深化人民銀行審計(jì)成果運(yùn)用的思考與建議

劉燕

【摘 要】審計(jì)成果是審計(jì)部門(mén)在實(shí)施審計(jì)項(xiàng)目時(shí)所取得的工作成果，是在最初工作結(jié)果的基礎(chǔ)上進(jìn)行加工、提煉而形成的有利用價(jià)值的審計(jì)結(jié)果，內(nèi)部審計(jì)價(jià)值能否真正發(fā)揮作用最終反映在內(nèi)部審計(jì)工作成果是否被有效利用。因此，加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)成果管理，確保審計(jì)項(xiàng)目成果最大化，推進(jìn)內(nèi)部審計(jì)成果運(yùn)用具有重大的現(xiàn)實(shí)意義。

【關(guān)鍵詞】審計(jì)成果；運(yùn)用；建議

審計(jì)成果是指審計(jì)人員在審計(jì)實(shí)踐中經(jīng)過(guò)實(shí)施審計(jì)程序，匯總工作成果而形成的審計(jì)結(jié)論與建議，審計(jì)成果運(yùn)用是審計(jì)工作的最終環(huán)節(jié)，是審計(jì)人員履行職責(zé)過(guò)程中形成的工作結(jié)晶，研究審計(jì)成果運(yùn)用，某種程度上來(lái)說(shuō)，關(guān)乎審計(jì)工作的目的和存在的意義。近年來(lái)，人民銀行各級(jí)內(nèi)審部門(mén)圍繞中心工作開(kāi)展審計(jì)， 以審促管，以管增效，在保障各項(xiàng)業(yè)務(wù)工作操作規(guī)范和防范風(fēng)險(xiǎn)方面發(fā)揮積極作用。但審計(jì)成果運(yùn)用仍屬于薄弱環(huán)節(jié)，人民銀行內(nèi)審成果運(yùn)用要做到寓監(jiān)督于服務(wù)之中，進(jìn)一步促進(jìn)人、財(cái)、物各種資源的合理有效配置，更好地發(fā)揮內(nèi)審職能。

一、提升審計(jì)成果運(yùn)用的意義和作用

1.有效的審計(jì)成果運(yùn)用可以發(fā)現(xiàn)并改善組織內(nèi)部控制的薄弱環(huán)節(jié)，提高內(nèi)部管理水平。內(nèi)部審計(jì)人員通過(guò)審計(jì)發(fā)現(xiàn)組織制度建設(shè)方面的不足，彌補(bǔ)制度的漏洞，織密制度的籠子，預(yù)防腐敗案件的發(fā)生。及時(shí)警示談話教育，幫助被審單位分析原因，查找漏洞，制定整改措施，提高內(nèi)部管理水平。

2.有效的審計(jì)成果運(yùn)用有利于提高制度執(zhí)行力，實(shí)現(xiàn)改善提高的良性循環(huán)。內(nèi)部審計(jì)通過(guò)對(duì)內(nèi)部管理、職責(zé)履行、財(cái)務(wù)收支等的審計(jì)，提出管理中的意見(jiàn)，只有通過(guò)審計(jì)成果運(yùn)用，可以及時(shí)預(yù)警、發(fā)現(xiàn)、糾正業(yè)務(wù)操作和內(nèi)部管理中潛在的各類(lèi)風(fēng)險(xiǎn)，保證管理措施落實(shí)到位，促進(jìn)基層央行科學(xué)高效履職。

3.有效的內(nèi)部審計(jì)成果可以促進(jìn)審計(jì)作用的發(fā)揮，提升審計(jì)部門(mén)的權(quán)威。審計(jì)成果的運(yùn)用使得內(nèi)部審計(jì)工作在具體管理工作中得到體現(xiàn)，使得內(nèi)部審計(jì)真正在人民銀行日常管理工作中發(fā)揮作用，從而進(jìn)一步促進(jìn)內(nèi)部審計(jì)的發(fā)展。

二、內(nèi)部審計(jì)成果運(yùn)用存在的問(wèn)題

1.內(nèi)部審計(jì)成果運(yùn)用的“服務(wù)性”不夠。年度審計(jì)計(jì)劃制定的科學(xué)性不夠，大多數(shù)按照上級(jí)行下達(dá)的審計(jì)工作安排擬定審計(jì)計(jì)劃，未能深入調(diào)查了解被服務(wù)部門(mén)的需求。對(duì)上年度審計(jì)發(fā)現(xiàn)問(wèn)題的整改結(jié)果以及風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)的關(guān)注度不夠，缺乏全局性的審計(jì)工作規(guī)劃。

2.內(nèi)部審計(jì)成果運(yùn)用的“韌度”不夠。審計(jì)成果的運(yùn)用通過(guò)審計(jì)報(bào)告的方式，提出整改意見(jiàn)，要求被審計(jì)部門(mén)開(kāi)展整改。而審計(jì)部門(mén)隨即開(kāi)展下一個(gè)審計(jì)任務(wù)，對(duì)于上一個(gè)審計(jì)成果的運(yùn)用與否，后續(xù)跟蹤隨訪不夠，未能做到及時(shí)的有效監(jiān)督。

3.內(nèi)部審計(jì)成果運(yùn)用的“深度”不夠。個(gè)別行對(duì)內(nèi)審查出的問(wèn)題避重就輕、敷衍了事、拖延糾改，存在審計(jì)整改不全面、不徹底，或有選擇地作象征性整改，對(duì)審計(jì)處理決定置若罔聞，或就事論事，不能舉一反三地整改有關(guān)問(wèn)題，審計(jì)成果運(yùn)用效率較低。

4.內(nèi)部審計(jì)成果運(yùn)用的“廣度”不夠。當(dāng)前大部分審計(jì)成果的運(yùn)用還僅僅停留在個(gè)別審計(jì)項(xiàng)目的審計(jì)結(jié)果上，結(jié)合同類(lèi)審計(jì)項(xiàng)目進(jìn)行綜合分析、總結(jié)提煉的較少。部分審計(jì)發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題也往往可能屬于組織管理體制或者制度層面的問(wèn)題，本質(zhì)原因得不到解決，沒(méi)有從源頭上解決問(wèn)題，無(wú)法做到標(biāo)本兼治，存在屢查屢犯現(xiàn)象，尚不能很好地做到結(jié)合審計(jì)反映的情況有針對(duì)性地出臺(tái)或完善相關(guān)管理制度。

三、深化審計(jì)成果運(yùn)用的做法及建議

1.科學(xué)編制審計(jì)計(jì)劃，做到有的放矢。根據(jù)被服務(wù)部門(mén)需求編制審計(jì)工作計(jì)劃，提供有針對(duì)性的審計(jì)服務(wù)。通過(guò)發(fā)放問(wèn)卷調(diào)查表、召開(kāi)審計(jì)需求座談會(huì)、上門(mén)訪談等多種方式，向單位領(lǐng)導(dǎo)及全轄各單位調(diào)查了解管理中存在主要風(fēng)險(xiǎn)、重大漏洞以及當(dāng)年審計(jì)工作的要求或需求。并結(jié)合上一年度風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估與審計(jì)整改情況，形成年度審計(jì)工作計(jì)劃，實(shí)現(xiàn)審計(jì)需求的滾動(dòng)式管理。

2.加強(qiáng)審計(jì)精細(xì)化管理，提高審計(jì)質(zhì)量。審計(jì)是要發(fā)現(xiàn)問(wèn)題、找出風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)，為業(yè)務(wù)管理部門(mén)提供既治標(biāo)更治本的整改建議，審計(jì)發(fā)現(xiàn)問(wèn)題的整改效果很大程度上有賴(lài)于被審計(jì)單位對(duì)審計(jì)建議的響應(yīng)態(tài)度，而積極的態(tài)度源自于審計(jì)人員針對(duì)發(fā)現(xiàn)問(wèn)題提出合理可行的整改建議。審計(jì)工作中不僅要強(qiáng)調(diào)發(fā)現(xiàn)線索和分析問(wèn)題，還要反復(fù)錘煉對(duì)問(wèn)題的整改意見(jiàn)和建議，以此為突破口，提高審計(jì)質(zhì)量和被審計(jì)單位認(rèn)可程度。

3.開(kāi)展綜合分析，實(shí)現(xiàn)成果分享。項(xiàng)目結(jié)束后，審計(jì)部門(mén)及時(shí)召開(kāi)審計(jì)結(jié)果分析反饋會(huì)，對(duì)審計(jì)中發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題及提出的意見(jiàn)或建議進(jìn)行綜合分析。此外，還應(yīng)及時(shí)總結(jié)項(xiàng)目經(jīng)驗(yàn)，編制、編寫(xiě)審計(jì)案例或信息、論文等，作為提升審計(jì)人員素質(zhì)的重要資料予以保存，以備交流或參加點(diǎn)評(píng)。加強(qiáng)戰(zhàn)略性的匯總分析，形成一些跨年度、跨審計(jì)類(lèi)型、跨審計(jì)對(duì)象的審計(jì)分析報(bào)告，幫助管理層判斷財(cái)務(wù)管理和業(yè)務(wù)管理中的風(fēng)險(xiǎn)分布和嚴(yán)重程度。

4.開(kāi)展后續(xù)審計(jì)，實(shí)現(xiàn)審計(jì)整改滾動(dòng)式管理。在收到審計(jì)整改報(bào)告后，突擊式的開(kāi)展后續(xù)審計(jì)，并將被審計(jì)單位審計(jì)整改落實(shí)情況，納入年度工作考核范疇，作為全轄各單位、各部門(mén)績(jī)效考核的依據(jù)。

5.多措并舉，全面提升審計(jì)成果綜合運(yùn)用水平。采用滾動(dòng)式問(wèn)題匯總方法和漸進(jìn)式問(wèn)題銷(xiāo)號(hào)方法，強(qiáng)化問(wèn)題管控。從單位層面、經(jīng)濟(jì)活動(dòng)層面和重要業(yè)務(wù)層面分析歷史數(shù)據(jù)，深究問(wèn)題根源。要認(rèn)真對(duì)照梳理人民銀行對(duì)外履職和內(nèi)部管理中不能觸碰的“紅線”事項(xiàng)，向全轄進(jìn)行問(wèn)題通報(bào)預(yù)警，主動(dòng)發(fā)揮審計(jì)預(yù)警作用，及時(shí)分析研究外部監(jiān)督關(guān)注點(diǎn)和內(nèi)部控制風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)的變化，結(jié)合本單位實(shí)際情況進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)提示，預(yù)防“紅線”問(wèn)題的發(fā)生。