縣級供電企業(yè)內(nèi)部審計存在的問題及對策研究

張海波

【摘 要】供電行業(yè)是關系國家經(jīng)濟發(fā)展的基礎產(chǎn)業(yè)，加強供電企業(yè)內(nèi)部審計工作，是供電企業(yè)改革與發(fā)展的迫切要求。隨著供電企業(yè)的發(fā)展，內(nèi)審地位越來越重要，但在觀念認識與管理機構上呈現(xiàn)出一些問題和局限性，影響企業(yè)的發(fā)展。本文通過對供電企業(yè)內(nèi)部審計存在的問題及原因進行分析，提出相應的對策和建議，降低企業(yè)管理風險，提升公司整體管理水平。

【關鍵詞】內(nèi)部審計；問題；對策

內(nèi)部審計作為組織內(nèi)部的一種獨立客觀的監(jiān)督和評價活動，在現(xiàn)代企業(yè)管理中起著舉足輕重的作用，它是目前提高企業(yè)經(jīng)濟管理效益的重要途徑之一。

一、加強內(nèi)部審計的必要性

1.內(nèi)部審計能夠客觀地、從全局的角度管控風險。

企業(yè)經(jīng)營管控風險具有感染性和傳遞性等特征，即某個部門因風險管控缺失或不足所造成的不良影響往往會擴展到其他業(yè)務部門，最終可能使企業(yè)整體陷入困境。因此，管控風險必須從全局角度出發(fā)，對風險影響的大小識別等進行綜合協(xié)調、評估和控制，內(nèi)部審計部門掌握的信息是多方面的、綜合的，而其他業(yè)務部門較難做到這一點。

2.內(nèi)部審計部門的建議更易引起重視。

內(nèi)部審計監(jiān)督制是法定的。審計署發(fā)布的《關于內(nèi)部審計工作的規(guī)定》中也提到，單位、部門在設立內(nèi)部審計機構時，應就內(nèi)部審計的職責和權限做出明確規(guī)定。內(nèi)部審計部門獨立于其他部門，其風險評估的意見可以直接上報給企業(yè)決策者，這會加強管理層對內(nèi)部審計部門意見的重視程度。

二、內(nèi)部審計工作存在的問題及原因分析

作為國有企業(yè)一面旗幟，供電企業(yè)的內(nèi)審工作不可避免受企業(yè)內(nèi)部以及外部經(jīng)濟環(huán)境等因素影響，仍然存在一些問題和不足：

1.內(nèi)部審計獨立性不夠。

獨立性是審計監(jiān)督的本質特征，是有效發(fā)揮內(nèi)部審計作用的內(nèi)在要求和必要條件。內(nèi)部審計獨立性不強，履行監(jiān)督職能具有一定的困難。

2.審計人員素質偏低。

內(nèi)審人員的政治素質、業(yè)務能力有時難以適應內(nèi)審工作的需要。個別審計人員，雖然業(yè)務水平高，但是未經(jīng)過系統(tǒng)的專業(yè)學習，缺乏新鮮的理論知識和專業(yè)技能，對經(jīng)營管理風險、電力工程、投資建設等方面的知識掌握較少，在審計中有時缺乏必要的綜合分析能力。

3.內(nèi)部審計方法不恰當。

內(nèi)部審計采用的審計方式通常是對記賬憑證進行逐筆審計，方法過于老套單一，不僅成本高而且效率低。由于企業(yè)內(nèi)部控制制度基礎薄弱，有時在授權批準控制、風險控制、職務分離控制、業(yè)務流程控制等不是很完善，實施審計的依據(jù)不充分，給審計工作帶來了不便和阻礙。

4.對內(nèi)部審計職能的認識和重視程度不夠。

（1）重財務、輕審計。公司一直把財務作為企業(yè)內(nèi)部管理的重點，對人員的技術和素質要求嚴格，而對內(nèi)部審計崗位的要求不是很重視，對內(nèi)部審計工作的作用認識不足，內(nèi)審機構受到冷落。（2）領導層缺乏全面認識。供電企業(yè)領導對企業(yè)內(nèi)審監(jiān)督的必要性缺乏全面認識，沒有把內(nèi)審監(jiān)督當作企業(yè)的內(nèi)在需要，內(nèi)審人員和企業(yè)領導缺乏溝通，領導層對內(nèi)審缺乏了解，導致內(nèi)部審計宣傳不到位，內(nèi)審工作得不到支持理解。

5.內(nèi)部審計的范圍受到限制，內(nèi)部審計力度不夠。

內(nèi)部審計是為企業(yè)加強內(nèi)部控制，提高經(jīng)濟效益而設立的，對內(nèi)部控制的監(jiān)督包括事前審計、事中審計、事后審計，而不單單是普遍意義上的事后審計。在強化內(nèi)部審計監(jiān)督工作過程中，對經(jīng)濟責任審計、電力建設工程審計、電費抄核收審計、專項審計和重大經(jīng)營決策執(zhí)行情況的審計和監(jiān)督力度還不夠。對拓展審計范圍的探索和審計方法的改進還有待加強，還沒有形成完善的內(nèi)部審計監(jiān)督方法和有效的監(jiān)督途徑。

6.審計報告的質量有待提高。

內(nèi)審人員認為內(nèi)部審計主要是查錯防弊，所報送審計報告的重點往往放在對審計發(fā)現(xiàn)問題的描述上，缺乏對審計發(fā)現(xiàn)問題的剖析，審計報告質量不高，過于程式化，難免會有“應付差事”的色彩。

三、完善供電企業(yè)內(nèi)部審計工作的對策

1.加強內(nèi)審工作獨立性。

供電企業(yè)應保持內(nèi)審機構和人員的獨立性，要逐步改變當前雙重的領導模式，成立審計委員會，設置合理的內(nèi)審機構，建立內(nèi)部審計機構派出制，應由企業(yè)主要負責人直接領導，以確保內(nèi)部審計的獨立性、權威性，發(fā)揮內(nèi)審免疫系統(tǒng)的作用。

2.提高對內(nèi)部審計工作的認識。

針對本行業(yè)壟斷經(jīng)營和資金密集兩個特點，供電企業(yè)把內(nèi)審作為生產(chǎn)經(jīng)營管理的一個重要手段，充分發(fā)揮內(nèi)審機構的監(jiān)督作用。同時，內(nèi)部審計人員也應轉變觀念和方式，善于發(fā)現(xiàn)企業(yè)內(nèi)部隱藏的潛在問題，提出改進建議，時刻注重為企業(yè)管理服務。一是積極、主動地與管理層進行溝通，以爭取領導的理解和支持。二是爭取被審計單位的理解，配合和支持，使審計環(huán)境得到優(yōu)化，提高審計效率。三是與其他各部門建立良好的人際關系，以便在落實審計決定、有效利用審計成果等方面取得他們的支持與配合。

3.轉變觀念，改進審計方法。

一是針對不相容職責分離有限等內(nèi)部控制比較薄弱的情況，采取實質性審計程序，著重加強對審計重點和難點的測試。二是充分利用內(nèi)部審計人員的優(yōu)勢。樹立新的審計觀念，把工作思路從傳統(tǒng)的防錯糾弊向服務職能轉變，從對內(nèi)部的監(jiān)督檢查向對內(nèi)部的分析評價轉變。三是認清、擺正內(nèi)部審計地位。在工作中要有創(chuàng)新的精神、科學的方法，以嚴謹?shù)墓ぷ鲬B(tài)度和高質量的服務水準，并通過日常審計監(jiān)督來幫助企業(yè)領導堵漏建制、加強管理，充分宣傳審計成果，使廣大職工和領導真正認識到內(nèi)部審計的作用，也相應使內(nèi)審工作的質量及地位得以提高。

4.拓寬內(nèi)審范圍，規(guī)范和完善內(nèi)部審計制度。

為保證企業(yè)正常運營，供電企業(yè)內(nèi)部審計工作內(nèi)容應以財務收支審計為基礎，以經(jīng)濟責任審計、電力建設工程審計、電費抄核收審計和專項審計為延伸和拓展，逐步向管理審計、經(jīng)濟效益審計轉型。從事后審計逐步向前轉變，發(fā)揮事前審計的功能。對會計資料實施再監(jiān)督，明確內(nèi)部審計的辦法和程序，使內(nèi)審工作制度化和程序化，規(guī)范內(nèi)部審計工作的全過程，使每項工作都有據(jù)可依。完善企業(yè)內(nèi)部審計制度，健全分項管理制度，同時加強各項管理制度之間聯(lián)系和配合，形成一個完整的內(nèi)部審計體系，確保內(nèi)部審計工作有一個良好的環(huán)境，實現(xiàn)企業(yè)經(jīng)營目標。

5.建立激勵機制，提高內(nèi)部審計人員的綜合素質

審計人員要有不斷適應變化著的審計環(huán)境的學習能力，必須有扎實的理論基礎、敏銳的分析能力、準確的判斷能力。這就要求內(nèi)審人員不僅要擁有財務、計算機審計方面的專業(yè)知識，也要熟知電力工程、施工建設、工程投資等其它方面的技能知識，時刻保持應有的謹慎和高度的職業(yè)特性，提高自身免疫力和抗風險能力。因此，供電企業(yè)應通過培訓學習，選拔具有業(yè)務能力強、工作作風嚴謹、責任心強的人員充實到審計崗位，更好的為企業(yè)服務。

6.建立內(nèi)部與外部審計的雙重監(jiān)督。

企業(yè)各種業(yè)務和內(nèi)部控制進行獨立的審查和評價，能對經(jīng)濟活動進行全面、及時的監(jiān)督，能夠保證企業(yè)會計資料的準確性和可靠性，保護資產(chǎn)的安全完整。但在對工程建設審計、電費抄核收中缺少專業(yè)人才，要真正解決這個問題，還要依賴于專業(yè)的會計師事務所，而且每年的會計報表審計也是必須聘請中介機構審計。因而，內(nèi)部審計人員應加強與外部審計之間的協(xié)調配合，與專業(yè)的會計師事務所簽約，由外部提供職業(yè)內(nèi)部審計服務，從而提高內(nèi)部審計的獨立性，并借以實現(xiàn)對內(nèi)控的雙重監(jiān)督。通過與外部監(jiān)督的有機結合，對供電企業(yè)內(nèi)部控制進行獨立、客觀公正的評價，促使企業(yè)內(nèi)部控制在內(nèi)外雙重壓力下有效地實施，提高經(jīng)營效率，降低企業(yè)經(jīng)營風險。

綜上所述，內(nèi)部審計是供電企業(yè)提高管理水平和經(jīng)濟運行質量的重要保障。因此，供電企業(yè)要立足于企業(yè)經(jīng)營管理的需要，重視內(nèi)部審計工作，使之融入到日常管理工作中，以提高企業(yè)效益為中心，建立起科學完善的內(nèi)審組織形式，防范風險、減少不必要的損失，不斷地發(fā)揮其應有的監(jiān)督管理作用，挖掘自身潛力，合理配置資源，規(guī)范供電企業(yè)財經(jīng)秩序和經(jīng)營行為。內(nèi)部審計機構及人員也應加強自身建設，不斷系統(tǒng)和規(guī)范風險管理及治理的程序和方法，提高審計工作質量和效果，減少審計風險，確立應有地位，實現(xiàn)企業(yè)內(nèi)部審計的良好目標。

參考文獻：

[1]孫曉輝，孫曉珍：電力企業(yè)內(nèi)部審計的現(xiàn)狀及風險防范分析現(xiàn)代商貿(mào)工業(yè) 2011.9.

[2]閆青：試論電力企業(yè)內(nèi)部審計需要解決的幾個問題 中國電力教育 2010.12.