審計環(huán)境對內(nèi)部審計工作的影響分析

尹春玲

【摘 要】審計環(huán)境是與審計有關(guān)的各種內(nèi)外部因素的總和，是內(nèi)部審計工作順利進(jìn)行的重要基礎(chǔ)。從發(fā)展歷程來看，內(nèi)部審計是隨著審計環(huán)境的變化而不斷發(fā)展起來的。審計環(huán)境不同，與之相關(guān)的審計理論和實(shí)踐也不盡相同。為此，本文探索了審計環(huán)境對內(nèi)部審計工作的影響，并對內(nèi)部審計工作如何更好地適應(yīng)環(huán)境提出了初步建議。

【關(guān)鍵詞】審計環(huán)境；影響分析；融合發(fā)展

一、我國內(nèi)部審計工作存在的問題

1.內(nèi)部審計性質(zhì)不明

我國內(nèi)部審計最初是基于行政命令產(chǎn)生的，強(qiáng)調(diào)內(nèi)部審計的外向性服務(wù)功能。這種模式使企業(yè)管理者對內(nèi)部審計存在模糊認(rèn)識，阻礙了內(nèi)部審計的發(fā)展。目前，仍有很多企業(yè)對內(nèi)部審計的重要性和必要性認(rèn)識不足，對內(nèi)部審計在加強(qiáng)企業(yè)經(jīng)營管理、提升經(jīng)濟(jì)效益的重要作用視而不見，認(rèn)為內(nèi)部審計可有可無，使內(nèi)部審計工作面臨進(jìn)退維谷的尷尬境地。

2.內(nèi)部審計范圍不寬

內(nèi)部審計的目的是提升企業(yè)經(jīng)營管理水平，增加企業(yè)價值，實(shí)現(xiàn)預(yù)警、監(jiān)督和服務(wù)職能。內(nèi)部審計范圍包括企業(yè)經(jīng)營審計、安全審計、合規(guī)性審計和第三方審計等。目前，因?yàn)樵O(shè)立的特殊背景和制約，內(nèi)部審計工作的范圍比較狹窄，一般僅包括財務(wù)收支的合法性、真實(shí)性和有效性審計。

3.內(nèi)部審計作用不強(qiáng)

我國現(xiàn)行與內(nèi)部審計相關(guān)的法律數(shù)量雖然較多，但約束力不強(qiáng)，且具有很大的局限性。內(nèi)部審計相關(guān)規(guī)范缺乏可操作性，工作范圍僅限于資產(chǎn)是否安全完整、會計信息是否存在舞弊行為等，難以形成有效的威懾作用。從組織管理看，內(nèi)審機(jī)構(gòu)缺乏應(yīng)有的獨(dú)立性、客觀性和權(quán)威性。

二、審計環(huán)境對內(nèi)部審計的影響

1.政治環(huán)境對內(nèi)部審計的影響

政治環(huán)境體現(xiàn)了國家的政策，對內(nèi)部審計工作的發(fā)展舉足輕重。由于歷史原因，我國企業(yè)內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)是在行政命令的壓力下設(shè)立的，并非出于企業(yè)自身加強(qiáng)管理的需要，使內(nèi)部審計先天不足。從管理角度看，內(nèi)部審計理應(yīng)作為企業(yè)的內(nèi)部監(jiān)督部門，是企業(yè)加強(qiáng)內(nèi)部管理的必然要求，其工作目標(biāo)應(yīng)服從且服務(wù)于企業(yè)的總體目標(biāo)。在當(dāng)前市場經(jīng)濟(jì)體制下，企業(yè)的總體目標(biāo)是實(shí)現(xiàn)其價值的最大化，內(nèi)部審計應(yīng)朝著這個目標(biāo)努力。

2.法律制度環(huán)境對內(nèi)部審計的影響

依法依規(guī)審計是內(nèi)部審計的根本要求，法律法規(guī)和企業(yè)制度是內(nèi)部審計工作有序開展的遵循。在新常態(tài)下，內(nèi)部審計必須以法律和制度為指南。大型企業(yè)、股份公司出于自身發(fā)展需要，根據(jù)國家法律規(guī)定，制定了內(nèi)部控制和審計制度。法律和制度保證了企業(yè)內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)的合法地位，樹立了審計權(quán)威，對審計人員依法開展審計工作提供了有力保障。

3.技術(shù)環(huán)境對內(nèi)部審計的影響

科技環(huán)境是內(nèi)部審計持續(xù)發(fā)展的重要條件。以計算機(jī)和互聯(lián)網(wǎng)技術(shù)為代表的現(xiàn)代科技快速發(fā)展，為內(nèi)部審計的發(fā)展提供了新的平臺和基礎(chǔ)。信息技術(shù)的廣泛應(yīng)用，使得會計信息處理方式方法發(fā)生根本變革，縮短了審計工作時間，拓寬了審計線索來源，擴(kuò)大了審計工作范圍，促使審計技術(shù)的處理手段發(fā)生了根本變化，使內(nèi)部審計工作進(jìn)入信息化和“互聯(lián)網(wǎng)+”時代。

4.組織環(huán)境對內(nèi)部審計的影響

內(nèi)部審計是企業(yè)的內(nèi)部職能部門，在單位負(fù)責(zé)人領(lǐng)導(dǎo)下開展工作，審計人員的心理活動和行為模式必然會受到領(lǐng)導(dǎo)人的影響和制約，從而對內(nèi)部審計工作產(chǎn)生影響。除受到領(lǐng)導(dǎo)人的影響外，內(nèi)部審計工作還會受到企業(yè)內(nèi)部組織其他方面因素影響，如職工的誠信度、職業(yè)道德水平、管理層的個人性格、管理模式等。

三、內(nèi)部審計必須與審計環(huán)境融合發(fā)展

1.內(nèi)部審計與政治環(huán)境的融合

企業(yè)管理層要適應(yīng)國家形勢要求，充分認(rèn)識內(nèi)部審計的重要地位，強(qiáng)化依法經(jīng)營意識，實(shí)現(xiàn)審計思想的根本轉(zhuǎn)變。而內(nèi)部審計工作人員則要樹立牢固“內(nèi)部”觀念和為國家利益服務(wù)、為企業(yè)發(fā)展大局服務(wù)的思想，嚴(yán)格遵守國家各項(xiàng)法律法規(guī)、內(nèi)部審計準(zhǔn)則及企業(yè)內(nèi)部相關(guān)規(guī)定，獨(dú)立、客觀、公正地履行各項(xiàng)審計監(jiān)督職能。

2.內(nèi)部審計與法律環(huán)境的融合

法律法規(guī)的不斷完善使內(nèi)部審計工作得到長足發(fā)展，但也應(yīng)看到，審計法律環(huán)境仍有亟待完善之處。內(nèi)部審計工作力度的大小取決于法律的完善程度、審計人員素質(zhì)的高低和企業(yè)法律意識的強(qiáng)弱，這些都不是一蹴而就的。法律環(huán)境的完善是一個長期過程，需要內(nèi)部審計實(shí)踐信息的不斷反饋和社會各方堅(jiān)持不懈的努力。

3.內(nèi)部審計與技術(shù)環(huán)境的融合

近年來，審計工作的信息化程度逐日加深，審計理念、方式、方法等都相繼發(fā)生了一系列變革。自“金審工程”實(shí)施以來，國家審計、社會審計和內(nèi)部審計都迎來了審計技術(shù)和方法的革命。企業(yè)管理者必須搶抓信息化發(fā)展機(jī)遇，大力推進(jìn)內(nèi)部審計信息化建設(shè)，借鑒“金審工程”的成功經(jīng)驗(yàn)和有效做法，加快推進(jìn)計算機(jī)輔助審計、聯(lián)網(wǎng)審計、實(shí)時審計，實(shí)現(xiàn)內(nèi)部審計的實(shí)時化和全面化。

4.內(nèi)部審計與組織環(huán)境的融合

內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)是企業(yè)內(nèi)部的職能部門，其目標(biāo)是提高經(jīng)營水平，堵塞管理漏洞，提升經(jīng)濟(jì)效益，與企業(yè)的總目標(biāo)是一致的。因此，在工作中，審計人員應(yīng)注意方式方法，對其他業(yè)務(wù)部門本著真誠服務(wù)的態(tài)度，和被審計部門、單位和諧相處，減少被審計單位的消極抵觸情緒，以獲得有關(guān)部門和人員的支持，確保審計工作有效開展。

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