企業(yè)會計信息風(fēng)險識別與治理的若干研究論述

馬會娟

摘要：基于我國信息化快速發(fā)展這一背景環(huán)境下，會計信息系統(tǒng)在企業(yè)總體運作當(dāng)中發(fā)揮著十分重要的功能，企業(yè)對于會計信息風(fēng)險也逐漸提升了重視的程度。使用相應(yīng)的方式對于企業(yè)信息系統(tǒng)實施了風(fēng)險辨別。掌握企業(yè)會計信息系統(tǒng)相對薄弱的地方，進而具有針對性的實施風(fēng)險管理，這在企業(yè)發(fā)展與運營過程中是不能缺少的。文章主要對企業(yè)會計信息風(fēng)險識別與治理進行深入研究，旨在給企業(yè)會計信息管理方面提供一定的參考和幫助。

關(guān)鍵詞：企業(yè)；會計信息；風(fēng)險識別；治理

其實風(fēng)險指的就是今后可能會發(fā)生的無法確定的結(jié)果，在財務(wù)管理方面不管是哪種風(fēng)險均會導(dǎo)致嚴重的損失。所以，一定要對風(fēng)險進行有效的識別與管理，盡可能的減少風(fēng)險成本。企業(yè)會計信息系統(tǒng)能夠有效維護企業(yè)總體運營，企業(yè)對于會計信息系統(tǒng)實施風(fēng)險識別和管理，既是企業(yè)財務(wù)避免風(fēng)險的需求，同時還是企業(yè)整體風(fēng)險管理方面的需求。但是當(dāng)前我國在會計信息系統(tǒng)風(fēng)險識別與管理這方面的探究相對較少，企業(yè)對于這方面的認識和經(jīng)驗相對缺乏，大部分企業(yè)因為想要確保會計信息，投入較多的財力和物力，但是效果卻不是很理想。所以，企業(yè)怎樣識別風(fēng)險，并且采取相應(yīng)的治理方式對于企業(yè)發(fā)展有著極大的影響。下面將進一步闡述企業(yè)會計風(fēng)險識別及治理的方式。

一、企業(yè)會計管理和信息風(fēng)險識別遵循的原則

（一）合規(guī)性

組織的規(guī)章制度限制了組織平時運營最根本的標(biāo)準和規(guī)范化的流程，屬于組織決策當(dāng)中主要的參考證據(jù)以及確保體系。規(guī)章制度對于決策影響主要是其在決策時的限制以及決策權(quán)力和責(zé)任這些配置的規(guī)律，其決策行為必須要參考的標(biāo)準。通常來講，規(guī)章制度越標(biāo)準，他的決策限制越嚴格。

（二）嚴謹性

管理制度必須要嚴謹且周密，避免存在漏洞，盡可能的把企業(yè)總體風(fēng)險減少到最低。編制管理制度目標(biāo)就是要未雨綢繆，避免風(fēng)險，或者是把風(fēng)險掌控在能夠接受的范圍當(dāng)中。加強型的組織文化指的是組織高級管理人員均擁有各種幾乎一樣的價值觀點以及組織經(jīng)營的方式。組織新成員能夠在短時間內(nèi)接受其價值觀點以及行為方法的組織文化。在這種組織文化當(dāng)中，人們決策偏向于找到認同。這樣，決策在某個程度上其可變性以及豐富性相對較差，但是只要形成決策，其滿意和認同程度均會較高，執(zhí)行效果也會更好。

（三）明確性

管理層系統(tǒng)在管理程序當(dāng)中必須要擁有明確性，盡可能的防治使用表達不清晰，容易產(chǎn)生誤會的話。防治在執(zhí)行時發(fā)現(xiàn)沒有辦法達到標(biāo)準的情況，也不存在絲毫的依賴性。

（四）務(wù)實性

編制管理制度，必須要思考企業(yè)與行業(yè)的具體情況，若沒有目的引進發(fā)達國家成功企業(yè)的模式，沒有思考企業(yè)實際情況和管理水平，將會導(dǎo)致制度和實物脫節(jié)。有些企業(yè)管理制度制定較好，當(dāng)時執(zhí)行的效果卻不是十分理想，根本原因就是企業(yè)內(nèi)部缺少執(zhí)行的基礎(chǔ)與保障。

二、企業(yè)會計信息風(fēng)險識別

（一）風(fēng)險識別的內(nèi)容

1.通過風(fēng)險檢查表去對系統(tǒng)的風(fēng)險進行識別。

2.對于已經(jīng)識別的風(fēng)險進行交流，使用口頭或者是書面的方法，在開會的時候針對已經(jīng)識別的風(fēng)險進行探討。

3.將已經(jīng)識別的風(fēng)險編制成文件，給之后查閱提供便利，文檔內(nèi)容由風(fēng)險闡述和其背景這兩個方面去寫，風(fēng)險背景當(dāng)中要包含風(fēng)險發(fā)生的時間和地點以及原因和后果。

（二）風(fēng)險識別的方式

企業(yè)會計信息識別風(fēng)險的方式較多，財務(wù)工作人員能夠經(jīng)過分析企業(yè)每年的財務(wù)報表，強化和部門經(jīng)理之間的較量，對于員工進行調(diào)查?；蛘呤窃儐柋ｋU代理人以及風(fēng)險管理顧問這些方法。從而有效識別多種可能存在的風(fēng)險。財務(wù)管理人員在使用多種風(fēng)險識別方式的過程中，第一毖須要全面掌握部門企業(yè)和對于企業(yè)經(jīng)濟法律和法規(guī)造成影響的時間，識別面臨風(fēng)險的多項財產(chǎn)和導(dǎo)致潛在損失的因素，思考對這些財產(chǎn)實施計量的方式，綜合多種計量屬性地優(yōu)點和缺點，采用相應(yīng)的估價方式。

三、企業(yè)會計信息風(fēng)險治理

（一）評估會計信息風(fēng)險

企業(yè)會計信息風(fēng)險評估指的就是對于會計信息和信息處理設(shè)備有可能存在的危害和影響的估計，企業(yè)財會部門通過風(fēng)險評估能夠有效思考可能存在的風(fēng)險對于會計目標(biāo)實現(xiàn)造成的影響，從而確定會計信息風(fēng)險掌控的級別，完成對于可能存在風(fēng)險的具體掌控，把風(fēng)險減到最小。進行風(fēng)險評估的過程中管理人員第一個應(yīng)該思考企業(yè)資產(chǎn)和價值可能存在的威脅，探究風(fēng)險發(fā)生率以及較弱的地方，構(gòu)建健全的風(fēng)險評估程序。風(fēng)險評估的方式主要有定性和定量這兩種，針對沒有辦法量化或者是無法定量評價，時間過程中不具備實用性的風(fēng)險，選擇定性的評估方式。而定性分析方式比較重視事件造成的損失，對于其發(fā)生頻率較為忽視，重點是經(jīng)過事件面臨的威脅和薄弱點去確定事件風(fēng)險的級別，評估過程中缺少具體的數(shù)據(jù)，由期望值確定風(fēng)險的影響值和概率值。

如果單純的期望值沒有辦法區(qū)分風(fēng)險值之間的差距的時候，必須要使用定量評估的方式。定量評估具體是使用威脅時間發(fā)生的機率以及可能帶來的損失這兩個因素，將二者相乘得到的結(jié)果是ALE。利用ALE能夠計算出風(fēng)險的級別。進而采取適合的決策。不一樣規(guī)模的企業(yè)其風(fēng)險評估用具使用也不一樣，規(guī)模較小的企業(yè)財會部門風(fēng)險管理決策重點源于經(jīng)驗斷定，而那些規(guī)模相對較大的企業(yè)，通常采取收集數(shù)據(jù)和處理分析的方式來評估風(fēng)險，一般評估的工具擁有運用歷史數(shù)據(jù)方式，和回歸分析方式以及正態(tài)縫補模擬損失分布等。

（二）治理會計信息風(fēng)險

在企業(yè)會計風(fēng)險治理的過程中，第一個應(yīng)該將風(fēng)險評估的結(jié)果當(dāng)作根據(jù)，斷定威脅事件薄弱的地方，采取相應(yīng)的方式以及正確的保護手段，第二個必須要充分思考花費方面的問題，保證應(yīng)對手段費用在財會部門能夠接受的范圍當(dāng)中。針對治理方式費用以及部門具體預(yù)算采取相應(yīng)的方式，實現(xiàn)降低風(fēng)險的目標(biāo)。我們經(jīng)常見到的風(fēng)險應(yīng)對方式主要有規(guī)避風(fēng)險、降低風(fēng)險、承擔(dān)風(fēng)險、接受風(fēng)險等。風(fēng)險的發(fā)生屬于隨機性并且無法確定的，所以，風(fēng)險治理也應(yīng)該屬于一個動態(tài)的過程，財會部門應(yīng)該運用動態(tài)的方式治理風(fēng)險，隨之變更風(fēng)險管理的體系。

（三）會計信息風(fēng)險監(jiān)督控制

企業(yè)會計信息風(fēng)險監(jiān)督控制屬于財務(wù)信息風(fēng)險管理中主要的構(gòu)成之一，能夠經(jīng)過一直監(jiān)督控制以及單獨評價兩種方法完成。在企業(yè)財務(wù)部門平時也無活動當(dāng)中采取持續(xù)監(jiān)督控制，借助風(fēng)險評估與持續(xù)監(jiān)控地有效性實施獨自評價。持續(xù)監(jiān)督控制屬于財務(wù)部門對于平時工作與業(yè)務(wù)活動動態(tài)的監(jiān)督控制。財務(wù)部門在工作過程中如果找到風(fēng)險管理中存在的問題必須要及時的回報給上級，進而使用適合的手段進行補救。經(jīng)過平時的監(jiān)控能夠及時的找出會計信息管理一系列問題，從而避免風(fēng)險。

四、結(jié)語

通過本文對企業(yè)會計信息風(fēng)險識別與治理的研究論述，使我們了解到會計信息系統(tǒng)在企業(yè)總體運作當(dāng)中發(fā)揮著十分重要的功能，企業(yè)對于會計信息風(fēng)險也逐漸提升了重視的程度。使用相應(yīng)的方式對于企業(yè)信息系統(tǒng)實施了風(fēng)險辨別。掌握企業(yè)會計信息系統(tǒng)相對薄弱的地方，進而具有針對性的實施風(fēng)險管理，這在企業(yè)發(fā)展與運營過程中是不能缺少的。因此，希望通過本文的闡述，能夠給企業(yè)會計信息風(fēng)險識別和治理方面提供一定的參考和幫助。