農(nóng)墾企業(yè)財務(wù)預(yù)算管理若干問題思考

王長明

摘要：近些年來，由于粗放的預(yù)算編制存在嚴(yán)重的預(yù)算隨意性和不徹底預(yù)算等現(xiàn)象，農(nóng)墾企業(yè)中預(yù)算管理相關(guān)的問題也不斷地暴露出來。為杜絕預(yù)算管理中出現(xiàn)的不規(guī)范的現(xiàn)象，需要建立規(guī)范的財務(wù)預(yù)算管理體制，在預(yù)算管理過程中的依法、規(guī)范、科學(xué)理財和預(yù)算監(jiān)督等環(huán)節(jié)都需要嚴(yán)格按照相關(guān)體制的規(guī)定，從而提高預(yù)算管理的水平，更加有效的管理農(nóng)墾企業(yè)財務(wù)資金。

關(guān)鍵詞：農(nóng)墾企業(yè)；預(yù)算管理；管理體制；財務(wù)資金

中圖分類號：F235 文獻(xiàn)標(biāo)識碼：A

文章編號：1005-913X（2016）03-0107-02

財務(wù)預(yù)算的工作具有先見性，是指公司對未來發(fā)展的財務(wù)預(yù)估，需要在企業(yè)財務(wù)預(yù)算工作上要有嚴(yán)謹(jǐn)規(guī)范的管理體系，從而使預(yù)算管理的具體有效。本文分析呼倫貝爾農(nóng)墾科技發(fā)展有限責(zé)任公司在整合后存在的核算問題，并提出相關(guān)的解決對策。

一、實施財務(wù)預(yù)算管理對農(nóng)墾企業(yè)的重要性

（一）運(yùn)行資本經(jīng)營的必要條件是實施有效的預(yù)算管理

資本經(jīng)營的體制是對資本有效地進(jìn)行管理、運(yùn)行和控制的機(jī)制。預(yù)算管理通過科學(xué)的預(yù)測和決策，圍繞著企業(yè)的戰(zhàn)略目標(biāo)，對現(xiàn)在或者一定時期中的資金籌集、分配和使用等財務(wù)具體的活動進(jìn)行有效的規(guī)劃和計劃，從而使企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營、利潤獲得情況能夠和預(yù)定的規(guī)劃和計劃相符合，使企業(yè)的財務(wù)預(yù)算工作能夠按照規(guī)范的管理體制實現(xiàn)企業(yè)的理財目標(biāo)。這和資本經(jīng)營機(jī)制內(nèi)在的要求存在一致性。所以，運(yùn)行資本經(jīng)營的必要條件是實施有效的預(yù)算管理。

（二）檢測企業(yè)內(nèi)部管理和控制的漏洞

全面、有效的預(yù)算管理能夠涉及企業(yè)的每個方面，在整合企業(yè)資金、資源和人力等其他的經(jīng)營要素的基礎(chǔ)上，能夠建立和完善預(yù)算體系信息。信息的變化能夠在企業(yè)內(nèi)部管理和控制方面出現(xiàn)的漏洞進(jìn)行預(yù)警和分析。在企業(yè)預(yù)算執(zhí)行過程中進(jìn)行科學(xué)地分析，企業(yè)的內(nèi)部控制和經(jīng)營管理過程中出現(xiàn)的問題才能顯現(xiàn)，從而能夠引起相關(guān)部門的重視。所以，全面、有效的財務(wù)預(yù)算管理能檢測出企業(yè)內(nèi)部管理和控制的漏洞，通過分析更能提出有力的措施進(jìn)行控制和管理。

（三）降低企業(yè)在管理過程中資金風(fēng)險

在整合企業(yè)的內(nèi)部管理中，由于內(nèi)部的各個階層管理部門掌握的信息不對稱，每個部門在進(jìn)行預(yù)算工作時大多都是盡量采取對自己利益最大的活動。因此在不同的整合部門進(jìn)行統(tǒng)一的財務(wù)預(yù)算管理能夠有效地解決信息不對稱的問題，從而使得企業(yè)對資金的預(yù)算投入和回收等有關(guān)的風(fēng)險能夠進(jìn)行正確的預(yù)判，采取良好的預(yù)算控制和管理制度，才能有效的降低企業(yè)在管理中的資金風(fēng)險。

（四）有效控制企業(yè)內(nèi)部管理

財務(wù)預(yù)算體制流程主要包括先業(yè)務(wù)、資金、籌資、后財務(wù)的預(yù)算，嚴(yán)格按照流程進(jìn)行有效的財務(wù)預(yù)算管理能夠使有效的資源獲得做高利益，這需要綜合各項預(yù)算工作，這些工作都需要各個部門相互交流和分解工作目標(biāo)，從而生成大致的預(yù)算草案，經(jīng)過調(diào)整和規(guī)劃形成科學(xué)有效的預(yù)算書。財務(wù)的預(yù)算和執(zhí)行流程在各個部門都能得以體現(xiàn)，實現(xiàn)每個部門的具體管理職能，所以說財務(wù)預(yù)算的管理能夠有效地控制企業(yè)的內(nèi)部管理。

二、呼倫貝爾農(nóng)墾科技發(fā)展有限責(zé)任公司及整合后存在的問題

（一）公司概況

呼倫貝爾農(nóng)墾科技發(fā)展有限責(zé)任公司是呼倫貝爾農(nóng)墾集團(tuán)公司的全資子公司，該公司正在整合集團(tuán)內(nèi)科技、教育示范推廣培訓(xùn)、實驗類、種業(yè)等資源，立足北方農(nóng)墾企業(yè)，做大做強(qiáng)系統(tǒng)內(nèi)的科技引領(lǐng)板塊業(yè)務(wù)，目標(biāo)是實現(xiàn)科學(xué)研究生產(chǎn)轉(zhuǎn)化，做大做強(qiáng)農(nóng)墾企業(yè)，該公司依托于呼倫貝爾生態(tài)產(chǎn)業(yè)技術(shù)研究院，與中國科學(xué)院、中國農(nóng)科院、深圳華大基因、呼倫貝爾大學(xué)等多家科研教學(xué)單位建立科研技術(shù)聯(lián)系并取得相應(yīng)技術(shù)支持，與華大基因在15年聯(lián)合成立種業(yè)子公司，農(nóng)墾科技公司持股80%，華大基因持股20%，總投資3000萬。當(dāng)?shù)刂饕N植作物是：小麥、大麥、油菜籽、玉米、黃豆、馬鈴薯等大田作物，種業(yè)子公司除上述種子研究外，還包括其他中草藥及作物、畜牧業(yè)養(yǎng)殖的種業(yè)研究實驗。

（二）整合后存在的問題

1.整合后的預(yù)算管理和最終核算難度大。整合后的7個內(nèi)部單位分布在呼倫貝爾市內(nèi)的6個縣級市、旗、區(qū)內(nèi)，地理位置非常分散，預(yù)算管理和最終的核算工作難度加大，預(yù)算管理工作不能進(jìn)行統(tǒng)一有效運(yùn)行，在指標(biāo)下達(dá)后完成和核算工作難度大。公司預(yù)算的工作由于整合后單位地理位置等因素不能科學(xué)統(tǒng)一有效的編制，不能有效的進(jìn)行預(yù)算控制和管理；在預(yù)算執(zhí)行中，由于很難形成一套統(tǒng)一有效的預(yù)算管理制度，使得預(yù)算管理和控制無章可循；在最后的核算階段，執(zhí)行情況和預(yù)算目標(biāo)有較大的誤差，使得最后在核算時，工作難度增大。

2.財務(wù)工作缺乏一套高效規(guī)范的管理體系。農(nóng)墾企業(yè)在實行科學(xué)高效的管理時需要對財務(wù)科學(xué)的預(yù)算，科學(xué)的預(yù)算管理作為財務(wù)的管理基礎(chǔ)，也是企業(yè)的日常經(jīng)營準(zhǔn)則。目前，我國對于農(nóng)墾企業(yè)在預(yù)算流程的編制嚴(yán)重缺乏科學(xué)性，編制的形式化、單一化，使得財務(wù)部門人員在公司具體預(yù)算編制中，不能結(jié)合實際的情況，經(jīng)驗主義盛行，極易造成夸大預(yù)算等不合理的預(yù)算問題。整合的企業(yè)在財務(wù)管理工作中沒有統(tǒng)一高效的管理體系，導(dǎo)致農(nóng)墾企業(yè)在經(jīng)營費(fèi)用管理、項目支出和預(yù)算等財務(wù)工作不能順利進(jìn)行。

3.資金不能統(tǒng)一有效的管理。對于現(xiàn)在農(nóng)墾企業(yè)的資金管理工作的認(rèn)知仍然沒有進(jìn)一步的優(yōu)化。資金統(tǒng)一管理的能力不足主要是由于財務(wù)部門人員專業(yè)素質(zhì)低和不完善的資金管理體制。對于財務(wù)人員，不僅需要基礎(chǔ)的核算監(jiān)督能力，更需要有能夠按照農(nóng)墾企業(yè)自身的會計制度進(jìn)行審計的能力，同時，財務(wù)人員沒有及時地更新專業(yè)知識，無法對資金進(jìn)行科學(xué)統(tǒng)一的管理；資金管理體制的不完善導(dǎo)致在財務(wù)人員進(jìn)行財務(wù)預(yù)算、財務(wù)核算等一系列的資金管理活動時缺乏科學(xué)的依據(jù)，投資項目資金盲目利用，使企業(yè)經(jīng)營出現(xiàn)問題。

4.缺乏一套能配合公司高效發(fā)展需要的預(yù)算管理體系。預(yù)算管理體系主要包括預(yù)算編制、監(jiān)督、執(zhí)行等環(huán)節(jié)，預(yù)算編制作為預(yù)算管理體系的主要環(huán)節(jié)，不科學(xué)、不規(guī)范的預(yù)算編制是不能夠建立有效的預(yù)算管理體系。由于企業(yè)預(yù)算單位不能正確認(rèn)識和重視預(yù)算編制的重要性，使得在進(jìn)行預(yù)算編制工作中，基層預(yù)算的單位出現(xiàn)隨意的財務(wù)分析和決策現(xiàn)象。缺少專職部門高質(zhì)量的完成預(yù)算管理編制工作，缺少能配合公司高效發(fā)展的預(yù)算管理體系，公司的財務(wù)管理工作不能進(jìn)行科學(xué)規(guī)范的控制，加大了公司實現(xiàn)預(yù)算目標(biāo)的難度。

5.企業(yè)財務(wù)管理缺乏嚴(yán)格規(guī)范的監(jiān)督。目前，國內(nèi)一些農(nóng)墾企業(yè)大量申報項目，使得企業(yè)忽略了自身發(fā)展建設(shè)。主要的原因是企業(yè)財務(wù)預(yù)算管理工作缺乏嚴(yán)格規(guī)范的監(jiān)督，一方面在執(zhí)行項目建設(shè)時，監(jiān)督的控制及工程財務(wù)的預(yù)算沒有有效的實施；另一方面，有的農(nóng)墾企業(yè)缺乏專職審計部門及人員，不能具體專業(yè)的負(fù)責(zé)資金的管理，出現(xiàn)資金短缺、混亂等嚴(yán)重問題。農(nóng)墾企業(yè)缺乏嚴(yán)格規(guī)范的監(jiān)督，導(dǎo)致部分項目款項無人管理，不能按時到位，使得項目不能按照預(yù)期規(guī)劃進(jìn)行，企業(yè)經(jīng)營出現(xiàn)問題。

三、改善農(nóng)墾企業(yè)的預(yù)算管理方式和手段

（一）轉(zhuǎn)變預(yù)算編制的觀念，加強(qiáng)精細(xì)化的管理

現(xiàn)代高效科學(xué)的預(yù)算管理觀念是用數(shù)據(jù)說話，用流程執(zhí)行，用制度規(guī)范。深入認(rèn)識預(yù)算編制的基本定義及職能，將預(yù)算變?yōu)閯討B(tài)化的管理過程，杜絕傳統(tǒng)觀念上隨意性強(qiáng)、形式化的預(yù)算管理。通過對近幾年的農(nóng)墾企業(yè)財務(wù)的分析和研究，總結(jié)過去的預(yù)算編制經(jīng)驗，對一些基礎(chǔ)的數(shù)據(jù)進(jìn)行收集和整理，采用科學(xué)的方法計算出預(yù)算的指標(biāo)數(shù)據(jù)，從而加強(qiáng)精細(xì)化的數(shù)據(jù)管理。

（二）加強(qiáng)預(yù)算控制和執(zhí)行力度，合理分析和評價預(yù)算財務(wù)收支

預(yù)算管理重要的環(huán)節(jié)是預(yù)算的實施和執(zhí)行相結(jié)合，降低財務(wù)損失風(fēng)險，嚴(yán)格控制預(yù)算的支出，用科學(xué)的管理制度來代替經(jīng)驗化管理，加強(qiáng)預(yù)算管理的控制和執(zhí)行力度。財務(wù)預(yù)算執(zhí)行的過程需要嚴(yán)格按照相關(guān)規(guī)定，使預(yù)算更具有效性、嚴(yán)謹(jǐn)性，禁止財務(wù)預(yù)算出現(xiàn)隨意的違規(guī)追加及調(diào)整行為。對資金定期跟蹤、分析和檢查，企業(yè)能夠及時的掌握預(yù)算的收支情況，決策部門得到收支的信息之后能夠嚴(yán)格保證年度的收支平衡。通過參考預(yù)算的資金執(zhí)行情況，對預(yù)算結(jié)余或者超支、資金利用效果、資金運(yùn)作以及資金配置效果都能進(jìn)行分析和評價。

（三）嚴(yán)格監(jiān)督預(yù)算執(zhí)行情況，建立業(yè)績的評價體系

為加強(qiáng)農(nóng)墾企業(yè)財務(wù)預(yù)算的公開性和權(quán)威性，財政資金能夠合理科學(xué)利用，農(nóng)墾職能部門必須建立嚴(yán)格的預(yù)算執(zhí)行監(jiān)督體制及業(yè)績評估體系。預(yù)算監(jiān)督體系必須包含三個具體的工作：第一，在預(yù)算方案上交前必須通過預(yù)算管理部門的檢查過關(guān)后，才能進(jìn)行預(yù)算方案的上交和執(zhí)行；第二，預(yù)算方案在執(zhí)行的過程中，審計部門必須定期檢查預(yù)算執(zhí)行情況，使各個單位都按照規(guī)定執(zhí)行預(yù)算方案；第三、對于年終的財務(wù)核算工作，審計部門需要結(jié)合上報的信息將當(dāng)年的預(yù)算和決算進(jìn)行嚴(yán)格的核對，做好監(jiān)督最后的環(huán)節(jié)，使得企業(yè)能夠?qū)崿F(xiàn)資金預(yù)算前期有計劃、預(yù)算實行期有監(jiān)督、預(yù)算核算期有評價，財務(wù)的預(yù)算能進(jìn)行全程有效的管理。

（四）明確預(yù)算管理及監(jiān)督職責(zé)，完善財務(wù)預(yù)算管理體系

投資企業(yè)董事會或投資主體負(fù)責(zé)對財務(wù)決算和財務(wù)預(yù)算進(jìn)行批準(zhǔn)和審查，對于財務(wù)預(yù)算執(zhí)行和財務(wù)預(yù)算審批的過程中存在的問題，承擔(dān)監(jiān)督和審核責(zé)任。各個投資企業(yè)經(jīng)營者負(fù)責(zé)對財務(wù)預(yù)算整個流程進(jìn)行監(jiān)督，對下屬實施考核和監(jiān)督，包括財務(wù)預(yù)算編制、財務(wù)預(yù)算分解下達(dá)、財務(wù)預(yù)算組織實施等，對于本企業(yè)預(yù)算編制情況和預(yù)算執(zhí)行情況承擔(dān)相應(yīng)的責(zé)任。企業(yè)各個單位和各個部分要對本單位和部門財務(wù)預(yù)算實施、組織及編制負(fù)責(zé)，對于分享財務(wù)預(yù)算在執(zhí)行過程中所出現(xiàn)的問題負(fù)有直接責(zé)任。各個投資企業(yè)財務(wù)部門要對本企業(yè)財務(wù)預(yù)算的報告、匯總、分析、通報、核算以及編制負(fù)責(zé)，對本企業(yè)財務(wù)預(yù)算編制是否具有合理性進(jìn)行評議，對于預(yù)算編制報告以及預(yù)算編制及時性負(fù)責(zé)。審計部門或者企業(yè)的監(jiān)事會對各個部門項目實施監(jiān)督和審計考核，發(fā)現(xiàn)問題的時候，必須及時匯報給董事會或領(lǐng)導(dǎo)，發(fā)現(xiàn)重大問題時，可以直接匯報給投資主體，對于企業(yè)財務(wù)預(yù)算執(zhí)行結(jié)果真實性負(fù)有直接責(zé)任。投資主體要在完善資產(chǎn)經(jīng)營責(zé)任制的前提和基礎(chǔ)之上，建立健全財務(wù)預(yù)算管理的責(zé)任制度，相關(guān)部門負(fù)責(zé)對企業(yè)執(zhí)行財務(wù)預(yù)算的情況實施考核，做到公平公正和獎懲分明。

我國非常注重農(nóng)墾業(yè)的發(fā)展，給農(nóng)墾企業(yè)的發(fā)展提供了良好寬松的發(fā)展政策，在這樣的環(huán)境下，農(nóng)墾企業(yè)不僅要緊緊抓住大好的機(jī)會，還需要與時俱進(jìn)，結(jié)合自身的發(fā)展情況進(jìn)行科學(xué)的改革，為農(nóng)墾企業(yè)繁榮昌盛的發(fā)展前景作出貢獻(xiàn)。

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[責(zé)任編輯：龐 林]