論高新技術(shù)企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險防范管理

蔣雪蓮

【摘 要】高新技術(shù)的發(fā)展帶動了高新技術(shù)企業(yè)的崛起，近年來，我國經(jīng)濟發(fā)展速度快速提升，其中一個很重要的增長點就是高新技術(shù)企業(yè)的發(fā)展對經(jīng)濟的推動。同很多企業(yè)一樣，高新技術(shù)企業(yè)同樣具有繳稅納稅的義務(wù)，但因其在經(jīng)濟發(fā)展中的特殊作用，對于已經(jīng)審核認(rèn)定的高新技術(shù)企業(yè)，國家有一定的納稅優(yōu)惠政策。高新技術(shù)企業(yè)如何防范稅務(wù)管理帶給自身的風(fēng)險，以及如何合理利用國家相關(guān)優(yōu)惠政策，是每個高新技術(shù)企業(yè)都應(yīng)當(dāng)注重的問題。本文通過論述高新技術(shù)企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險防范管理的重要性，分析了如何有效防范管理企業(yè)面臨的稅務(wù)風(fēng)險的措施。

【關(guān)鍵詞】高新技術(shù)企業(yè)；稅務(wù)風(fēng)險；防范；管理

經(jīng)濟發(fā)展的不穩(wěn)定性和市場存在的不確定性，以及國家政策的影響，使得高新技術(shù)企業(yè)在運營過程中面臨著各種各樣的風(fēng)險。而在企業(yè)所面臨的各項風(fēng)險中，稅務(wù)風(fēng)險是高新技術(shù)企業(yè)所面臨的比較突出的風(fēng)險。因此，企業(yè)的財務(wù)管理人員應(yīng)當(dāng)合理利用國家的相關(guān)政策，結(jié)合企業(yè)的稅務(wù)風(fēng)險管理體系，合理防范管理高新技術(shù)企業(yè)所面臨的稅務(wù)風(fēng)險。

一、高新技術(shù)企業(yè)概念和稅務(wù)風(fēng)險防范管理影響因素

1.高新技術(shù)企業(yè)的概念

高新技術(shù)企業(yè)是指經(jīng)過國家審核認(rèn)證的，在我國境內(nèi)持續(xù)從事高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)研發(fā)與高新科技發(fā)展研究一年以上并形成自主知識產(chǎn)權(quán)，并且以這些核心的自主知識產(chǎn)權(quán)為生產(chǎn)依據(jù)進行長期經(jīng)營的經(jīng)濟實體。

2.影響高新技術(shù)企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險防范管理的主要因素

（1）科研人員在企業(yè)的比例問題

在國家對高新技術(shù)企業(yè)的判定政策中，包括科研人員在企業(yè)中所占的比例這一項，也就是說，一定程度上，高新技術(shù)企業(yè)的判定取決于科研人員在全體員工中所占的比例，企業(yè)財務(wù)對科研人員所占比例的不正確評估，會導(dǎo)致高新技術(shù)企業(yè)的核定出現(xiàn)問題。如果稅務(wù)人員對企業(yè)科研人員比例核定有所出入，則會導(dǎo)致對企業(yè)的稅收優(yōu)惠有影響，進而影響其稅務(wù)的處理。

（2）研發(fā)經(jīng)費歸屬問題

企業(yè)會計人員有時會將研發(fā)經(jīng)費歸屬至管理費用或者其它費用里面，導(dǎo)致企業(yè)研發(fā)經(jīng)費在管理費用中的比例有所偏差。而對于高新技術(shù)企業(yè)的稅務(wù)申報，國家有關(guān)部門的審核是以研發(fā)費用所占的份額為依據(jù)的，以此評定稅務(wù)減免的份額。因而企業(yè)的稅務(wù)處理要能合理的評定研發(fā)經(jīng)費的比例，明確研發(fā)經(jīng)費的歸屬問題，正確利用國家的相關(guān)政策，規(guī)避稅務(wù)風(fēng)險。

（3）確認(rèn)收入的使用額度問題

目前，由于高新技術(shù)企業(yè)在國家政策法律法規(guī)上的不健全性，導(dǎo)致了國家有關(guān)稅收的政策與有關(guān)收入確認(rèn)的政策有所出入，收入確認(rèn)上沒有明確的界限，稅收額度也不同。高新技術(shù)企業(yè)的收入在研發(fā)費用中的使用額度，將直接影響國家對于高新技術(shù)企業(yè)的稅務(wù)減免。所以說，只有對收入的使用問題進行明確的確認(rèn)，才能保證稅務(wù)風(fēng)險防范管理的有效性。

當(dāng)然，以上只是導(dǎo)致高新技術(shù)企業(yè)面對稅務(wù)風(fēng)險的主要影響因素，還有其他一些原因?qū)е铝硕悇?wù)風(fēng)險的產(chǎn)生，比如說，由于高新技術(shù)企業(yè)始于科學(xué)創(chuàng)業(yè)活動，這些科技創(chuàng)業(yè)活動大是由高新科技人員發(fā)起和組織的，缺乏必要的經(jīng)營管理知識和經(jīng)驗，對金融稅收也知之甚少造成稅務(wù)風(fēng)險；再或者說由于上市公司規(guī)模較大以及財務(wù)等相關(guān)信息的公開性，主管部門在高新認(rèn)定中，都會對研發(fā)費用的審查會更加嚴(yán)格，相比于一般高新企業(yè)來說，這部分企業(yè)就面對更大的稅務(wù)風(fēng)險。等等諸如此類的原因，都會造成稅務(wù)風(fēng)險的發(fā)生。

二、合理防范高新技術(shù)企業(yè)所面臨的稅務(wù)風(fēng)險問題

1.加強企業(yè)內(nèi)部自查和審計

企業(yè)要做好稅收風(fēng)險防范管理的內(nèi)部督察，做好稅務(wù)審計、稅務(wù)自查和財務(wù)審計等工作，為企業(yè)合理納稅提供保障，防范稅務(wù)風(fēng)險。在日常工作中，高新技術(shù)企業(yè)財務(wù)部門要及時做好會計核算工作，定期對與稅務(wù)有關(guān)的內(nèi)容進行自查和審計，一旦發(fā)現(xiàn)問題，及時的查明原因并糾正。針對企業(yè)的高新技術(shù)申報問題，企業(yè)可以聘請專門的財務(wù)顧問來提供專業(yè)的建議和監(jiān)督，保障內(nèi)部審計的順利實施。針對專題復(fù)核復(fù)審報告，高新技術(shù)企業(yè)可以通過專項審計的方式，也可以聘請專業(yè)的稅務(wù)代理機構(gòu)對稅務(wù)審計工作進行指導(dǎo)。

2.強化企業(yè)有關(guān)部門的后續(xù)管理

首先，高新技術(shù)企業(yè)要組織成立專門的部門，該部門的職責(zé)就是跟定國家對于高新技術(shù)企業(yè)的認(rèn)定政策，從而為企業(yè)的稅務(wù)申報工作提供有效的信息。企劃部門要落實和跟蹤研發(fā)活動以及研發(fā)費用，在提交審查資料前期，要對往期的備案信息進行詳細(xì)的對比。當(dāng)然備案信息是不可以隨意調(diào)整的，假如出現(xiàn)必須要對備案信息進行調(diào)整的情況，也應(yīng)該在未備案時期進行調(diào)整，確保審核提交的數(shù)據(jù)資料和往年備案的數(shù)據(jù)資料一致。

其次，企劃部門要針對所提交的資料，比如研發(fā)成果報告、協(xié)議、研發(fā)費用合同以及鑒定意見書等，需要設(shè)立專門的臺帳進行保管和歸檔。而且如果企劃部門在工作中出現(xiàn)困難，應(yīng)當(dāng)及時向公司匯報和領(lǐng)導(dǎo)進行溝通，積極的尋找解決問題的方法，避免出現(xiàn)稅務(wù)風(fēng)險問題。

3.提升企業(yè)稅務(wù)人員的工作素質(zhì)

企業(yè)應(yīng)當(dāng)重視建立能力強、有責(zé)任心的稅務(wù)管理隊伍，注重人才培養(yǎng)與人才引進。企業(yè)財務(wù)人員的工作能力，不僅是保證企業(yè)財務(wù)部門工作順利進行的重要保障，也是保證企業(yè)資金鏈合理運轉(zhuǎn)的重要依據(jù)，所以，企業(yè)應(yīng)當(dāng)注重財務(wù)部門員工的專業(yè)技術(shù)水平，提高核算的準(zhǔn)確性，為企業(yè)各種數(shù)據(jù)的申報提供精確的數(shù)據(jù)。此外，高新技術(shù)企業(yè)應(yīng)當(dāng)定期組織稅務(wù)人員的再教育，提升稅務(wù)人員在報稅、審核方面的專業(yè)水準(zhǔn)。企業(yè)的財務(wù)部門要和研發(fā)、銷售部門溝通，及時了解研發(fā)人員的數(shù)目、研發(fā)經(jīng)費的使用狀況、以及銷售收入的使用狀況，總收入的計算和劃分等，保證稅務(wù)人員在報稅時不出現(xiàn)誤差。

三、結(jié)語

高新技術(shù)企業(yè)具備自身的特殊性，這就要求企業(yè)的稅務(wù)管理人員應(yīng)當(dāng)建立稅務(wù)風(fēng)險防范體系，及時防范企業(yè)中存在的稅務(wù)風(fēng)險，并且做到風(fēng)險來臨時早發(fā)現(xiàn)、早解決。認(rèn)識高新技術(shù)企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險防范管理的重要性，并通過加強企業(yè)內(nèi)部自查和審計，強化企業(yè)有關(guān)部門的后續(xù)管理，提升企業(yè)稅務(wù)人員的工作素質(zhì)和提高企業(yè)會計核算的準(zhǔn)確性的措施。提高高新技術(shù)企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險防范管理的能力，促進企業(yè)不斷發(fā)展。

參考文獻(xiàn)：

[1]王平.論高新技術(shù)企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險防范管理[J]. 中國鄉(xiāng)鎮(zhèn)企業(yè)會計，2014，12：55-56.

[2]張良成.淺談供電企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險防范管理[J]. 現(xiàn)代經(jīng)濟信息，2013，22：278.