“營改增”稅制改革的效應及其應對措施研究

楊雁　田小明

摘 要：伴隨著我國進入到經濟結構調整階段的關鍵性時期，國家對于財稅制度方面的改革也在完善之中。“營改增”作為由國務院批準，由財政部與國家稅務總局聯合下發(fā)的營業(yè)稅改增值稅試點方案，本文將會探討“營改增”稅制改革的效應，以及在這些問題中總結出來的應對措施。

關鍵詞：營改增；稅制改革；應對措施

從2012年年初就開始了營業(yè)稅改增值稅的試點，但整體過程中，“營改增”在實踐中還是遇到了不少的困難，理想很美好，現實很骨感。為了使“營改增”工作得到合理的發(fā)展，我們今后的工作要注重哪些問題呢？首先要聚焦于“營改增”的現狀，弄清楚在此過程中所存在的問題，以便可以更好地去采取相應的措施來進行彌補，從而可以更好的促進“營改增”的發(fā)展。下面本文開始就“營改增”工作的健康發(fā)展提出相應的應對措施。

1“營改增”稅制改革的效應

1.1“營改增”對于國企生產業(yè)務方面的影響

我國的國企所需要繳納的增值稅的稅率不論是在“營改增”改革以前還是在“營改增”改革之后一般都會按照一定的稅率進行繳納，其稅率并沒有產生變化，可是其進項抵扣項目的增加，使得其增值稅的稅負會有下降的趨勢。這主要是因為“營改增”改革之后，稅負的接受方所支付的勞務費可以依據規(guī)定的稅率進行計算能夠抵扣進項的增值稅，但是隨著可抵扣的進項增值稅的提高，其所繳納的增值稅的總額就會減少，并最終出現國企稅負降低的現象。

2.2“營改增”對于國企物流業(yè)務方面的影響

在“營改增”改革之前，因為其隸屬于社會服務行業(yè)，所以需要繳納全額的營業(yè)稅，“營改增”改革之后，作為一個物流輔助型服務，它的適用增值稅稅率會提高，所以，相對而言，國企物流業(yè)務的比較稅率會有所增長，另一方面，“營改增”的根本原因在于為了避免重復性的征稅，同時，營業(yè)稅稅率雖然偏低，但是它卻是在按照營業(yè)各的全額進行征稅，因此，“營改增”之后，國企物流業(yè)務的稅率雖然有所提高，但是其增值稅是根據國企在經營過程之中所實現的增值額進行征收的。總之，繳納稅額的多少還需要具體看國企的實際情況。

2.3“營改增”對于國企管理方面的影響

表面上來看，“營改增”方案的執(zhí)行可以使得包括個體戶在內的小規(guī)模的企業(yè)降低其稅負，因為在“營改增”實施之前，我國服務業(yè)的營業(yè)稅是不參加抵扣稅環(huán)節(jié)的，可是“營改增”之后，這種狀況就發(fā)生了改變。國企的財務審核制度伴隨著“營改增”的實施發(fā)生了變化，在采取營業(yè)稅收的制度核算時，我們只需要根據收支的差額以及稅率就能夠得出，同時包含成本在內的收入一定要入賬，“營改增”中，采取了抵扣政策，它的執(zhí)行必須國企財務人員利用渡口政策，來為國企實現最大程度化的經濟方面的效益。

2對“營改增”稅制改革的應對措施

2.1建立健全法律保護制度

俗話說“沒有規(guī)矩不成方圓”，尤其是在推行國家新政的時候，這句話，就顯得更為重要。即使政策的實施時間很短，但是，制定的法律也可以在后期不斷加以完善，不管怎樣說，法律是一定要有的，一個規(guī)范，一種限制，沒有規(guī)則的沙子放在哪里也只是一盤散沙，只有經過規(guī)密的編排，才能變成激動人心的沙畫。

2.2中央財政加強對地方財政的監(jiān)管

人們總說，中央離自己很遠，好像所有的改革之風都是從中央刮過來的，而這場風要經過不知多少度的變化才能刮自己身上，等到真正刮到自己身上時，風力不知道衰減了多少倍。所以對中央地方政府來說，一定要加強對地方政府監(jiān)管的力度，不論是從前期改革文件的下發(fā)，還是到后來工作進行中的視察，都需要嚴謹加以落實。

2.3適當降低基本稅率

無論是什么人，都會奉承一句話：人不為己，天誅地滅。沒有利益的改革怎么會讓群眾燃起熱情，若是改革之后還不如之前那樣，惠民福利變得更少，百姓們怎會心甘情愿放棄原有的制度。并且，對于有些受政府支持的產業(yè)，可以考慮其他類似于設置更多的低稅率這樣的手段來降低稅收。

2.4一切程序公平公開化

怎樣才能夠讓貪官污吏做假證的人真正對自己的行為感到憎惡，那便是讓他們的行為暴露在陽光下，讓他們罪惡的嘴臉暴露在世人面前甚至是自己面前。這時候就需要將整個事情公開化于世人面前，比如說，我們可以考慮，讓每個過程開具發(fā)票，這樣有據可查，從一定程度上就可以杜絕貪污事件。

3小結

社會在不斷發(fā)展中，任何一項新政的提出也會面臨各種各樣這樣或那樣的問題，遇到問題，我們的態(tài)度是堅決不能放過，這樣查漏補缺下去，一定能使我們的制度健全起來。另外“營改增”改革只有專業(yè)人士才能夠運用專業(yè)知識解決關于稅務上的問題。盡管社會上現今的改革阻力非常之大，我們也并不是完全沒有方法去應對，將地稅的業(yè)務一分為二，就使得能夠延續(xù)國稅地稅分立格局，改革阻力比較小，對“營改增”的推進有助動作用。

參考文獻：

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[2]連勇.增值稅改革對企業(yè)固定資產投資的影響[J].石油化工技術與經濟，2015， 28（1） ：27-31.

（作者單位：1.國網河北省電力公司高碑店市供電分公司；

2.信達地產股份有限公司）