論公路施工企業(yè)的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防控

晏起鋒

【摘 要】公路施工企業(yè)在其生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中，資本投入量高且回收期較長(zhǎng)，所以相比較而言其財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)也就越高。在企業(yè)管理活動(dòng)中必須要正視財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，而對(duì)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行系統(tǒng)的控制對(duì)企業(yè)生存和發(fā)展具有重要的管理意義。本文就公路施工企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的組成進(jìn)行了淺述，并有針對(duì)性的就企業(yè)如何應(yīng)對(duì)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)做出了個(gè)人建議，不當(dāng)之處望海涵指正。

【關(guān)鍵詞】公路施工企業(yè)；財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)；防控措施

一、公路施工企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的組成

1.投標(biāo)及合同簽訂存在的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)

業(yè)主出于自身利益最大化和宏觀背景的限制一般在有公路建設(shè)或者帶路維修工程時(shí)，會(huì)委托建筑咨詢單位進(jìn)行招標(biāo)工作，也就是說(shuō)公路施工企業(yè)投標(biāo)是企業(yè)獲得業(yè)務(wù)的主要途徑。因?yàn)橥稑?biāo)工作涉及到企業(yè)未來(lái)一段時(shí)間的經(jīng)營(yíng)狀況及預(yù)期經(jīng)營(yíng)成果，所以投標(biāo)工作需要企業(yè)管理層指揮，下屬工程部門、預(yù)算部門與財(cái)務(wù)部門等的精準(zhǔn)配合，多方面協(xié)商投標(biāo)工作可行性。該環(huán)節(jié)所產(chǎn)生的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)有以下兩個(gè)方面：一是投標(biāo)報(bào)價(jià)過(guò)低，利潤(rùn)與成本無(wú)法配比，企業(yè)在該項(xiàng)業(yè)務(wù)中無(wú)法取得預(yù)期的利潤(rùn)額、甚至虧損；二是為獲取工程施工權(quán)表現(xiàn)太過(guò)被動(dòng)，在簽訂合同時(shí)簽署過(guò)多墊資、增加保證金的條款，導(dǎo)致企業(yè)資金被嚴(yán)重占用，資本結(jié)構(gòu)失衡。

2.建筑施工活動(dòng)中的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)

建筑施工活動(dòng)是公路施工企業(yè)主要的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)，占據(jù)企業(yè)資金量最高、資本周轉(zhuǎn)期最長(zhǎng)，相對(duì)的其產(chǎn)生的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)也就最大。一方面在施工過(guò)程中的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)會(huì)造成一定的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，往往公路施工企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中所投入資本總額只有40%至60%是企業(yè)的自有資產(chǎn)，其余部分多為企業(yè)通過(guò)籌資與舉債方式取得的，這樣雖然可以向下游轉(zhuǎn)嫁墊資的風(fēng)險(xiǎn)，但是同時(shí)也加大了企業(yè)的債務(wù)風(fēng)險(xiǎn)與資本結(jié)構(gòu)風(fēng)險(xiǎn)；另一方面公路施工企業(yè)在形成一個(gè)新的工程項(xiàng)目后，會(huì)組成一個(gè)項(xiàng)目小組對(duì)該項(xiàng)目的籌劃與施工負(fù)責(zé)，而項(xiàng)目部中的財(cái)務(wù)人員由機(jī)關(guān)財(cái)務(wù)部門直接派遣，將經(jīng)濟(jì)管理的權(quán)利通過(guò)派遣制的形式掌控在機(jī)關(guān)手中，以便于企業(yè)機(jī)關(guān)財(cái)務(wù)部門可以對(duì)各項(xiàng)目部生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)及經(jīng)濟(jì)活動(dòng)進(jìn)行把握，但是一旦派遣的財(cái)務(wù)人員與項(xiàng)目部部分管理人員同流合污侵占挪用項(xiàng)目部資產(chǎn)，機(jī)關(guān)財(cái)務(wù)部門與審計(jì)部門短時(shí)間內(nèi)很難發(fā)現(xiàn)，即使在一段時(shí)間后發(fā)現(xiàn)了該行為，其造成的損失也是難以彌補(bǔ)的。

3.竣工結(jié)算環(huán)節(jié)的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)

工程竣工驗(yàn)收階段主要的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)體現(xiàn)在收入不能及時(shí)取得這一方面，一般公路工程施工的結(jié)算方式是按完工百分比法計(jì)算收入，業(yè)主以合同所規(guī)定的時(shí)點(diǎn)對(duì)完工部分的工程款進(jìn)行支付，但是會(huì)按比例扣質(zhì)保金，導(dǎo)致企業(yè)部分資金不能及時(shí)收回，作為行業(yè)規(guī)則該部分對(duì)于企業(yè)的財(cái)務(wù)會(huì)產(chǎn)生一定風(fēng)險(xiǎn)，但是基本是被忽略不計(jì)的。在該環(huán)節(jié)主要的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)是業(yè)主不如期履約支付工程價(jià)款，一旦出現(xiàn)此種情況，公路施工企業(yè)無(wú)法如期獲取資本流入，但是又要償還因該項(xiàng)目籌集的資金及利息，由此產(chǎn)生的高額利息加重了企業(yè)的財(cái)務(wù)負(fù)擔(dān)，短期內(nèi)要償還大額的債務(wù)而又沒(méi)有資金的流入，資金鏈條有可能會(huì)崩斷，企業(yè)也就隨之難以為繼，喪失生存空間。

二、公路施工企業(yè)防范財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的對(duì)策分析

1.理智的論證投標(biāo)

伴隨著我國(guó)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，公路施工行業(yè)的競(jìng)爭(zhēng)逐步加大，部分企業(yè)在難以獲得施工業(yè)務(wù)的環(huán)境下，會(huì)通過(guò)嚴(yán)重壓縮企業(yè)自身利潤(rùn)空間的方式降低報(bào)價(jià)，以此來(lái)獲得建筑權(quán)利。往往有少數(shù)幾家企業(yè)如此做之后就會(huì)引起連鎖的反應(yīng)，造成惡性循環(huán)，對(duì)于公路施工企業(yè)而言，其財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)會(huì)被成倍的放大。在這樣的背景下，企業(yè)要進(jìn)行投標(biāo)活動(dòng)，必須要綜合考慮投標(biāo)的出發(fā)點(diǎn)，是為了獲利、保資質(zhì)還是其他的目的，需要各部門對(duì)職責(zé)內(nèi)的信息進(jìn)行整合并向管理層報(bào)送。以財(cái)務(wù)部門與工程部門為例，在獲得標(biāo)書后要第一時(shí)間針對(duì)該標(biāo)書所規(guī)定的細(xì)則進(jìn)行分析，財(cái)務(wù)部門要對(duì)項(xiàng)目所需投入的資本及預(yù)期收入進(jìn)行預(yù)計(jì)，由管理層初步制定企業(yè)可接受的最低報(bào)價(jià)，而工程部門則要對(duì)該項(xiàng)目的可行性進(jìn)行分析，防止在施工過(guò)程中出現(xiàn)停工現(xiàn)象，拉長(zhǎng)企業(yè)的資本周轉(zhuǎn)期。

2.建立健全財(cái)務(wù)管理控制制度

財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的控制主要還是需要公路企業(yè)進(jìn)行系統(tǒng)的控制，財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)因?yàn)槠涠嘣慕M成，所以在控制環(huán)節(jié)也要多角度進(jìn)行防范。首先，要落實(shí)財(cái)務(wù)部門的責(zé)任制度，財(cái)務(wù)部門在財(cái)務(wù)管理方面是分區(qū)域管理的，落實(shí)責(zé)任制度可以通過(guò)企業(yè)利益與財(cái)務(wù)工作人員利益相關(guān)聯(lián)的方式促進(jìn)財(cái)務(wù)工作人員的風(fēng)險(xiǎn)防范意識(shí)。其次，要對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)進(jìn)行控制必須設(shè)置一個(gè)系統(tǒng)且規(guī)范的審計(jì)部門，并將財(cái)務(wù)部門與審計(jì)部門的直接領(lǐng)導(dǎo)者進(jìn)行人為分離，賦予審計(jì)部門絕對(duì)的審計(jì)權(quán)力，做財(cái)務(wù)崗位責(zé)任制的后續(xù)保障。再次就是通過(guò)全面預(yù)算方式進(jìn)行全局的框架掌控，預(yù)算貫穿了企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的始終，通過(guò)對(duì)資源合理的規(guī)劃可以改善企業(yè)的資本結(jié)構(gòu)，有效降低企業(yè)融資、舉債所帶來(lái)的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。

3.正視應(yīng)收賬款存在的風(fēng)險(xiǎn)

建筑施工企業(yè)因所生產(chǎn)的產(chǎn)品以及所提供的服務(wù)具備特殊性，導(dǎo)致其資本周轉(zhuǎn)期較長(zhǎng)，而業(yè)主方面延期支付的工程款以及按合同扣存的質(zhì)保金等又人為拉長(zhǎng)了企業(yè)的資金鏈。公路施工企業(yè)在資產(chǎn)組成中，應(yīng)收賬款占據(jù)了很大的比例，財(cái)務(wù)部門在完成基礎(chǔ)性記賬工作的同時(shí)必須正視大額應(yīng)收賬款對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)造成的風(fēng)險(xiǎn)，并向管理層報(bào)告。在必要的環(huán)境下，企業(yè)可以將應(yīng)收賬款的催收及壞賬的計(jì)提工作從財(cái)務(wù)部門分離出來(lái)，另設(shè)置專職部門，通過(guò)詳細(xì)的調(diào)查對(duì)企業(yè)應(yīng)收賬款的回收風(fēng)險(xiǎn)做出更準(zhǔn)確的預(yù)測(cè)，加強(qiáng)了企業(yè)對(duì)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的防控能力。

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