事業(yè)單位財(cái)務(wù)內(nèi)部控制體系的構(gòu)建研究

申麗

摘要：文章主要就從建立健全的事業(yè)單位財(cái)務(wù)內(nèi)部控制管理制度，定期舉行財(cái)務(wù)評審，進(jìn)行節(jié)儉操作，加強(qiáng)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制意識，確定考核體系等幾個方面展開論述，通過這幾個方面具體分析了事業(yè)單位財(cái)務(wù)內(nèi)部控制體系構(gòu)建的細(xì)節(jié)和具體方式，以期能夠?yàn)橄嚓P(guān)的人員提供一定的參考和借鑒。

關(guān)鍵詞：事業(yè)單位；財(cái)務(wù)內(nèi)部控制體系；構(gòu)建

為了事業(yè)單位各項(xiàng)活動均可以正常的開展，就需要構(gòu)建相應(yīng)的事業(yè)單位財(cái)務(wù)內(nèi)部控制體系?，F(xiàn)階段，我國事業(yè)單位的數(shù)量在不斷的增加，但是大部分的事業(yè)單位卻并沒有建構(gòu)屬于自己的財(cái)務(wù)內(nèi)部控制體系，這就使得事業(yè)單位在發(fā)展上受到了限制，無法有效的提高其公共服務(wù)的水平，從而嚴(yán)重影響到員工工作的積極性。因此，就需要合理的根據(jù)形勢來進(jìn)行事業(yè)單位財(cái)務(wù)內(nèi)部控制體系的構(gòu)建，只有這樣才能更好的推動事業(yè)單位的發(fā)展。

一、事業(yè)單位財(cái)務(wù)內(nèi)部控制體系構(gòu)建過程中表現(xiàn)出來的問題

（一）內(nèi)部控制體系的執(zhí)行存在較大難度

在事業(yè)單位中，一些控制制度的執(zhí)行人員本身就不具備較高的綜合素質(zhì)，其執(zhí)行能力也并不強(qiáng)，在很大程度上使得內(nèi)部控制制度出現(xiàn)混亂的執(zhí)行情況。同時，一些單位管理人員并不能夠做到以身作則，將自己作為特例，不遵守事業(yè)單位內(nèi)部的控制制度，對于內(nèi)部控制制度有著輕視的態(tài)度，從而導(dǎo)致內(nèi)部控制制度所具有的威懾力下降，無法對其他員工的行為形成有效的約束。另外，針對部門預(yù)算沒有較強(qiáng)的約束力，很多的事項(xiàng)在進(jìn)行決策的過程中，有著一定的隨意性，而且不存在民主決策，決策目標(biāo)不明確，這就使得內(nèi)部控制制度無法實(shí)現(xiàn)高效的執(zhí)行。

（二）預(yù)算改革制度漏洞明顯

事業(yè)單位在進(jìn)行財(cái)務(wù)管理的過程中，需要做好相關(guān)的預(yù)算工作，事業(yè)單位的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)相較于其他的普通單位來說，有著明顯的不同。很多的事業(yè)單位管理人員在發(fā)展上，只注重如何提高效益，而忽視了合理的進(jìn)行預(yù)算，同時事業(yè)單位為了能夠抓住一切機(jī)遇，開始不斷的進(jìn)行項(xiàng)目的開發(fā)，而且出現(xiàn)了負(fù)債的思想，這樣就使得事業(yè)單位存在一些赤字預(yù)算問題。

事業(yè)單位主要是依據(jù)財(cái)務(wù)預(yù)算標(biāo)準(zhǔn)來展開相關(guān)的工作，為了能夠保障單位的正常運(yùn)營，確保事業(yè)單位的損失能夠得到有效的補(bǔ)償，就需要其最大限度的保障預(yù)算收支的平衡，這樣就會使得單位所要承擔(dān)的風(fēng)險(xiǎn)加大。另外，我國的部分事業(yè)單位在專用經(jīng)費(fèi)上以及在人員的經(jīng)費(fèi)劃分上還有著明顯的不足。

（三）財(cái)務(wù)管理體制不夠完善

現(xiàn)階段，我國的事業(yè)單位財(cái)務(wù)內(nèi)部管理還有著很多不足之處，而相關(guān)的財(cái)務(wù)內(nèi)部管理體制也不夠完善，在經(jīng)濟(jì)高速發(fā)展的進(jìn)程中，其所具有的不足表現(xiàn)的更加的明顯。很多的事業(yè)單位還是沿用的后竄通的管理方式，采取自主經(jīng)營，無法高效的對當(dāng)國有資產(chǎn)的歸屬進(jìn)行有效的說明，使得管理體制演變成了一種無人負(fù)債的情況，從而使得事業(yè)單位資產(chǎn)出現(xiàn)嚴(yán)重的浪費(fèi)問題，資產(chǎn)的利用率也相對較低，對外流失嚴(yán)重，導(dǎo)致單位國有資產(chǎn)呈現(xiàn)出了真空的狀態(tài)。

另外，就目前事業(yè)單位采用的財(cái)務(wù)管理制度來說，其在切實(shí)可行上表現(xiàn)較差，而且并沒有落實(shí)到實(shí)處，這樣就使得財(cái)務(wù)管理的效率并不高，財(cái)務(wù)管理工作的實(shí)際效果也并不理想，無法使得財(cái)務(wù)監(jiān)管得到高效的控制，從而導(dǎo)致會計(jì)信息整體質(zhì)量出現(xiàn)嚴(yán)重下降的問題，事業(yè)單位的財(cái)務(wù)會計(jì)信息也呈現(xiàn)出了管理缺失的情況，在一定程度上使得信息的完整性和真實(shí)性受到影響，無法為決策提供準(zhǔn)確的參考依據(jù)，這就提升了決策的風(fēng)險(xiǎn)度。

二、如何構(gòu)建事業(yè)單位財(cái)務(wù)內(nèi)部控制體系

（一）建立健全財(cái)務(wù)內(nèi)部控制體系

事業(yè)單位需要在充分的考慮到其自身經(jīng)營狀況的基礎(chǔ)上，制定出一套切實(shí)可行的控制制度，從而有效的對單位財(cái)務(wù)內(nèi)部實(shí)現(xiàn)有效的掌控，進(jìn)而為財(cái)務(wù)內(nèi)部控制工作的高效發(fā)展奠定良好的基礎(chǔ)。所構(gòu)建的控制制度，需要能夠具備規(guī)避風(fēng)險(xiǎn)的能力，同時也需要能夠針對財(cái)務(wù)管理各個環(huán)節(jié)進(jìn)行優(yōu)化處理，對于同等級以及不同等級的內(nèi)部財(cái)務(wù)實(shí)施管理和控制，針對各個方面的需求，建構(gòu)相應(yīng)的監(jiān)督機(jī)制，有效的劃分相應(yīng)的內(nèi)部財(cái)務(wù)控制程序。另外，要注意對針對事業(yè)單位內(nèi)部財(cái)務(wù)管理實(shí)施高效的監(jiān)督和檢查，進(jìn)一步的保障財(cái)務(wù)管理的質(zhì)量，從而使得事業(yè)單位的財(cái)務(wù)內(nèi)部控制體系可以得到進(jìn)一步的完善。

（二）做到節(jié)儉，定期舉行財(cái)務(wù)評審會議

事業(yè)單位在發(fā)展的過程中，應(yīng)該要注意合理的進(jìn)行經(jīng)費(fèi)的調(diào)節(jié)和應(yīng)用，加大對財(cái)務(wù)的將監(jiān)督力度，有效的對固定資產(chǎn)進(jìn)行管理，做好會計(jì)核算處理，從而使得事業(yè)單位能夠高效的實(shí)現(xiàn)節(jié)儉。在經(jīng)費(fèi)報(bào)銷處理上，需要嚴(yán)格的依照報(bào)銷的程序進(jìn)行執(zhí)行。在進(jìn)行采購的過程中，需要嚴(yán)格的遵守相應(yīng)的采購制度，確保采購的合理進(jìn)行。對于機(jī)關(guān)管理以及各種項(xiàng)目的管理來說，均需要進(jìn)行管理制度的制定，盡可能的降低能源耗損。

定期召開財(cái)務(wù)評審會議，要求各個組織和部門均要參加，而該會議則主要由監(jiān)察部門和組織辦公室來負(fù)責(zé)召開，在會議上對事業(yè)單位的應(yīng)用活動經(jīng)費(fèi)進(jìn)行預(yù)算審核，同時進(jìn)行內(nèi)部核實(shí)，在審批過程中，要盡可能的做到節(jié)制，從而達(dá)到節(jié)儉的目的。

（三）加強(qiáng)事業(yè)單位管理人員對財(cái)務(wù)內(nèi)部控制的重視程度

首先，要針對事業(yè)單位財(cái)務(wù)內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)意識進(jìn)行提升，事業(yè)單位的財(cái)務(wù)內(nèi)部管理中，往往存在一定的風(fēng)險(xiǎn)，這就需要管理人員能夠具備風(fēng)險(xiǎn)意識，從而有效的針對風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行管理。盡可能的將一些可預(yù)測的風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行消除，以保障事業(yè)單位可以穩(wěn)定運(yùn)營。

其次，要建構(gòu)相應(yīng)的責(zé)任追究機(jī)制，依據(jù)該機(jī)制來對各個崗位人員的職責(zé)進(jìn)行有效的約束，從而可以在一定程度行防止不良行為的出現(xiàn)。

再次，加強(qiáng)對財(cái)務(wù)內(nèi)部控制人員的培訓(xùn)、提升隊(duì)伍水平，搞好隊(duì)伍建設(shè)，要求所有財(cái)務(wù)內(nèi)部控制人員持證上崗，要分類型、分期分批地對各級預(yù)算單位負(fù)責(zé)人、財(cái)會人員及單位領(lǐng)導(dǎo)開展財(cái)務(wù)內(nèi)部控制的研討班，培養(yǎng)良好的內(nèi)部控制環(huán)境和內(nèi)部控制意識，提高對財(cái)務(wù)內(nèi)部控制體系構(gòu)建重要性的認(rèn)識。

最后，開展事業(yè)單位季度財(cái)務(wù)會審。會審按季確定主題，明確檢查重點(diǎn)，會審前制定詳細(xì)方案，會審后書面通報(bào)情況重點(diǎn)檢查了會計(jì)基礎(chǔ)工作情況、各項(xiàng)財(cái)務(wù)制度完善和執(zhí)行情況等內(nèi)容，針對存在的問題及時提出整改意見，及時進(jìn)行糾正和規(guī)范。

（四）建立事業(yè)單位財(cái)務(wù)內(nèi)部控制的評價考核體系

為了確保財(cái)務(wù)內(nèi)部控制工作落到實(shí)處，應(yīng)該及時考核和評價財(cái)務(wù)內(nèi)部控制工作。事業(yè)單位要建立較為完善的評價考核體系用以評價財(cái)務(wù)內(nèi)部控制情況，一旦發(fā)現(xiàn)問題，就應(yīng)該提出相應(yīng)的完善方法和改進(jìn)措施，這樣一來，對實(shí)現(xiàn)事業(yè)單位戰(zhàn)略發(fā)展目標(biāo)、增強(qiáng)事業(yè)單位核心競爭力、提高事業(yè)單位經(jīng)營活動的控制力和執(zhí)行力極為有效，也能夠保證財(cái)務(wù)內(nèi)部控制體系在公開、公平、公正、合理的考核環(huán)境下為事業(yè)單位發(fā)展做出貢獻(xiàn)。

三、結(jié)語

通過本文的分析可以清楚的了解到，我國現(xiàn)階段的事業(yè)單位財(cái)務(wù)內(nèi)部控制體系中有著很多的不足，這些不足，使得事業(yè)單位無法實(shí)現(xiàn)長遠(yuǎn)的發(fā)展。因此，就需要在確保事業(yè)單位正常運(yùn)營的情況下，不斷的完善財(cái)務(wù)內(nèi)部控制體系，構(gòu)建相應(yīng)的評價考核指標(biāo)，加強(qiáng)管理人員對內(nèi)部財(cái)務(wù)控制的重視程度，做到節(jié)儉，定期召開財(cái)務(wù)評審會議，只有做到上述幾點(diǎn)，才能夠使得事業(yè)單位得到更好更快的發(fā)展。

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