我國商業(yè)銀行的內(nèi)部控制研究

【摘 要】 隨著經(jīng)濟全球化的發(fā)展和我國金融市場的日益繁榮，以及我國金融改革的不斷推進和銀行業(yè)競爭的日趨激烈，金融風(fēng)險出現(xiàn)種類復(fù)雜化和多樣化的特點，并且不斷增大和逐漸顯現(xiàn)，因此對我國商業(yè)銀行的內(nèi)部控制進行研究有利于我國金融業(yè)的穩(wěn)定發(fā)展。本文分析了我國商業(yè)銀行內(nèi)部控制在制度、組織架構(gòu)和信息技術(shù)上所存在的問題，并針對性的在內(nèi)部控制制度、組織架構(gòu)、信息系統(tǒng)開發(fā)方面提出了解決對策。

【關(guān)鍵詞】商業(yè)銀行；內(nèi)部控制；全面風(fēng)險管理

2008年，美國次貸危機所引發(fā)的全球金融危機使越來越多的人意識到防范銀行風(fēng)險的重要性，商業(yè)銀行內(nèi)部控制作為銀行風(fēng)險管控的重要組成部分，是銀行體系健康運行、金融業(yè)穩(wěn)定發(fā)展的關(guān)鍵。隨著經(jīng)濟全球化的進一步發(fā)展，我國金融改革的不斷推進和銀行業(yè)競爭的日趨激烈，商業(yè)銀行面臨著更嚴峻的外部經(jīng)營環(huán)境與內(nèi)部管控壓力，但近年來銀行案件頻發(fā)，中國銀行的10億多元的商業(yè)票據(jù)詐騙案，工商銀行的74億元的南海騙取貸款案等，這都對我國商業(yè)銀行的內(nèi)部控制提出了更高的要求。

我國針對商業(yè)銀行內(nèi)部控制中出現(xiàn)的問題出臺了許多政策和法規(guī)，以加強對銀行內(nèi)部控制的監(jiān)管，防范銀行的風(fēng)險，杜絕銀行案件的再次發(fā)生。因此對我國商業(yè)銀行的內(nèi)部控制進行研究不僅對銀行完善自身內(nèi)控機制、加強風(fēng)險防范與提高自身競爭力，以應(yīng)對金融改革和經(jīng)濟全球化的挑戰(zhàn)有重要作用，而且也有助于提高銀行會計信息的質(zhì)量，維持可持續(xù)發(fā)展的能力，同時適應(yīng)了銀行監(jiān)管機構(gòu)的要求，對我國金融體系的健康穩(wěn)定發(fā)展具有深遠而重大的意義。

一、我國商業(yè)銀行內(nèi)部控制存在的問題

1.內(nèi)部控制制度不健全

我國商業(yè)銀行內(nèi)部控制在制度建設(shè)、操作性和貫徹性上存在問題，首先是制度建設(shè)較為滯后，常會出現(xiàn)商業(yè)銀行的機構(gòu)變化在前，而內(nèi)部控制制度的調(diào)整在后的情況，并且沒有及時清理舊制度，對于不明確的部分會使使用者無所適從。其次一些制度的制定不切實際，缺乏操作性，如農(nóng)業(yè)銀行規(guī)定對個人消費貸款的信用評分需要達到70分才發(fā)放貸款，但對于經(jīng)濟不發(fā)達地區(qū)，許多借款人達不到這個要求，因此從實際效果看，雖然貸款風(fēng)險小，但是對制度落實帶來了難題。再次內(nèi)部控制制度還存在貫徹不力的問題，如商業(yè)銀行為保障發(fā)放貸款的質(zhì)量，設(shè)置了“三查”制度，但認真執(zhí)行的人很少，貸前調(diào)查流于形式，貸中審查不夠嚴格，貸后跟蹤力度不夠。

2.組織結(jié)構(gòu)不夠合理

我國商業(yè)銀行組織結(jié)構(gòu)分為內(nèi)部和外部組織結(jié)構(gòu)。對于內(nèi)部組織結(jié)構(gòu)，存在設(shè)置不合理，崗位職責(zé)不明確的問題，比如在部門的設(shè)置上過細過多，一味強調(diào)系統(tǒng)的對口，人力資源配置和崗位設(shè)置沒有按照內(nèi)部控制的要求進行合理安排，還有職責(zé)界定不夠清晰明確，沒有形成科學(xué)的協(xié)調(diào)機制。內(nèi)部控制制度在銀行各部門間缺乏有效溝通和配合，沒有發(fā)揮控制作用。對于外部組織結(jié)構(gòu)，由于按照行政區(qū)劃進行設(shè)置，上級行缺乏對基層行的管控力，我國商業(yè)銀行一般按照總行、省行和地市分行設(shè)置三級管理部門，辦事處、縣支行及以下為經(jīng)營部門，因此會加大總行的經(jīng)營風(fēng)險，使總行難以掌控分支機構(gòu)的經(jīng)營狀況，并且這種管理體制會使管理成本較高，不利于組織內(nèi)部的激勵。

3.內(nèi)部控制信息技術(shù)落后

內(nèi)部控制信息技術(shù)的落后主要表現(xiàn)在軟件開發(fā)、系統(tǒng)規(guī)劃和系統(tǒng)支持上。對于軟件開發(fā)，雖然網(wǎng)上銀行、自助銀行和電話銀行發(fā)展較快，但內(nèi)部控制的軟件卻開發(fā)滯后，如網(wǎng)上銀行系統(tǒng)缺少跟蹤監(jiān)控流程，難以在資金出現(xiàn)問題時及時查找出原因。對于系統(tǒng)規(guī)劃，我國大部分商業(yè)銀行的分支行電子處理系統(tǒng)是由當(dāng)?shù)胤种C構(gòu)根據(jù)業(yè)務(wù)需要獨立開發(fā)的，沒有系統(tǒng)開發(fā)的總體規(guī)劃，使銀行系統(tǒng)內(nèi)部劃轉(zhuǎn)和結(jié)算無法進行。對于系統(tǒng)支持，有些商業(yè)銀行的基層部門仍然受到手工模式約束，限制了銀行的業(yè)務(wù)創(chuàng)新和拓展市場能力，增加了內(nèi)部控制的難度。

二、我國商業(yè)銀行內(nèi)部控制問題的對策分析

1.完善內(nèi)部控制制度

有效的內(nèi)部控制制度是防范商業(yè)銀行發(fā)生風(fēng)險事故不容忽視的關(guān)鍵所在，有效的內(nèi)部控制制度的建立要注意以下幾點：首先，明確內(nèi)部控制的目的，從目的出發(fā)建立內(nèi)控制度，并對內(nèi)控的主要環(huán)節(jié)進行詳細合理的規(guī)定；其次，在制定內(nèi)控制度時，要關(guān)注程序牽制，使不相容崗位分離，降低風(fēng)險；再次，對于內(nèi)部控制制度的建立要注重權(quán)責(zé)分明和權(quán)責(zé)適應(yīng)，對需要承擔(dān)的責(zé)任進行規(guī)定；最后，內(nèi)控制度一定要有獎懲制度，并且獎懲分明，并且有相應(yīng)的配套的獎懲辦法。

2.構(gòu)建合理組織機構(gòu)

構(gòu)建合理組織機構(gòu)包括建立良好的權(quán)利制衡機制，優(yōu)化內(nèi)部組織機構(gòu)和整合外部組織結(jié)構(gòu)。良好的權(quán)利制衡機制需要嚴格設(shè)定內(nèi)設(shè)組織機構(gòu)的職責(zé)邊界和議決事議程，對組織結(jié)構(gòu)，如股東大會、董事會、監(jiān)事會和高級管理層進行明確分工。優(yōu)化內(nèi)部組織機構(gòu)要按照“精簡、效能”和“以客戶為中心，以市場為導(dǎo)向”的原則，對非業(yè)務(wù)機構(gòu)進行縮小合并，并對前臺營銷、中臺管理和后臺支持的部門進行權(quán)責(zé)明確，調(diào)整商業(yè)銀行的經(jīng)營機制和內(nèi)部組織結(jié)構(gòu)。整合外部組織結(jié)構(gòu)主要包括調(diào)整分支機構(gòu)的行政設(shè)置方式，進行機構(gòu)扁平化改造和將重要的業(yè)務(wù)實行專業(yè)化垂直管理。

3.加強信息系統(tǒng)開發(fā)

建立信息系統(tǒng)有利于對企業(yè)財務(wù)和非財務(wù)、定量和非定量、內(nèi)部和外部的信息進行轉(zhuǎn)化，使之成為對決策有用的信息。信息系統(tǒng)的建立不僅要重視業(yè)務(wù)和戰(zhàn)略的集成，而且要對信息的及時性、深度和質(zhì)量進行綜合考慮。企業(yè)的內(nèi)部溝通包括企業(yè)的風(fēng)險管理和方式，以及活動程序與流程的溝通，外部溝通則包括與供應(yīng)商、客戶、監(jiān)管者、股東和財務(wù)分析師等利益相關(guān)者的溝通，企業(yè)的這些溝通對管理者深入了解企業(yè)產(chǎn)品的質(zhì)量，規(guī)避企業(yè)風(fēng)險和掌握企業(yè)所面臨的內(nèi)部和外部環(huán)境有至關(guān)重要的作用。

參考文獻：

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[2] 鄒佳琦.我國商業(yè)銀行內(nèi)部控制問題研究[J].經(jīng)濟研究導(dǎo)刊，2012（26）.

作者簡介：

方墘（1995—），男，漢，湖南岳陽，湘潭大學(xué)環(huán)境與資源學(xué)院。