新疆電力內(nèi)控建設(shè)“五化”的研究

摘 要：本文對新疆電力內(nèi)控實(shí)施過程及成果予以總結(jié)，并對其內(nèi)控建設(shè)作出兩方面評價(jià)，提出電力公司當(dāng)前深化內(nèi)部控制需從認(rèn)識度、流程標(biāo)準(zhǔn)差異化整改、SGERP為核心的信息化及數(shù)據(jù)安全方面作出進(jìn)一步思考。

關(guān)鍵詞：內(nèi)控建設(shè)；“五化”；電力公司

繼《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》明確企業(yè)內(nèi)部控制體系的基本框架和原則后，國資委下發(fā)《關(guān)于加快構(gòu)建中央企業(yè)內(nèi)部控制體系有關(guān)事項(xiàng)的通知》（國資發(fā)評價(jià)〔2012〕68號）要求央企建成規(guī)范的內(nèi)部控制體系基礎(chǔ)上，從2014年起報(bào)送內(nèi)部控制評價(jià)報(bào)告。至此央企所屬102家境內(nèi)外同時(shí)上市公司及其他200余家上市公司內(nèi)部控制工作進(jìn)程顯著。新疆電力在財(cái)務(wù)部引領(lǐng)下，會同公司10個(gè)業(yè)務(wù)部、13家下屬單位也實(shí)現(xiàn)了內(nèi)控體系的初步建設(shè)。

1 新疆電力公司內(nèi)控“五化”實(shí)施概述

1.1 內(nèi)控概論闡述

內(nèi)部控制（簡稱內(nèi)控）是防御性管理，經(jīng)營單位基于發(fā)展目標(biāo)，資產(chǎn)安全，會計(jì)信息資料準(zhǔn)確可靠，以及經(jīng)營方針有效貫徹執(zhí)行而在單位內(nèi)部采取的自我調(diào)整、約束、規(guī)劃、評價(jià)和控制的一系列方法、手段與措施以實(shí)現(xiàn)其經(jīng)營活動的經(jīng)濟(jì)性、效率性和效果性。

新疆電力不僅面臨上述財(cái)政部、國資委等外部監(jiān)管的高標(biāo)準(zhǔn)、嚴(yán)要求，更重要的是經(jīng)濟(jì)轉(zhuǎn)型升級潮流下電力市場復(fù)雜的市場環(huán)境，電量增長態(tài)勢出現(xiàn)低位徘徊，經(jīng)濟(jì)“新常態(tài)”給公司經(jīng)營帶來了不小壓力；同時(shí)，國家推進(jìn)價(jià)格、金融和財(cái)稅領(lǐng)域改革，電力體制和電價(jià)改革等政策對公司發(fā)展影響深遠(yuǎn)。因此公司提出了“實(shí)時(shí)化、多維化、前端化、全員化、可量化”為評價(jià)標(biāo)準(zhǔn)的內(nèi)部控制建設(shè)，健全完善內(nèi)部控制體系。

內(nèi)控建設(shè)實(shí)時(shí)化，即借助一體化信息平臺，以統(tǒng)一的信息標(biāo)準(zhǔn)體系為基礎(chǔ)，構(gòu)建上下聯(lián)動、業(yè)務(wù)協(xié)同的流程并實(shí)時(shí)監(jiān)控。多維化，將內(nèi)控評價(jià)、日?；?、實(shí)施監(jiān)督、專項(xiàng)檢查等結(jié)合，全面、細(xì)致排查業(yè)務(wù)環(huán)節(jié)隱患，優(yōu)化業(yè)務(wù)管理水平。前端化即風(fēng)險(xiǎn)預(yù)防向前端轉(zhuǎn)移，注重業(yè)務(wù)部門前端風(fēng)險(xiǎn)防控，逐漸將事后控制轉(zhuǎn)化為事前預(yù)防。內(nèi)控建設(shè)突出全員性，突破系統(tǒng)權(quán)限限定和專業(yè)知識多道防線確保隱患問題無遺漏?？闪炕脑u價(jià)方法，使評價(jià)結(jié)果更直觀、深切，促進(jìn)整改提升。其“五化”為標(biāo)準(zhǔn)的內(nèi)控建設(shè)，在外部監(jiān)管要求下以實(shí)現(xiàn)風(fēng)險(xiǎn)管控能力、協(xié)同聯(lián)合能力，全面保障實(shí)現(xiàn)公司戰(zhàn)略目標(biāo)。

1.2 新疆電力內(nèi)控建設(shè)的實(shí)施

1.2.1 內(nèi)部環(huán)境

近年公司在“一強(qiáng)三優(yōu)”戰(zhàn)略目標(biāo)下深入“兩個(gè)轉(zhuǎn)變”，積極構(gòu)建“三集五大”科學(xué)管控體系，建立了科學(xué)合理的治理結(jié)構(gòu)為公司內(nèi)部控制建設(shè)營造了良好的內(nèi)部環(huán)境。公司現(xiàn)建立內(nèi)部控制工作聯(lián)系制度，各部門配有相應(yīng)的內(nèi)部控制工作聯(lián)系人，配合內(nèi)控辦公室開展本專業(yè)內(nèi)部控制相關(guān)工作。同時(shí)公司內(nèi)實(shí)施組織架構(gòu)扁平化管理，結(jié)構(gòu)控制在三級以內(nèi)，促進(jìn)各部門在內(nèi)控工作上的無縫鏈接，規(guī)范、健全了內(nèi)控工作機(jī)構(gòu)。

1.2.2 風(fēng)險(xiǎn)評估

公司建立風(fēng)險(xiǎn)信息庫以全方位開展風(fēng)險(xiǎn)信息的收集，編制了各單位、各業(yè)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)列表，明確風(fēng)險(xiǎn)責(zé)任部門，提出管理策略和解決方案，建立公司規(guī)范統(tǒng)一的風(fēng)險(xiǎn)信息庫。在此基礎(chǔ)上由上而下，層層分解，將公司層、業(yè)務(wù)層風(fēng)險(xiǎn)與分解細(xì)化的各類管理目標(biāo)相對應(yīng)，建立公司四級風(fēng)險(xiǎn)分類體系，統(tǒng)一風(fēng)險(xiǎn)分類、定義及評估標(biāo)準(zhǔn)。

1.2.3 控制活動

一方面流程梳理與優(yōu)化。查找流程缺陷，優(yōu)化完善業(yè)務(wù)流程，實(shí)施業(yè)務(wù)端到端的全流程設(shè)計(jì)與管理，通過明確部門之間的管理界面及職責(zé)，實(shí)現(xiàn)橫向分段管理。而跨層級流程通過上下級之間設(shè)置流程接口，實(shí)現(xiàn)縱向分級管理，確定關(guān)鍵控制點(diǎn)及控制要求；另一方面統(tǒng)一流程控制規(guī)范。制定覆蓋電網(wǎng)、金融業(yè)務(wù)領(lǐng)域，貫穿公司總部、省公司/直屬單位、市（縣）公司的流程控制規(guī)范，明確業(yè)務(wù)流程的風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)、關(guān)鍵控制點(diǎn)、控制措施、控制責(zé)任以及相關(guān)控制文檔要求。

1.2.4 信息與溝通

近年公司全面推進(jìn)以SGERP為核心的信息化系統(tǒng)建設(shè)，內(nèi)部控制信息系統(tǒng)化，組建公司總部、省公司兩級運(yùn)營監(jiān)測（控）中心，促進(jìn)信息的集成與共享；將關(guān)鍵控制點(diǎn)和控制要求固化到業(yè)務(wù)信息系統(tǒng)中，充分發(fā)揮業(yè)務(wù)信息系統(tǒng)在內(nèi)部控制執(zhí)行中的作用，推進(jìn)各項(xiàng)業(yè)務(wù)活動標(biāo)準(zhǔn)化、流程化、信息化，減少人為干預(yù)和操作失誤。通過會議、經(jīng)營分析、同業(yè)對標(biāo)等方式，利用內(nèi)外渠道，建立專報(bào)、內(nèi)參發(fā)布機(jī)制，促進(jìn)內(nèi)外部信息有效溝通。

1.2.5 內(nèi)部監(jiān)督

公司加強(qiáng)監(jiān)察、審計(jì)、財(cái)務(wù)稽核等日常監(jiān)督，構(gòu)建橫向協(xié)同、縱向貫通、覆蓋全面的協(xié)同監(jiān)督機(jī)制，積極開展“安全年”活動、工程建設(shè)領(lǐng)域突出問題專項(xiàng)治理等，以提高公司依法治企水平以及內(nèi)控建設(shè)水平。

2 內(nèi)控建設(shè)實(shí)施評價(jià)

公司自上而下開展內(nèi)控建設(shè)，累計(jì)培訓(xùn)/會議次數(shù)231次，參與人數(shù)3.5萬人次，效率高、成績斐然：梳理全業(yè)務(wù)全流程目錄1649條，風(fēng)險(xiǎn)信息庫511項(xiàng)，提交全業(yè)務(wù)流程目錄、風(fēng)險(xiǎn)信息庫差異補(bǔ)充及建議124條，形成三個(gè)層面的穿行測試工作底稿968個(gè)；編制公司標(biāo)準(zhǔn)化內(nèi)控矩陣891條、權(quán)限指引表891條、崗位匹配表968個(gè)、流程管理總表11個(gè)、不可融合性差異調(diào)整表10個(gè)。在以上成果基礎(chǔ)上編制穿行測試方法和說明、維語版《內(nèi)部控制建設(shè)知識簡明讀本》、涉及12個(gè)專業(yè)的1800道測試內(nèi)容等，形成了以經(jīng)營類和管控類為基礎(chǔ)的公司內(nèi)部控制體系，其成果及經(jīng)驗(yàn)在新疆許多企業(yè)采用。

同時(shí)公司內(nèi)控建設(shè)也存在難以忽視的問題：首先，對內(nèi)控體系建設(shè)認(rèn)識度及重視程度不夠，該工作涉及發(fā)策、財(cái)務(wù)、運(yùn)維、營銷、基建、物資、經(jīng)法等10個(gè)部門，而員工認(rèn)識度和協(xié)同作業(yè)水平直接影響了內(nèi)控工作在各層級的落地效果；其次，流程規(guī)范但偏離標(biāo)準(zhǔn)，業(yè)務(wù)組不能嚴(yán)格執(zhí)行標(biāo)準(zhǔn)流程，習(xí)慣性違章有待于解決；再次，業(yè)務(wù)信息系統(tǒng)的集成及應(yīng)用亟待加強(qiáng)，如信息系統(tǒng)的應(yīng)用和功能沒有得到充分發(fā)揮。

3 進(jìn)一步提升公司內(nèi)控建設(shè)水平的思考

①進(jìn)一步提高公司全體員工對內(nèi)控建設(shè)工作的認(rèn)識，加大內(nèi)控建設(shè)工作宣傳力度，促使公司內(nèi)控建設(shè)由任務(wù)性工作向己任性工作轉(zhuǎn)變。同時(shí)積極發(fā)揮內(nèi)控聯(lián)系人及扁平化組織的功能和效率，有針對地將各環(huán)節(jié)成果與問題跨領(lǐng)域連同作業(yè)，真正實(shí)現(xiàn)內(nèi)控建設(shè)的全員化與多維化。

②繼續(xù)進(jìn)行各專業(yè)內(nèi)控流程標(biāo)準(zhǔn)差異化整改，提升內(nèi)控標(biāo)準(zhǔn)化率，做好內(nèi)控自評價(jià)工作。在公司統(tǒng)內(nèi)控標(biāo)準(zhǔn)流程下繼續(xù)基本授權(quán)和崗位授權(quán)，為內(nèi)部控制體系有效運(yùn)行奠定基礎(chǔ)。

③提高SGERP為核心的信息化系統(tǒng)使用效率，通過技術(shù)員工幫扶拓展信息系統(tǒng)功能，并及時(shí)維護(hù)風(fēng)控信息系統(tǒng)數(shù)據(jù)，使得信息系統(tǒng)應(yīng)用同時(shí)確保系統(tǒng)安全穩(wěn)定運(yùn)行。

內(nèi)部控制是風(fēng)險(xiǎn)控制管理的關(guān)鍵環(huán)節(jié)，任重道遠(yuǎn)，在內(nèi)外因素制約下新疆企業(yè)內(nèi)控建設(shè)依然滯后，新疆電力結(jié)合自身因素借鑒有效管理模式從內(nèi)部環(huán)境、風(fēng)險(xiǎn)評估、控制流程、信息與溝通及監(jiān)督等方面探索內(nèi)控建設(shè)，不僅為公司發(fā)展創(chuàng)造良好運(yùn)營環(huán)境，也帶動新疆企業(yè)內(nèi)控建設(shè)進(jìn)程、增強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對能力。

參考文獻(xiàn)：

[1]李春霞.淺議加強(qiáng)內(nèi)控管理對企業(yè)管理的促進(jìn)作用[J].企業(yè)改革與管理，2015（9）：115-116.

[2]張子余，等.違規(guī)公司接受處罰后的內(nèi)控有效性改善研究[J].山西財(cái)經(jīng)大學(xué)學(xué)報(bào)， 2015（3） .

[3]陳瀟怡，等.企業(yè)內(nèi)控信息化實(shí)施的規(guī)范化方法研究[J].會計(jì)研究，2013（3）：72-74.

[4]劉恒福.施工企業(yè)加強(qiáng)內(nèi)部控制建設(shè)研究[J].中外企業(yè)家，2014（4）：189-190.

作者簡介：

張阿振（1981.08-），男，漢族，新疆人，本科，供職于國網(wǎng)新疆電力公司，會計(jì)師，研究方向：財(cái)務(wù)管理。