險(xiǎn)、對(duì)賬風(fēng)險(xiǎn)等等。以上任何一種風(fēng)險(xiǎn)都會(huì)對(duì)中小商業(yè)銀行的日常經(jīng)營(yíng)管理帶來(lái)較大損失，并對(duì)中小商業(yè)的聲譽(yù)產(chǎn)生極為不利的負(fù)面影響。以對(duì)賬風(fēng)險(xiǎn)為例，如果對(duì)賬人對(duì)賬不及時(shí)、對(duì)賬單回收率不足，那么對(duì)賬環(huán)節(jié)就存在潛在風(fēng)險(xiǎn)，容易滋生銀行內(nèi)外部人員相互勾結(jié)作案。

3.出納業(yè)務(wù)產(chǎn)生的風(fēng)險(xiǎn)

通常來(lái)說(shuō)，很多人一旦想到中小商業(yè)銀行的出納人員，就會(huì)容易跟巨額資金產(chǎn)生關(guān)聯(lián)。造成這種印象的主要原因是商業(yè)銀行的出納人員每天都需要接觸到大量的銀行現(xiàn)金，其最主要的工作職責(zé)是：兌現(xiàn)支票、接受各類存款、完成貨款付款、完成提款服務(wù)等內(nèi)容。近年來(lái)，隨著我國(guó)商業(yè)銀行業(yè)務(wù)范圍的不斷拓展，商業(yè)銀行出納人員的工作職責(zé)有了進(jìn)一步的拓展，一些新興業(yè)務(wù)逐步發(fā)展，諸如出售儲(chǔ)蓄債款、出售旅行支票、處理存款單的文書(shū)、支付客戶的功用事業(yè)賬單與簽賬卡的支付等工作。鑒于此，如果中小商業(yè)銀行的出納人員在實(shí)際工作中稍有差池，就容易產(chǎn)生出納業(yè)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。舉個(gè)簡(jiǎn)單的例子，由出票人簽發(fā)的商業(yè)匯票，可以要求付款人在見(jiàn)票或一定期間內(nèi)必須向持票人無(wú)條件支付一定款項(xiàng)，這是在實(shí)際經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)中最廣泛采用的信用結(jié)算工具，由于具有較強(qiáng)的流通性和便利性，受到了很多企業(yè)客戶的青睞。然而，正是這樣一種看似高效的信用工具，如果不完善相應(yīng)的風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)措施，則很容易引發(fā)風(fēng)險(xiǎn)。如果一家中小商業(yè)銀行的收到票據(jù)時(shí)，未能對(duì)票據(jù)本身的真?zhèn)芜M(jìn)行核對(duì)和專業(yè)鑒別，對(duì)票據(jù)上所記載的經(jīng)濟(jì)事項(xiàng)未能經(jīng)過(guò)全面、細(xì)致的審核，那么就很容易出現(xiàn)由于出納人員的疏忽而形成的風(fēng)險(xiǎn)。

三、中小商業(yè)銀行會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的防范對(duì)策

1.建立健全針對(duì)會(huì)計(jì)工作的內(nèi)部控制制度

要想規(guī)范會(huì)計(jì)工作，防范會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，中小商業(yè)銀行必須重視對(duì)內(nèi)部控制制度的建立與完善。在強(qiáng)化內(nèi)部控制工作的過(guò)程中，建立健全內(nèi)部控制制度是最基礎(chǔ)的環(huán)節(jié)。首先，內(nèi)部管理體系的完善，必須以職責(zé)的全面落實(shí)為基礎(chǔ)。在內(nèi)部控制具體實(shí)施的過(guò)程中，需要對(duì)會(huì)計(jì)工作所涉及到的各個(gè)崗位和環(huán)節(jié)都進(jìn)行全面、有效地控制，并且嚴(yán)格按照銀行業(yè)務(wù)的特點(diǎn)和需要，詳細(xì)梳理流程，并對(duì)各項(xiàng)工作任務(wù)進(jìn)行權(quán)責(zé)劃分，落實(shí)到具體工作人員。針對(duì)一些崗位十分核心的人員，還要嚴(yán)格實(shí)行定期輪崗制度和檢查制度，防止由于長(zhǎng)時(shí)間在一個(gè)崗位，滋生出一些不正當(dāng)行為，給中小商業(yè)銀行的經(jīng)營(yíng)管理帶來(lái)風(fēng)險(xiǎn)。除此之外，中小商業(yè)銀行的內(nèi)部控制還要重點(diǎn)關(guān)注會(huì)計(jì)工作的審批環(huán)節(jié)，尤其針對(duì)會(huì)計(jì)工作的交接手續(xù)要認(rèn)真審核。對(duì)會(huì)計(jì)管理工作中出現(xiàn)過(guò)的各類問(wèn)題，要全面總結(jié)，吸取經(jīng)驗(yàn)。

2.重視對(duì)中小商業(yè)銀行會(huì)計(jì)人員綜合素養(yǎng)的培養(yǎng)

由于受到傳統(tǒng)管理理念的影響，再加之中小商業(yè)銀行自身的具體情況，中小商業(yè)銀行的會(huì)計(jì)人員普遍存在綜合素養(yǎng)不高的情況。在實(shí)際業(yè)務(wù)開(kāi)展過(guò)程中，中小商業(yè)銀行需要加強(qiáng)對(duì)會(huì)計(jì)工作人員的管理和培訓(xùn)，尤其是需要提高風(fēng)險(xiǎn)管理意識(shí)。業(yè)務(wù)技能、職業(yè)道德等內(nèi)容，都是中小商業(yè)銀行提高會(huì)計(jì)隊(duì)伍綜合素養(yǎng)的主要努力方向。中小銀行內(nèi)部控制體系能否真正發(fā)揮預(yù)想的效果，在很大程度上受到會(huì)計(jì)人員素養(yǎng)的影響。因此，中小商業(yè)銀行需要在強(qiáng)化會(huì)計(jì)人員專業(yè)能力培訓(xùn)的同時(shí)，加大思想教育宣傳。在業(yè)務(wù)技能方面，可以通過(guò)各類進(jìn)修、培訓(xùn)、講座等形式，為會(huì)計(jì)人員提供學(xué)習(xí)理論知識(shí)的機(jī)會(huì)和條件，及時(shí)幫助會(huì)計(jì)人員更新知識(shí)體系，從而能夠掌握緊跟時(shí)代節(jié)奏的會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)技能。對(duì)于會(huì)計(jì)管理人員來(lái)說(shuō)，需要重點(diǎn)提高其管理能力，使得他們可以善于利用各種人力資源，充分挖掘會(huì)計(jì)人員的潛力，從而能夠強(qiáng)化對(duì)會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的控制。

3.鼓勵(lì)金融創(chuàng)新，并在會(huì)計(jì)電算化推進(jìn)過(guò)程中強(qiáng)化風(fēng)險(xiǎn)控制

客觀來(lái)看，會(huì)計(jì)電算化是會(huì)計(jì)工作發(fā)展的一個(gè)重要發(fā)展方向，這對(duì)于提高中小商業(yè)銀行的會(huì)計(jì)工作效率具有十分顯著的積極意義，然而，會(huì)計(jì)電算化推進(jìn)過(guò)程中的一些潛在風(fēng)險(xiǎn)也需要警惕，需要中小商業(yè)銀行加強(qiáng)管理。就目前的中小商業(yè)銀行電算化風(fēng)險(xiǎn)來(lái)說(shuō)，首要的是要加強(qiáng)對(duì)計(jì)算機(jī)作案的防范。中小商業(yè)銀行需要嚴(yán)格設(shè)計(jì)會(huì)計(jì)系統(tǒng)，只有經(jīng)過(guò)嚴(yán)格開(kāi)發(fā)和測(cè)試之后才能正式使用。另一方面，中小商業(yè)銀行在鼓勵(lì)金融創(chuàng)新的大方針下，尤其是在大數(shù)據(jù)時(shí)代已經(jīng)來(lái)臨的時(shí)代背景下，中小商業(yè)銀行還需要進(jìn)一步嘗試?yán)脟?yán)密的計(jì)算機(jī)系統(tǒng)，逐步建立和完善自身的風(fēng)險(xiǎn)控制體系，對(duì)網(wǎng)絡(luò)作案嚴(yán)加防范，從根本上減少由于人為操作失誤而造成的會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。

四、結(jié)語(yǔ)

中小商業(yè)銀行在控制會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的過(guò)程中，應(yīng)當(dāng)充分意識(shí)到風(fēng)險(xiǎn)防范的必要性和重要意義，并且就遭遇到的風(fēng)險(xiǎn)問(wèn)題，深入分析總結(jié)，同時(shí)強(qiáng)化理論和實(shí)踐的雙重指導(dǎo)，努力推進(jìn)工作的改革和創(chuàng)新?？傮w來(lái)說(shuō)，中小商業(yè)銀行應(yīng)當(dāng)對(duì)目前運(yùn)作過(guò)程中可能存在的會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)因素進(jìn)行詳細(xì)的梳理和分類，從實(shí)際工作的角度出發(fā)，深入研討會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的成因、類型，由此找到防范每一類型會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的具體對(duì)策。在此基礎(chǔ)上，由點(diǎn)到面，在今后不斷地經(jīng)驗(yàn)積累中，對(duì)實(shí)施的各類改進(jìn)措施進(jìn)行總結(jié)和研究，最終形成一個(gè)較為系統(tǒng)化的針對(duì)會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的風(fēng)險(xiǎn)防范系統(tǒng)，真正意義上建立起一個(gè)科學(xué)的風(fēng)險(xiǎn)防范工作體系，更加高效、準(zhǔn)確地規(guī)避會(huì)計(jì)運(yùn)營(yíng)過(guò)程中可能存在的風(fēng)險(xiǎn)，切實(shí)促進(jìn)商業(yè)銀行的有力發(fā)展?？梢哉f(shuō)，唯有從根源上遏制風(fēng)險(xiǎn)的產(chǎn)生，才是中小商業(yè)銀行防范會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的核心與關(guān)鍵。

參考文獻(xiàn)：

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