從內(nèi)部控制談企業(yè)風(fēng)險管理

王曉晶

【摘 要】隨著現(xiàn)代企業(yè)管理制度的不斷發(fā)展和深化，內(nèi)部控制建設(shè)和風(fēng)險管理已經(jīng)成為現(xiàn)代企業(yè)管理活動中的兩個核心環(huán)節(jié)。大量的管理實踐經(jīng)驗表明，科學(xué)的內(nèi)部控制制度體系不僅能夠提高生產(chǎn)經(jīng)營效率，優(yōu)化資源配置，同時還能夠有效防范企業(yè)可能面臨的內(nèi)外部經(jīng)營風(fēng)險，從而促進企業(yè)實現(xiàn)長期健康發(fā)展。我國企業(yè)應(yīng)當(dāng)充分認(rèn)識到內(nèi)部控制和風(fēng)險管理工作的重要意義，分析二者關(guān)系，找準(zhǔn)風(fēng)險管理的關(guān)鍵點。

【關(guān)鍵詞】內(nèi)部控制；企業(yè)；風(fēng)險管理；關(guān)系

一、引言

從內(nèi)部控制工作的內(nèi)涵來看，只為了幫助企業(yè)確保各項經(jīng)營活動的順利開展，并在此過程中保障各項資產(chǎn)的安全與完整，針對一些錯誤和舞弊行為進行有效防范或者及時發(fā)現(xiàn)并采取一系列具有針對性的措施來糾正，從而確保各項財務(wù)信息與經(jīng)營資料的真實、完整、合法。為了完成上述目標(biāo)，內(nèi)部控制工作必須借助于相應(yīng)的控制方法、政策和各項制度，具體包括控制環(huán)境、風(fēng)險評估、控制活動、信息溝通、監(jiān)督五項要素。健全的內(nèi)部控制體系對于企業(yè)來說具有重要意義，不僅能夠優(yōu)化資源配置，還能夠確保企業(yè)提高經(jīng)營效率并符合合規(guī)經(jīng)營的要求。從風(fēng)險管理工作的內(nèi)涵來看，風(fēng)險管理是指能夠通過采取合理的管理、經(jīng)濟、技術(shù)手段來對風(fēng)險進行識別和評價，并將風(fēng)險控制在可接受的范圍之內(nèi)的管理行為。風(fēng)險管理是一項系統(tǒng)化工程，具體包括風(fēng)險識別、評價、控制、監(jiān)督等多個環(huán)節(jié)，必須做到全過程、全方位的跟蹤與管理，是現(xiàn)代企業(yè)賴以生存的重要保障。

二、內(nèi)部控制框架與同風(fēng)險管理框架的關(guān)系

1.風(fēng)險管理涵蓋內(nèi)部控制

內(nèi)部控制是企業(yè)進行有效風(fēng)險管理工作的必要前提和重要手段。企業(yè)要想深入認(rèn)識風(fēng)險，必須以健全的內(nèi)部控制體系為前提條件，因此，防范風(fēng)險也成為了內(nèi)部控制建設(shè)最重要的目標(biāo)之一。一方面，企業(yè)的合法運營和真實財務(wù)信息需要以完善的內(nèi)部控制體系來保障，而合法運營、提供真實財務(wù)信息是企業(yè)風(fēng)險管理工作所應(yīng)該達(dá)到的最基本要求，鑒于此，企業(yè)需要不斷發(fā)展和完善內(nèi)部控制制度，以便從根本上提高企業(yè)管理層和各部門員工的風(fēng)險管理意識，從而保障企業(yè)的整體經(jīng)營管理活動都能夠在安全合法的環(huán)境下進行；另一方面，能夠獲取全面、及時的風(fēng)險信息是企業(yè)進行風(fēng)險管理的必要前提。內(nèi)部控制工作通過建立全面的過程控制體系，達(dá)到對各個關(guān)鍵控制點的重點把握，并且通過流程形式直觀體現(xiàn)生產(chǎn)運營過程，并在此過程中形成了一系列達(dá)成共識的管理規(guī)范。這類扎實的基礎(chǔ)工作模式為收集企業(yè)風(fēng)險信息提供了極大的便利，由此可見，內(nèi)部控制是企業(yè)進行風(fēng)險管理的重要支持。

2.風(fēng)險管理涵蓋了內(nèi)部控制，是對內(nèi)部控制工作的延伸

一方面，從二者基本要素來看，內(nèi)部控制和風(fēng)險管理工作都包含了控制環(huán)境、風(fēng)險評估、控制活動、信息與溝通、監(jiān)督這五項完整要素。但是，從風(fēng)險管理的內(nèi)涵來看，除了上述五要素之外，還有所擴展和延伸，比如風(fēng)險管理工作就還具有目標(biāo)制定、事件識別、風(fēng)險應(yīng)對這3個要素；另一方面，從二者的組織框架結(jié)構(gòu)來看，風(fēng)險管理的目標(biāo)不僅涵蓋了經(jīng)營目標(biāo)、報告目標(biāo)、合規(guī)性三項內(nèi)容，同時隨著時代的發(fā)展，還延伸出了戰(zhàn)略目標(biāo)這一重要內(nèi)容。從這個層面來看，風(fēng)險管理工作就包含了內(nèi)部控制工作的全部目標(biāo)，甚至可以將內(nèi)部控制看作是企業(yè)內(nèi)部提前進行的一項風(fēng)險管理措施。由此，風(fēng)險管理工作不再僅僅停留在事中控制和事后處理的階段，還在事前可以進行風(fēng)險評估環(huán)節(jié)，能夠有效降低風(fēng)險的危害甚至是規(guī)避大量風(fēng)險。

3.內(nèi)部控制與風(fēng)險管理各有重點

內(nèi)部控制與風(fēng)險管理具有廣泛的聯(lián)系，同時也有一定的區(qū)別，主要體現(xiàn)在實際側(cè)重點有所不同。內(nèi)部控制重點關(guān)注制度層面，希望通過建立健全各項規(guī)章制度來達(dá)到規(guī)避風(fēng)險的目標(biāo)。風(fēng)險管理更關(guān)注于交易層面，希望能夠憑借高度市場化的自由競爭、交易活動來達(dá)到規(guī)避風(fēng)險的目標(biāo)。通常來說，企業(yè)內(nèi)部控制一般由財務(wù)部門牽頭和主導(dǎo)，要想真正滲透到企業(yè)的所有部門和各個管理層級還有一定的距離，而風(fēng)險管理則是內(nèi)部控制在現(xiàn)有市場環(huán)境和經(jīng)濟形勢下企業(yè)自發(fā)的延伸，具有較好的實施基礎(chǔ)，能夠較為廣泛地應(yīng)用于企業(yè)管理中的各個層級。

三、從內(nèi)部控制要素談企業(yè)風(fēng)險管理關(guān)注點

1.樹立科學(xué)的風(fēng)險管理理念，創(chuàng)造良好的風(fēng)險控制環(huán)境

針對大量的實踐經(jīng)驗進行總結(jié)，我們不難發(fā)現(xiàn)：科學(xué)的風(fēng)險管理理念和良好的風(fēng)險控制環(huán)境是企業(yè)進行風(fēng)險管理的重要基礎(chǔ)性條件。風(fēng)險控制環(huán)境涵蓋的內(nèi)容較為廣泛，主要包括企業(yè)員工的職業(yè)道德觀念、專業(yè)技術(shù)水平、管理層經(jīng)營策略、責(zé)權(quán)劃分、利益分配等多項內(nèi)容。首先，企業(yè)要強化對管理層和各部門員工的培訓(xùn)和選到，通過進行有關(guān)職業(yè)道德、專業(yè)知識的培訓(xùn)和講座，來提高員工專業(yè)技能和對企業(yè)的忠誠度，從而為發(fā)揮內(nèi)部控制各項功能創(chuàng)造條件。其次，企業(yè)管理層還需要營造積極向上的企業(yè)文化，以便促進企業(yè)內(nèi)部各個部門針對風(fēng)險信息的有效交流與溝通。最后，企業(yè)還需要進一步創(chuàng)新自身的管理模式，緊跟時代步伐，學(xué)會將管理措施科學(xué)分解到各個部門和崗位，從而能夠?qū)︼L(fēng)險管理的日常進度進行科學(xué)檢查，從而形成客觀的評價與考核依據(jù)。

2.建立完善的公司法人治理結(jié)構(gòu)

從現(xiàn)有的管理經(jīng)驗來看，完善的公司法人治理結(jié)構(gòu)需要建立在科學(xué)的內(nèi)部控制和風(fēng)險管理基礎(chǔ)之上，具體包括高效精準(zhǔn)的業(yè)務(wù)執(zhí)行系統(tǒng)、公開透明的管理議事規(guī)程、暢通有效地信息反饋系統(tǒng)等內(nèi)容。一方面，我國企業(yè)很多已經(jīng)開始重視對獨立董事的監(jiān)督與管理，但是與此同時也應(yīng)當(dāng)進一步激發(fā)獨立董事的管理監(jiān)督作用，讓其承擔(dān)相應(yīng)的管理風(fēng)險，并與其實際收益掛鉤，從法律層面上保證獨立董事的獨立性，并真正發(fā)揮出其在內(nèi)部控制中的關(guān)鍵性監(jiān)督地位；另一方面，企業(yè)還應(yīng)該盡快在董事會下設(shè)專業(yè)委員會，通過建立相應(yīng)的人才庫，處理企業(yè)在經(jīng)營活動中所可能遇到的各類特殊事項。比如，企業(yè)可以在董事會下設(shè)風(fēng)險管理委員會，真正發(fā)揮風(fēng)險管理委員會的主觀能動性，積極進行風(fēng)險識別和防范，及時向企業(yè)管理層和各級部門傳達(dá)風(fēng)險信息，不斷發(fā)展和完善企業(yè)內(nèi)部的風(fēng)險應(yīng)對機制。

3.重視對內(nèi)部控制監(jiān)督和評價機制的建設(shè)

企業(yè)內(nèi)部控制要想在實際經(jīng)營管理活動中得以順利實施，必須以完善監(jiān)督評價機制建設(shè)為前提條件。一方面，企業(yè)需要在內(nèi)部全面實施有效的內(nèi)部審計工作，進一步規(guī)范各類會計資料接受定期審計的方法和程序，并配備獨立性高、專業(yè)能力強的審計人員完成相關(guān)審計工作；另一方面，企業(yè)還需要在日常經(jīng)營管理過程中對內(nèi)部控制總體效果進行監(jiān)督和評價。比如，企業(yè)需要建立完善的不相容職務(wù)相分離制度，以便降低員工之間通過相互勾結(jié)串通而造成的舞弊行為。與此同時，還應(yīng)當(dāng)定期完成系統(tǒng)記錄資料同實際資產(chǎn)之間的核對工作，內(nèi)外部負(fù)責(zé)稽核的工作人員還需要定期針對內(nèi)部控制和風(fēng)險管理工作給出相應(yīng)的意見和建議。最后，企業(yè)還需要進一步確定內(nèi)部信息溝通渠道是否暢通有效，以便各級員工都能夠及時、充分了解企業(yè)的各項政策、程序，從而在實際工作中嚴(yán)格執(zhí)行，實現(xiàn)內(nèi)部控制和風(fēng)險管理目標(biāo)的順利達(dá)成。

四、結(jié)論與啟示

綜上所述，企業(yè)內(nèi)部控制相關(guān)制度的建立健全是一項長期系統(tǒng)性工作，難以做到一蹴而就。強化內(nèi)部控制的建設(shè)是經(jīng)濟發(fā)展的客觀需要，也是企業(yè)管理需要實現(xiàn)的重要目標(biāo)。我國企業(yè)應(yīng)當(dāng)積極總結(jié)內(nèi)部控制制度建設(shè)過程中積累的經(jīng)驗教訓(xùn)，為內(nèi)部控制制度的不斷發(fā)展和完善打下堅實基礎(chǔ)。與此同時，由于風(fēng)險管理體系建立同內(nèi)部控制框架之間有著十分緊密的內(nèi)在聯(lián)系，內(nèi)部控制對企業(yè)風(fēng)險管理的影響也很廣泛，因此企業(yè)也需要盡快建立健全風(fēng)險管理體系，以便提高企業(yè)抗風(fēng)險能力?？陀^來看，企業(yè)風(fēng)險管理包含的內(nèi)容十分廣泛，在實踐中還會遇到各種類型的棘手問題，處理難度較大。鑒于此，企業(yè)更需要深入、全面地梳理二者之間的關(guān)系，不斷協(xié)調(diào)，為企業(yè)的長期健康發(fā)展服務(wù)。

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