試論如何加強行政事業(yè)單位內(nèi)部控制

肖江月

摘要：為了全面貫徹黨的方針，行政事業(yè)單位應(yīng)當加強內(nèi)部管理，各層行政事業(yè)管理人員如何建立和實行內(nèi)部的權(quán)利公平分配已經(jīng)成為了每個行政事業(yè)單位的責任和義務(wù)。建立具有中國特色的行政事業(yè)單位管理模式，以黨的思想和方針為核心加強行政事業(yè)單位內(nèi)部控制，使得行政事業(yè)單位能夠保持廉潔的工作作風，對于行政事業(yè)單位進行監(jiān)督管理，保障行政事業(yè)單位的各級工作人員形成統(tǒng)一的思想和政治覺悟。

關(guān)鍵詞：加強；行政事業(yè)單位；內(nèi)部控制

一、引言

我國財務(wù)部的負責機構(gòu)于2013年7月19日全面召開了“行政事業(yè)單位內(nèi)部控制進行會”全面計劃《行政事業(yè)單位內(nèi)部控制守則》的具體進行工作，習近平總書記談到，要加強對于行政事業(yè)單位的內(nèi)部權(quán)力控制，用制度對于權(quán)力進行約束，形成不敢腐敗的懲處體制，不能腐敗的防范體制，不容易腐敗的保障體制?！缎姓聵I(yè)單位內(nèi)部控制守則》將在行政事業(yè)單位的權(quán)利行使方面有很好的監(jiān)督作用以及有效的約束作用。以規(guī)定和制度對于行政事業(yè)單位的工作人員進行監(jiān)督和強制性的管理，確保行政事業(yè)單位的風氣始終符合黨和人民的期望與要求。

二、加強行政事業(yè)單位內(nèi)部控制的思想核心

加強行政部門的內(nèi)部控制思想核心是指國家以實現(xiàn)國家的發(fā)展和未來計劃，并且進行國家的資產(chǎn)的保護，預防行政部門出現(xiàn)腐敗、徇私舞弊、濫用職權(quán)、管理不當、不作為的現(xiàn)象，而對于行政部門實行監(jiān)督和約束。根據(jù)《行政事業(yè)單位內(nèi)部控制守則》為行政部門的權(quán)利加上法律的監(jiān)管和約束，可以使得行政部門更加能夠清廉、公平公正公開進行工作，從而保證事業(yè)單位能夠更好的為人民服務(wù)。

三、進行加強行政事業(yè)單位內(nèi)部控制的方法

（一）加強內(nèi)部環(huán)境控制

行政事業(yè)單位的內(nèi)部環(huán)境是行政事業(yè)單位得以順利進行內(nèi)部控制工作的關(guān)鍵所在。行政事業(yè)單位的內(nèi)部環(huán)境主要是由行政組織結(jié)構(gòu)、集體表決體制、不相容職位相分隔、人力資源部門以及單位文化等元素構(gòu)成。在這些內(nèi)部環(huán)境元素中，集體組織結(jié)構(gòu)、集體表決體制以及崗位設(shè)置是內(nèi)部控制首要進行掌控的元素。

行政事業(yè)單位內(nèi)部環(huán)境主要具備以下特征：首先，企業(yè)單位內(nèi)部環(huán)境強調(diào)“三會一層”的單位管理結(jié)構(gòu)在進行內(nèi)部控制中的重要作用。然而由于行政事業(yè)單位不具備工作的管理結(jié)構(gòu)以及股權(quán)分配。行政事業(yè)單位的首要負責人必須對于行政單位進行有效的內(nèi)部環(huán)境控制，建立嚴格的內(nèi)部環(huán)境控制制度，同時在實行內(nèi)控制度的過程中應(yīng)當結(jié)合行政單位財務(wù)部門、行政單位內(nèi)部審查、紀委監(jiān)察等部門的有效作用，全面實施對于行政事業(yè)單位的全面權(quán)利監(jiān)管。根據(jù)紀委監(jiān)察部門的要求以及事業(yè)單位的現(xiàn)狀建立進行內(nèi)部監(jiān)管的框架結(jié)構(gòu)，設(shè)置進行內(nèi)部控制的獨立部門，此部門應(yīng)當直接由此行政單位最高負責人直接負責，從而實現(xiàn)對于整個行政事業(yè)單位的全體工作人員的良好監(jiān)督。同時為了避免行政事業(yè)單位最高負責人出現(xiàn)決策失誤，造成行政事業(yè)單位的工作出現(xiàn)方向性的錯誤，行政事業(yè)單位也當建立集體表決制度，防止“一言堂”現(xiàn)象的發(fā)生，又由于行政事業(yè)單位的所有資產(chǎn)都屬于國家和人民而并非某個工作人員所有，因此應(yīng)當充分發(fā)揮集體表決制度實現(xiàn)權(quán)力的相互制約。同時，行政事業(yè)單位應(yīng)當學習企業(yè)管理模式的優(yōu)勢，對于公共職能的履行過程中的各項工作進行總結(jié)，建立完善的內(nèi)部控制主要崗位責任制，制定適合此行政事業(yè)單位的組織結(jié)構(gòu)框架、崗位介紹書以及權(quán)力權(quán)限等，使得單位的業(yè)務(wù)流程的清晰的展現(xiàn)在各級事業(yè)單位工作人員面前，從而保證不相容崗位相互制約，有效進行崗位之間的良好的監(jiān)督。

（二）加強風險評估

加強進行風險評估可以有效的幫助行政事業(yè)單位進行及時的認知、評估、探究組織層級和管理等級中阻礙行政事業(yè)單位內(nèi)部控制的目標實施的多方面的風險，并且采取科學的解決方式對于風險進行排除。最高審計機關(guān)在2004年頒布了《公共部門內(nèi)部控制守則說明》，在其中明確的進行了關(guān)于事業(yè)單位風險評估的介紹。對于公共管理部門進行風險評估的方式進行了明確的規(guī)定。風險評估規(guī)定單位保持關(guān)注以及評估在進行行政職能過程中的內(nèi)因或者外因?qū)е聯(lián)p失的可能性。不僅要關(guān)注單位組織的宏觀風險，還有提高對于事業(yè)單位各層級的管理的重視程度。

組織層級風險由組織結(jié)構(gòu)、權(quán)利支配、決策機構(gòu)和崗位設(shè)置等因素決定。由于行政事業(yè)單位掌控著巨大的公眾權(quán)力。在當下我國法律體系還不夠完善、公共權(quán)力缺乏有效制約的情況下，我國的行政事業(yè)行政單位存在著徇私舞弊、濫用職權(quán)的腐敗現(xiàn)象。因此在黨和人民的監(jiān)督下，每年因為作風問題而被免職的高官數(shù)目龐大。并且行政事業(yè)單位是人民公共資產(chǎn)的唯一掌控方，沒有其他的競爭機構(gòu)，因此公共資金的使用效率得不到有效地提高。因此應(yīng)當加強對于預算的風險評估，監(jiān)督內(nèi)部批復指標是否符合各項公共開銷項目，預算決定與執(zhí)行是否能夠建立，各項支出的分類是否符合規(guī)定并進行明確的記載，采購控制是否符合規(guī)定，工程項目的前期貯備是否規(guī)范，合同上面的各項條款是否能夠順利進行等。這些舉措可以有效的加強對于行政事業(yè)單位進行的風險評估，從而保證行政事業(yè)單位的工作穩(wěn)定有序的進行。

（三）加強行政事業(yè)單位的信息溝通

行政事業(yè)單位的信息與溝通工作的順利進行可以保障行政事業(yè)單位進行良好的信息采集、制作以及傳送。保障信息在行政事業(yè)單位內(nèi)部和外部之間的順利流通。因此可以認為信息與溝通是確保內(nèi)部控制管理工作順利進行的關(guān)鍵。行政事業(yè)單位應(yīng)當依照財政部門等各項監(jiān)督部門的要求，統(tǒng)一口徑，從而實現(xiàn)信息內(nèi)容的規(guī)范性。在提高單位內(nèi)部首要負責人決策相關(guān)性的同時，在財務(wù)信息的宣布環(huán)節(jié)上也要努力的做到公開公正，使得行政事業(yè)單位能夠真實的、全面的反饋出單位對于責任和義務(wù)的履行情況，毫不隱瞞的披露出行政事業(yè)單位體制上仍然存在的問題。

內(nèi)部控制信息化系統(tǒng)可以同時實施內(nèi)控思想的傳遞、體制設(shè)計的實施、業(yè)務(wù)流程的完善以及內(nèi)部監(jiān)督的全面。實現(xiàn)行政事業(yè)單位內(nèi)部控制系統(tǒng)的規(guī)范化和有效化，可以有效的引導行政事業(yè)單位進行成功的轉(zhuǎn)型，從而實現(xiàn)各個部門的標準化和有序化，盡可能的排除人為干擾，保證行政事業(yè)單位的內(nèi)部控制工作的有效實施。

（四）加強互相監(jiān)督的力度

加強行政事業(yè)單位內(nèi)的互相監(jiān)督制度可以有效的促進加強行政事業(yè)單位內(nèi)部控制工作的順利進行。行政事業(yè)單位是否建立了完善的內(nèi)部控制制度，是否良好的執(zhí)行各項監(jiān)督以及檢查工作，都應(yīng)由行政事業(yè)單位內(nèi)部人員進行相互的監(jiān)督，確保工作的順利進行。

加強行政事業(yè)單位內(nèi)的互相監(jiān)督制度可以保證內(nèi)部各級人員都能夠認真負責的完成自身的本職工作，當行政事業(yè)單位的工作過程中某一環(huán)節(jié)出現(xiàn)問題時，行政事業(yè)單位的這一環(huán)節(jié)的負責人可以及時有效的對于問題進行處理，防止互相推卸責任的情況產(chǎn)生。在加強對于行政事業(yè)單位的內(nèi)部進行監(jiān)督的過程中建立有效的考核制度，對于監(jiān)督他人工作和完善自身工作完成的良好的行政事業(yè)單位工作人員應(yīng)當給予相應(yīng)的表彰和獎勵。反之則應(yīng)當進行批評警告，如果行政事業(yè)單位的工作人員出現(xiàn)作風問題，情節(jié)嚴重的應(yīng)當直接進行停職，并且交由相關(guān)部門進行調(diào)查處理。如此加強行政事業(yè)單位中的互相監(jiān)督管理制度，可以有效的促進行政事業(yè)單位更好的進行加強內(nèi)部管理工作，保證單位各個部門的工作的有序性。

四、結(jié)語

對于如何加強行政事業(yè)單位內(nèi)部控制這一問題進行探討，明確加強行政事業(yè)單位內(nèi)部控制的思想核心，探究進行加強行政事業(yè)單位內(nèi)部控制的方法：加強內(nèi)部環(huán)境控制、加強進行風險評估、加強行政事業(yè)單位的信息和溝通、加強互相監(jiān)督的力度。從而使得行政事業(yè)單位的內(nèi)部控制工作得以順利、有序、高效的進行。建立具有中國特色的行政事業(yè)單位管理模式，使得行政部門更加清廉、公平、公正、公開的進行工作，從而保證行政事業(yè)單位能夠更好的為人民服務(wù)。

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（作者單位：江西省安全生產(chǎn)監(jiān)督管理局）