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    加油站資金風(fēng)險(xiǎn)內(nèi)部控制體系設(shè)計(jì)

    2016-05-30 06:48:47錢玨
    中國集體經(jīng)濟(jì) 2016年28期
    關(guān)鍵詞:資金風(fēng)險(xiǎn)加油站內(nèi)部控制

    錢玨

    摘要:企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營管理過程中時常會發(fā)生資金風(fēng)險(xiǎn),資金風(fēng)險(xiǎn)與企業(yè)經(jīng)營是難以避免并客觀存在的,如何降低資金運(yùn)作風(fēng)險(xiǎn),是企業(yè)內(nèi)部控制的主要課題。由于加油站點(diǎn)多面廣,人員流動性大,支付方式日益多樣化,作為特殊的服務(wù)性經(jīng)營行業(yè),其資金風(fēng)險(xiǎn)更為明顯。當(dāng)前,各加油站應(yīng)根據(jù)當(dāng)前經(jīng)濟(jì)形勢和實(shí)際經(jīng)營情況,制定并設(shè)計(jì)相應(yīng)的資金風(fēng)險(xiǎn)內(nèi)部控制體系,從流程和硬件管理等方面建立一系列風(fēng)險(xiǎn)防范制度,形成良好資金的運(yùn)作體系,為加油站經(jīng)營發(fā)展提供必要的參考依據(jù)。

    關(guān)鍵詞:加油站;資金風(fēng)險(xiǎn);內(nèi)部控制

    加油站是成品油銷售企業(yè)的終端銷售網(wǎng)絡(luò),是石油企業(yè)的重要資金回籠源,在石油企業(yè)經(jīng)營運(yùn)轉(zhuǎn)過程中據(jù)占重要地位。尤其是在當(dāng)前車輛數(shù)量劇增的前提下,全國各地方加油站逐年增多,銷售量呈快速提升趨勢。隨著成品油市場的不斷發(fā)展,成品油的銷售進(jìn)入了全面市場化競爭時代。石油企業(yè)為了在競爭中保持優(yōu)勢、增大市場份額,不斷擴(kuò)大銷售網(wǎng)點(diǎn)、增加加油站數(shù)量。因此,如果加油站資金管理不善,或是存在漏洞等,將會給石油企業(yè)帶來難以估計(jì)的巨大經(jīng)濟(jì)損失,加強(qiáng)加油站資金控制,構(gòu)建科學(xué)合理的企業(yè)內(nèi)部控制體系顯得尤為重要。

    一、加油站資金風(fēng)險(xiǎn)類別

    當(dāng)前,加油站遍布全國各城市地區(qū),其網(wǎng)絡(luò)布局不斷擴(kuò)大,銷售業(yè)務(wù)逐年快速增長,進(jìn)而對加油站資金管理提出了更加具體的高要求。為確保資金管理安全,分析影響因素,加油站資金風(fēng)險(xiǎn)主要分為:

    其一,資金停留階段的被攻擊風(fēng)險(xiǎn)。加油站作為石油成品銷售方,每天經(jīng)營額頗多。雖然當(dāng)前成品油銷售企業(yè)絕大多數(shù)會與金融機(jī)構(gòu)等合作采取了上門收款業(yè)務(wù),但金融機(jī)構(gòu)款車也只能每天來一次,而款車走后所收資金將滯留在加油站,這就帶來了現(xiàn)金管理風(fēng)險(xiǎn)。資金在加油站滯留時間越長、滯留的數(shù)量越多,資金在加油站的風(fēng)險(xiǎn)則越大。

    其二,網(wǎng)絡(luò)監(jiān)控不到位帶來的資金風(fēng)險(xiǎn)。由于加油站遍布全國各大城市、高路、交通干道以及鄉(xiāng)村城鎮(zhèn),其分布較廣,點(diǎn)面較多。所以,對其進(jìn)行實(shí)地監(jiān)控雖然能規(guī)避一些操作風(fēng)險(xiǎn),但舞弊風(fēng)險(xiǎn)難以監(jiān)控到位。因此,只能通過利用規(guī)章管理制度等進(jìn)行遠(yuǎn)程監(jiān)控,同時,定期或不定期委派專門人員對加油站資金情況進(jìn)行檢查和核實(shí)。

    其三,資金回籠可能帶來的風(fēng)險(xiǎn)。當(dāng)前絕大多數(shù)加油站都采取和實(shí)施了上門收款業(yè)務(wù),但仍然有一些偏遠(yuǎn)地區(qū)沒有金融機(jī)構(gòu)愿意上門收款,或無法上門收款,這就使得加油站需要自行對資金進(jìn)行送存或轉(zhuǎn)存。而加油站資金自行送存主要以公交車、摩托車等交通工具為主,資金在途中的保障系數(shù)偏低,容易出現(xiàn)一定的資金回籠風(fēng)險(xiǎn)。

    其四,資金賒銷帶來的風(fēng)險(xiǎn)。隨著我國成品油市場的對外開放,社會個體加油站或地方煉油廠的加入,影響了企業(yè)在成品油整體銷售市場的占有率和銷售網(wǎng)絡(luò)局面。一些加油站為了占據(jù)市場份額,搶占客戶,完成相關(guān)業(yè)務(wù)量,其采取并實(shí)施了以短期賒銷或定期結(jié)算方式來銷售成品油,這樣雖然搶占了較多客戶,但也加大了資金的賒銷風(fēng)險(xiǎn)。應(yīng)收賬款的金額越大、掛賬時間越長,發(fā)生壞賬損失的資金風(fēng)險(xiǎn)也越大。

    其五,加油卡套取現(xiàn)金、套取優(yōu)惠的風(fēng)險(xiǎn)。由于企業(yè)發(fā)展的需要,資金支付方式日益多樣化,利用銀行卡、企業(yè)加油卡進(jìn)行促銷活動的手段也日益增多,員工利用油卡進(jìn)行套取現(xiàn)金、套取優(yōu)惠的情況屢見不鮮,因此,對卡片消費(fèi)的關(guān)注度也應(yīng)逐步增強(qiáng),分析其異常性,成為稽查資金風(fēng)險(xiǎn)的主要內(nèi)容。

    二、加油站各資金風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)防范

    資金風(fēng)險(xiǎn)控制應(yīng)遵循經(jīng)濟(jì)性原則為準(zhǔn),加強(qiáng)對資金風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)各環(huán)節(jié)進(jìn)行全面管理,進(jìn)而達(dá)到以最小投入來實(shí)現(xiàn)資金風(fēng)險(xiǎn)防范的目的。

    第一,實(shí)現(xiàn)收支兩條線。企業(yè)設(shè)立收入戶與支出戶,收入戶形成封閉式資金管理,不得提取現(xiàn)金,當(dāng)日銀行收款全部歸集,支出戶按照資金計(jì)劃下?lián)苜Y金,用于日常支出。

    第二,對收款權(quán)限的控制。加油站應(yīng)確保每日所收資金的及時回籠,建立健全長效型低風(fēng)險(xiǎn)回款機(jī)制,通過利用金融機(jī)構(gòu)優(yōu)勢,做好上門收款工作,核實(shí)上門收款人員與車輛的有效性。公司財(cái)務(wù)部門應(yīng)促進(jìn)加油站全面實(shí)施銀行卡業(yè)務(wù)結(jié)算,避免發(fā)生大量現(xiàn)金交易,對加油站資金進(jìn)行實(shí)時監(jiān)控管理,

    第三,貨款銷售環(huán)節(jié)控制。加油站經(jīng)理應(yīng)切合實(shí)際,明確和規(guī)范加油站每位工作員工的行為,保證不相容崗位的分離和工作人員之間監(jiān)管:確保現(xiàn)場及時投幣:投幣式保險(xiǎn)柜雙人開啟及鑰匙密碼分開保管。比如:加油站當(dāng)班加油員在當(dāng)班期間,應(yīng)認(rèn)真記錄其當(dāng)班期間每臺加油機(jī)的品種、分加油槍起止數(shù)以及當(dāng)班加油量、銷售金額、開具發(fā)票情況等,確保加油機(jī)的零誤差。加油站當(dāng)班班長或值班經(jīng)理應(yīng)對交接班過程中的數(shù)據(jù)進(jìn)行核實(shí)和監(jiān)督,確認(rèn)審核后確認(rèn)并簽字。同時,加油站財(cái)務(wù)部門賒銷回籠稽核崗,應(yīng)當(dāng)每天對所收回資金情況進(jìn)行審核,將加油站銷量表數(shù)據(jù)與當(dāng)班記錄數(shù)量進(jìn)行比對,確保銷售額、銷售量與資金收到數(shù)目一致,發(fā)現(xiàn)問題及時處理。在信息化時代高度發(fā)展的今天,運(yùn)用ERP系統(tǒng)管控銷售環(huán)節(jié)的現(xiàn)金、油卡及往來款項(xiàng)尤為重要。

    第四,制定預(yù)收賬款管理制度。加油站預(yù)收賬款往來管理,應(yīng)當(dāng)由站經(jīng)理與油站財(cái)務(wù)人員共同管理,收款時兩人同時在場,并確認(rèn)簽字和登賬,站經(jīng)理應(yīng)定期對本加油站預(yù)收賬款進(jìn)行核實(shí)。同時,站經(jīng)理還要定期或不定期對回籠資金進(jìn)行核實(shí)。根據(jù)自身加油站實(shí)際經(jīng)營和管理情況,將資金管理制度細(xì)化,按不同類別進(jìn)行分類,并列成詳細(xì)表格進(jìn)行評比,所核實(shí)出的結(jié)果應(yīng)同加油站實(shí)際經(jīng)濟(jì)收益相關(guān)聯(lián)。對加油站資金監(jiān)管應(yīng)涉及到其經(jīng)營的各個環(huán)節(jié),做到全方位的資金監(jiān)管控制,并由財(cái)務(wù)部門集中處理,達(dá)到最終的審計(jì)目的。

    第五,加油站貨款風(fēng)險(xiǎn)控制。隨著金融體系建設(shè)的不斷完善,加油站經(jīng)營應(yīng)全面推進(jìn)保險(xiǎn)制度來實(shí)現(xiàn)風(fēng)險(xiǎn)的轉(zhuǎn)嫁。對加油站資金風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行全面的了解和分析,充分意識到風(fēng)險(xiǎn)可能存在的方方面面,準(zhǔn)確計(jì)量風(fēng)險(xiǎn),并采取針對性的風(fēng)險(xiǎn)控制措施,進(jìn)而控制其貸款風(fēng)險(xiǎn)的發(fā)生。

    三、加油站資金風(fēng)險(xiǎn)內(nèi)部控制體系設(shè)計(jì)

    (一)加強(qiáng)與金融機(jī)構(gòu)之間合作

    由于加油站網(wǎng)點(diǎn)分布較散,資金回籠和劃撥必須依靠金融機(jī)構(gòu)來實(shí)現(xiàn)和完成,所以加油站應(yīng)當(dāng)與金融機(jī)構(gòu)之間建立合作、共享的良好關(guān)系,確保加油站資金運(yùn)作申通。合作內(nèi)容主要包括:上門收款、網(wǎng)上轉(zhuǎn)賬、資金實(shí)時追蹤以及Pos機(jī)結(jié)算業(yè)務(wù),全面實(shí)現(xiàn)無資金管理。

    (二)建立投幣保險(xiǎn)柜管理制度

    加油站屬于服務(wù)性行業(yè),其資金流動量較大,且由于其行業(yè)性質(zhì)特殊,經(jīng)營時間為24小時,來往人員極其復(fù)雜。為了有效防范加油站可能出現(xiàn)搶劫、盜竊等事件發(fā)生,除提高工作人員的自身保護(hù)和防范意識之外,還應(yīng)改善加油站外部硬件設(shè)備構(gòu)建,并安裝自主投幣式保險(xiǎn)柜。投幣式保險(xiǎn)柜只能存放營業(yè)款,不能作其他用途,營業(yè)款只能存放在投幣保險(xiǎn)柜中,不得存放在其他場所。投幣保險(xiǎn)柜鑰匙和密碼必須分人保管,站經(jīng)理保管保險(xiǎn)柜外柜上部鑰匙:油站財(cái)務(wù)人員保管密碼和里門下柜鑰匙,前庭主管保管里門上柜鑰匙。加油站財(cái)務(wù)管理人員只能在交接班、清點(diǎn)營業(yè)款、營業(yè)款交存銀行、公司檢查時才能打開保險(xiǎn)柜,加油站負(fù)責(zé)人(或其指定人員)、營業(yè)款交接人員在旁監(jiān)督,同時做好開柜記錄。加油站打開投幣式保險(xiǎn)柜時,應(yīng)當(dāng)先拉窗簾、關(guān)防盜門,禮貌請出非相關(guān)工作人員。保險(xiǎn)柜從打開、清點(diǎn)、封包、關(guān)閉的整個過程至少保證兩名或兩名以上相關(guān)人員同時在場,并在監(jiān)控錄像中能回放從打開、清點(diǎn)、封包、關(guān)閉的整個活動過程。

    (三)明確加油站資金管理的崗位職責(zé)

    加油站經(jīng)理是加油站資金管理的第一責(zé)任人,應(yīng)嚴(yán)格執(zhí)行公司關(guān)于加油站營業(yè)資金管理的各項(xiàng)制度、規(guī)定,并監(jiān)督加油站營業(yè)資金的內(nèi)部交接,并對交接結(jié)果進(jìn)行確認(rèn)。加油站財(cái)務(wù)管理人員是加油站財(cái)務(wù)管理的主要辦事人員,負(fù)責(zé)加油站營業(yè)資金的收集、整理、清點(diǎn)、繳存,并負(fù)責(zé)加油站資金相關(guān)賬冊、表單的填制和核對。

    (四)財(cái)務(wù)部門對營業(yè)款的監(jiān)控

    各級財(cái)務(wù)部門應(yīng)利用資金管理平臺對加油站營業(yè)資金的回收入賬過程進(jìn)行監(jiān)控,應(yīng)至少每周對系統(tǒng)內(nèi)的繳存單進(jìn)行分類檢查分析,并與相關(guān)的財(cái)務(wù)賬進(jìn)行分析核對。每月應(yīng)按加油站,逐筆核對“其他貨幣資金”科目余額,與對應(yīng)繳存單核對相符,次月跟蹤入賬,確保賬賬相符、賬實(shí)相符。獨(dú)立或協(xié)同其他相關(guān)部門定期或不定期對下屬各加油站的營業(yè)資金管理情況進(jìn)行現(xiàn)場檢查。才能實(shí)現(xiàn)全面監(jiān)督和保障資金安全。

    (五)其他資金安全設(shè)施配備及管理

    加油站應(yīng)配備與110聯(lián)網(wǎng)的報(bào)警系統(tǒng)與電視監(jiān)控系統(tǒng)。電視監(jiān)控系統(tǒng)應(yīng)覆蓋收款臺、保險(xiǎn)柜、清點(diǎn)款項(xiàng)地點(diǎn)等范圍。為減少收取假鈔風(fēng)險(xiǎn),加油站必須配備符合要求的點(diǎn)鈔驗(yàn)鈔設(shè)施。新建加油站或接收后需改擴(kuò)建加油站,在新建和改擴(kuò)建過程中要將加油站投幣式保險(xiǎn)柜、防盜門窗、報(bào)警器、攝像監(jiān)控系統(tǒng)等安全設(shè)施的配備和安裝納入新建項(xiàng)目或改擴(kuò)建項(xiàng)目中統(tǒng)一管理,以保證加油站營業(yè)后的現(xiàn)金保管安全。公司財(cái)務(wù)部門要積極參與加油站建設(shè)過程中的資金安全設(shè)施的設(shè)計(jì)、施工、安裝和驗(yàn)收。特別是營業(yè)款投幣保險(xiǎn)柜的配置,分公司財(cái)務(wù)部門要全程跟蹤保險(xiǎn)柜安裝驗(yàn)收。在日常管理中,加油站應(yīng)每日巡查設(shè)施運(yùn)行情況,發(fā)現(xiàn)問題及時上報(bào),分公司財(cái)務(wù)部門要牽頭協(xié)調(diào)相關(guān)人員及時組織維修,完善硬件設(shè)施配置,降低資金盜搶風(fēng)險(xiǎn)。

    (六)提高加油站管理人員綜合素質(zhì)

    石油公司應(yīng)當(dāng)每年定期對加油站管理人員進(jìn)行專業(yè)知識培訓(xùn),提升加油站站長、核算員等工作員工專業(yè)知識能力和業(yè)務(wù)水平,提高加油站管理工作人員職業(yè)道德和法制常知。

    (七)加油站資金損失的追索和上報(bào)

    對于加油站發(fā)生的因工作人員未正確履行工作職責(zé)造成的資金損失,如跑單短款、賒銷短款、假幣短款、所收支票無法入賬、被騙損失、其他無因短款等,應(yīng)由直接責(zé)任人限期追索,無法追回或到期未追回的款項(xiàng),由直接責(zé)任人全額賠償。對于加油站發(fā)生的因工作人員違法犯罪以及資金缺失相關(guān)責(zé)任人失蹤或因自然災(zāi)害、事故災(zāi)害、被搶被盜等造成的資金損失,加油站負(fù)責(zé)人或加油站財(cái)務(wù)管理人員應(yīng)于發(fā)現(xiàn)或發(fā)生的第一時間報(bào)告財(cái)務(wù)部門。加油站負(fù)責(zé)人或加油站財(cái)務(wù)管理人員不能履行或不履行上報(bào)職責(zé)的,加油站其他人員應(yīng)在第一時間報(bào)告財(cái)務(wù)部門。財(cái)務(wù)部門在接到加油站資金損失報(bào)告后,應(yīng)立即協(xié)同有關(guān)部門共同對事實(shí)進(jìn)行調(diào)查認(rèn)定,確定資金損失性質(zhì)、責(zé)任人、負(fù)責(zé)追索部門等,并根據(jù)調(diào)查認(rèn)定結(jié)果進(jìn)行相應(yīng)處理。各公司財(cái)務(wù)部門一旦發(fā)現(xiàn)發(fā)生或可能發(fā)生資金損失事件,財(cái)務(wù)部門負(fù)責(zé)人應(yīng)采用口頭或書面報(bào)告方式,第一時間向財(cái)務(wù)處及主管領(lǐng)導(dǎo)報(bào)告,并采取必要的措施,防止或者減少損失?

    (八)營業(yè)款管理的稽查與考核

    成品油公司應(yīng)建立加油站資金稽查與考核制度,制定具體加油站資金檢查方案,內(nèi)容應(yīng)包括資金安全、基礎(chǔ)工作、發(fā)票管理等方面,定期或不定期對加油站進(jìn)行資金稽查與考核;財(cái)務(wù)部門應(yīng)定期或不定期組織開展加油站資金管理稽查工作。每次開展加油站資金管理稽查工作應(yīng)形成稽查報(bào)告,對稽查出的問題要制定整改方案及整改時限,及時對問題進(jìn)行整改。

    綜上所述,加油站資金風(fēng)險(xiǎn)的內(nèi)部控制體系設(shè)計(jì),是一個復(fù)雜的過程,同時也是一項(xiàng)長期的處理工作,企業(yè)需要根據(jù)加油站內(nèi)部變化而不斷調(diào)整和更新相關(guān)資金風(fēng)險(xiǎn)防范策略,同時還要針對外部因素轉(zhuǎn)變,對風(fēng)險(xiǎn)前進(jìn)行預(yù)防、風(fēng)險(xiǎn)中實(shí)施控制和風(fēng)險(xiǎn)后采取措施,進(jìn)而來實(shí)現(xiàn)和確保加油站資金體系正常運(yùn)行。

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