農(nóng)村信用社金融資產(chǎn)風(fēng)險(xiǎn)的會(huì)計(jì)防范問題探究

鄧麗娟 龔玉蘭

【摘 要】本文以金融資產(chǎn)風(fēng)險(xiǎn)為例，介紹了由于外部環(huán)境或內(nèi)部人為操作失誤等因素，導(dǎo)致審核過程出現(xiàn)數(shù)據(jù)錯(cuò)誤或缺漏，進(jìn)而影響一系列與之相關(guān)的業(yè)務(wù)，導(dǎo)致農(nóng)村信用社的資產(chǎn)、收益、信用等受到影響。

【關(guān)鍵詞】 農(nóng)村信用社；金融資產(chǎn)風(fēng)險(xiǎn)；會(huì)計(jì)防范問題

一、農(nóng)村信用社金融資產(chǎn)風(fēng)險(xiǎn)的會(huì)計(jì)問題

1.金額資產(chǎn)會(huì)計(jì)信息失真現(xiàn)象嚴(yán)重

農(nóng)村信用社金額資產(chǎn)存在會(huì)計(jì)信息失真現(xiàn)象，從信貸資產(chǎn)質(zhì)量來看，部分農(nóng)村信用社為了降低不良資產(chǎn)的數(shù)值，沒有按照規(guī)定發(fā)放貸款，盲目簽發(fā)票據(jù)以增大貸款基數(shù)，不按政策劃分信貸資產(chǎn)等行為，都是掩蓋自身過低信貸資產(chǎn)質(zhì)量的現(xiàn)象，反映出的農(nóng)村信用社貸款信息是失實(shí)的，其金融資產(chǎn)質(zhì)量和實(shí)際差距偏大的情況，也是會(huì)計(jì)信息失真的表現(xiàn)。

2.金額資產(chǎn)會(huì)計(jì)核算存在違規(guī)操作

農(nóng)信社在實(shí)際操作中，仍然有部分工作人員，依照自己的意愿進(jìn)行不符合金額資產(chǎn)程序的操作。甚至有些農(nóng)村信用社為了利潤(rùn)最大化，縮減成本，違規(guī)金額資產(chǎn)會(huì)計(jì)核算操作，這種違規(guī)操作不僅擴(kuò)大了會(huì)計(jì)核算風(fēng)險(xiǎn)，也使得金額資產(chǎn)會(huì)計(jì)核算體系所反映的信息失真，無法為銀行決策者提供真實(shí)有效的信息，最終反映在金額資產(chǎn)決策失誤上。

3.金額資產(chǎn)會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)督缺乏獨(dú)立性

會(huì)計(jì)監(jiān)督作存在著這些問題：（1）農(nóng)村信用社不夠重視金額資產(chǎn)會(huì)計(jì)內(nèi)審工作；（2）會(huì)計(jì)部門工作人員受到制約，使會(huì)計(jì)管理部門在缺乏獨(dú)立性的情況下無法執(zhí)行金額資產(chǎn)監(jiān)督；（3）銀監(jiān)機(jī)構(gòu)的法律法規(guī)不完善，使農(nóng)村信用社的金額資產(chǎn)會(huì)計(jì)監(jiān)督缺乏依據(jù)；（4）農(nóng)村信用社金額資產(chǎn)會(huì)計(jì)監(jiān)督的內(nèi)容不夠清晰、準(zhǔn)確。

二、農(nóng)村信用社金融資產(chǎn)風(fēng)險(xiǎn)的會(huì)計(jì)防范措施

1.建立健全金融資產(chǎn)會(huì)計(jì)規(guī)范體系

農(nóng)村信用社業(yè)金融資產(chǎn)會(huì)計(jì)規(guī)范必須要求其下屬單位嚴(yán)格執(zhí)行，如有違反會(huì)受到法律的嚴(yán)懲。金融資產(chǎn)會(huì)計(jì)規(guī)范并不單純的指法律規(guī)范，其中還包括了職業(yè)道德建設(shè)。相對(duì)于法規(guī)來說，職業(yè)道德更多的是講究從根本上來影響財(cái)會(huì)工作者世界觀、價(jià)值觀，注重對(duì)其自身的道德培養(yǎng)，是一種非強(qiáng)制性規(guī)范。除此之外，農(nóng)村信用社的從業(yè)工作者必須有很強(qiáng)的法律思想覺悟。在金融資產(chǎn)會(huì)計(jì)工作中，要嚴(yán)格按照規(guī)章制度辦事，同時(shí)制定詳細(xì)的農(nóng)村信用社財(cái)會(huì)人員工作流程，不斷的在降低金融資產(chǎn)風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生的概率。

2.改善金融資產(chǎn)信息的揭示與披露系統(tǒng)

農(nóng)村信用社必須制定一套完善的金融資產(chǎn)信息公示標(biāo)準(zhǔn)，規(guī)定好最低標(biāo)準(zhǔn)，這樣有利于金融資產(chǎn)工作信息的公示工作的順利進(jìn)行。在金融資產(chǎn)制度的完善方面以外，還要著重注意對(duì)機(jī)構(gòu)的資本占比、金融資產(chǎn)風(fēng)控管理方式和途徑、農(nóng)村信用社的流動(dòng)資金擁有率這些重要信息的做好核查和準(zhǔn)確公示工作。在這個(gè)方面，可以針對(duì)行業(yè)機(jī)構(gòu)的檔次不同，根據(jù)各自的經(jīng)營(yíng)狀況，建立適合信息公示標(biāo)準(zhǔn)。農(nóng)村信用社業(yè)的不斷發(fā)展要求其一方面要從制度方面提高自己的內(nèi)部風(fēng)控管理；另一方面要從公示信息的真實(shí)性方面入手，嚴(yán)格按照公示標(biāo)準(zhǔn)審查公示信息。

3.完善金融資產(chǎn)會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)督體系

對(duì)農(nóng)村信用社金融資產(chǎn)會(huì)計(jì)工作進(jìn)行有效的監(jiān)督。由事前預(yù)防、事中管控、事后處理3個(gè)部分構(gòu)成了一套完整的金融資產(chǎn)風(fēng)險(xiǎn)管控體系。首先是事前預(yù)防方面，需要制定一系列風(fēng)險(xiǎn)因素預(yù)警標(biāo)準(zhǔn)，利用農(nóng)村信用社業(yè)中的資本賬單等各種風(fēng)險(xiǎn)因素?cái)?shù)據(jù)作為判斷基礎(chǔ)，從農(nóng)村信用社的經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)、資本情況、資金流動(dòng)性多個(gè)方面來分析農(nóng)村信用社的風(fēng)險(xiǎn)因素。做好信息的分析和反饋工作，保證這些關(guān)于風(fēng)險(xiǎn)提示的信息可以發(fā)揮最大的作用。在建立分析流程方面，可以通過周期性會(huì)議總結(jié)的方式，由來自農(nóng)村信用社各個(gè)職能部門的工作人員來進(jìn)行數(shù)據(jù)分析。同時(shí)要搭建起合理的信息反饋渠道，便于會(huì)計(jì)工作者在實(shí)際工作中發(fā)現(xiàn)問題可以進(jìn)行及時(shí)上報(bào)。第二，過程監(jiān)管方面，指的是在農(nóng)村信用社經(jīng)營(yíng)過程進(jìn)行對(duì)于其金融資產(chǎn)業(yè)務(wù)狀況的監(jiān)控。雖然農(nóng)村信用社的經(jīng)營(yíng)目的是以盈利為目的，但是在考核標(biāo)準(zhǔn)的制定上，要同時(shí)注重對(duì)盈利和經(jīng)營(yíng)穩(wěn)態(tài)的雙重考量，把經(jīng)營(yíng)中的責(zé)任劃分具體到部門，具體到責(zé)任人。第三，事后處理。在建立完善的金融資產(chǎn)考核標(biāo)準(zhǔn)的基礎(chǔ)上，要嚴(yán)格執(zhí)行，對(duì)于沒有達(dá)到標(biāo)準(zhǔn)的，必須給予相應(yīng)的懲罰措施；對(duì)于表現(xiàn)優(yōu)異的，要予以表彰獎(jiǎng)勵(lì)。

三、結(jié)語

通過本文的研究有利于幫助農(nóng)村信用社抵御外部環(huán)境變化對(duì)內(nèi)部運(yùn)營(yíng)體系造成的沖擊，金融市場(chǎng)的變動(dòng)容易使農(nóng)村信用社面臨金融資產(chǎn)事件，影響農(nóng)村信用社長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展。如今中國(guó)農(nóng)村信用社普及化，變幻莫測(cè)的金融環(huán)境使得農(nóng)村信用社面臨更多金額風(fēng)險(xiǎn)，必須建立長(zhǎng)期有效的防范金融資產(chǎn)會(huì)計(jì)處理機(jī)制以應(yīng)對(duì)風(fēng)險(xiǎn)。

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作者簡(jiǎn)介：

龔玉蘭（1985—），女 ，江西南昌，江西省農(nóng)村信用社聯(lián)合社，研究方向：會(huì)計(jì)。

鄧麗娟（1984—），女 ，江西南昌，江西省農(nóng)村信用社聯(lián)合社，研究方向：會(huì)計(jì)。