建筑企業(yè)“營(yíng)改增”稅負(fù)增加原因及應(yīng)對(duì)策略分析

張生

我國(guó)經(jīng)濟(jì)社會(huì)的不斷發(fā)展已經(jīng)越來越迫切的需要對(duì)稅收體系進(jìn)行調(diào)整，稅收領(lǐng)域?qū)嵭小盃I(yíng)改增”政策之后，將會(huì)對(duì)建筑企業(yè)的稅收更加科學(xué)合理，增值稅，僅僅對(duì)建筑企業(yè)的增值部分進(jìn)行征稅，不會(huì)對(duì)建筑企業(yè)的其他環(huán)節(jié)重復(fù)征稅，這種新型征稅方式會(huì)為建筑企業(yè)提供更加公平合理的競(jìng)爭(zhēng)機(jī)會(huì)，有利于建筑企業(yè)向?qū)I(yè)化方向健康有序發(fā)展。

一、建筑企業(yè)的“營(yíng)改增”現(xiàn)狀

1.建筑企業(yè)“營(yíng)改增”的必要性

社會(huì)資源的合理分配的一個(gè)重要的形式就是稅收，稅收關(guān)系到企業(yè)的資金力量和企業(yè)未來發(fā)展的能力，稅收制度的調(diào)整會(huì)在很大程度上對(duì)企業(yè)的發(fā)展產(chǎn)生影響。如果稅負(fù)提高，企業(yè)的實(shí)際資本收益就會(huì)相應(yīng)減少，企業(yè)將有可能失去擴(kuò)大企業(yè)規(guī)模、增強(qiáng)企業(yè)員工專業(yè)素質(zhì)、引進(jìn)高新生產(chǎn)設(shè)備的機(jī)會(huì)，甚至有可能威脅到企業(yè)正常生產(chǎn)工作；如果稅負(fù)降低，企業(yè)將會(huì)獲得更多的資本用來擴(kuò)大企業(yè)規(guī)模，提高企業(yè)員工專業(yè)素養(yǎng)，引進(jìn)科技含量更好的專業(yè)生產(chǎn)設(shè)備，吸引高水平專業(yè)技術(shù)人才。近些年來，我國(guó)各大中城市相繼實(shí)施建筑行業(yè)“營(yíng)改增”試點(diǎn)，不久的將來，增值稅將徹底取代營(yíng)業(yè)稅，當(dāng)前，建筑行業(yè)“營(yíng)改增”的范圍越來越大，建筑行業(yè)跟其他各個(gè)行業(yè)都提高了對(duì)“營(yíng)改增”事業(yè)的重視程度?！盃I(yíng)改增”系列政策實(shí)施以來，很多建筑行業(yè)的稅負(fù)隨之增長(zhǎng)，這對(duì)建筑企業(yè)的生存發(fā)展帶來了一定考驗(yàn)，對(duì)整個(gè)建筑行業(yè)也產(chǎn)生了深遠(yuǎn)的影響，甚至對(duì)建筑與行業(yè)相關(guān)的原材料產(chǎn)業(yè)和建筑使用行業(yè)也產(chǎn)生了一定程度的影響，社會(huì)各界對(duì)國(guó)家實(shí)施“營(yíng)改增”的政策的關(guān)注程度越來越高，國(guó)家對(duì)推行“營(yíng)改增”的試點(diǎn)范圍也更加謹(jǐn)慎。

2.增值稅征收的現(xiàn)狀

增值稅在我國(guó)稅收領(lǐng)域占據(jù)重要地位，截止2011年，我國(guó)增值稅已經(jīng)占到我國(guó)全部稅收的百分之三十，增值稅政策的調(diào)整，會(huì)對(duì)建筑行業(yè)的發(fā)展帶來一系列重大影響，建筑行業(yè)在我國(guó)各類行業(yè)中地位特殊，建筑行業(yè)是我國(guó)城市化建設(shè)和經(jīng)濟(jì)發(fā)展的重要支柱產(chǎn)業(yè)，政府對(duì)增值稅政策的全面調(diào)整，必然將建筑行業(yè)作為主要調(diào)整對(duì)象之一。按照目前國(guó)家相關(guān)政策的實(shí)施，2017年將全面徹底取消營(yíng)業(yè)稅。因此，建筑企業(yè)必須對(duì)營(yíng)業(yè)稅取消所引起稅負(fù)增加情況具備充分的應(yīng)對(duì)能力，積極制定相關(guān)方案對(duì)國(guó)家“營(yíng)改增”政策的實(shí)施進(jìn)行認(rèn)真考察研究，對(duì)“營(yíng)改增”政策對(duì)建筑企業(yè)稅負(fù)的影響進(jìn)行詳細(xì)的核算比對(duì)，保障建筑企業(yè)的正常運(yùn)行，確保建筑企業(yè)員工的切實(shí)經(jīng)濟(jì)收益。增值稅這一稅收種類最早由歐洲國(guó)家開始實(shí)行，在上世紀(jì)五十年代，增值稅征收被歐洲國(guó)家普遍接受并相繼實(shí)行，在世界經(jīng)濟(jì)不斷發(fā)展進(jìn)步的大背景下，世界許多國(guó)家已經(jīng)開始逐步取消營(yíng)業(yè)稅，中國(guó)在改革開放指出開始征收增值稅，增值稅范圍包含國(guó)家基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)的各個(gè)領(lǐng)域，在我國(guó)經(jīng)濟(jì)社會(huì)不斷發(fā)展的情況下，國(guó)家最終決定實(shí)施“營(yíng)改增”稅收改革方案，決定逐步一增值隨代替營(yíng)業(yè)稅，營(yíng)業(yè)稅將在不久之后徹底退出歷史舞臺(tái)。

二、實(shí)施“營(yíng)改增”的意義

營(yíng)業(yè)稅是以建筑企業(yè)的營(yíng)業(yè)額進(jìn)行的稅收方式，有可能造成對(duì)建筑企業(yè)的重復(fù)多次征稅，對(duì)建筑企業(yè)的持續(xù)健康發(fā)展非常不利，當(dāng)時(shí)，世界上只有少數(shù)欠發(fā)達(dá)國(guó)家依然在采用征收營(yíng)業(yè)稅的不科學(xué)征稅方式。在我國(guó)加入世界貿(mào)易組織之后，我國(guó)經(jīng)濟(jì)已經(jīng)越來越密切的與國(guó)際經(jīng)濟(jì)結(jié)合在一起，我國(guó)傳統(tǒng)的營(yíng)業(yè)稅征稅模式已經(jīng)不能適應(yīng)新時(shí)期國(guó)際經(jīng)濟(jì)秩序的需要，隨著我國(guó)經(jīng)濟(jì)體制改革的不斷深化，轉(zhuǎn)變稅收體制成為了國(guó)家改良經(jīng)濟(jì)發(fā)展環(huán)境，提升綜合國(guó)力的主要手段，為了提高建筑行業(yè)的生產(chǎn)積極性，推行“營(yíng)改增”稅收征收方案，對(duì)我國(guó)建筑企業(yè)建立科學(xué)合理的征稅模式，健全國(guó)家征稅體制，增強(qiáng)建筑企業(yè)規(guī)范化、制度化建設(shè)具有重要意義。

三、建筑企業(yè)“營(yíng)改增”造成稅負(fù)增加的原因

據(jù)國(guó)家權(quán)威部門統(tǒng)計(jì)研究表明，建筑企業(yè)實(shí)行“營(yíng)改增”稅務(wù)征收方案以來，建筑企業(yè)的稅負(fù)不斷加重，當(dāng)前我國(guó)許多建筑企業(yè)的管理機(jī)制比較低級(jí)，很多建筑企業(yè)財(cái)稅管理集體存在許多制度上的缺陷，建筑企業(yè)對(duì)承包機(jī)制缺乏制度性規(guī)范，使得許多建筑企業(yè)無法對(duì)本企業(yè)的建筑項(xiàng)目進(jìn)行科學(xué)有效的統(tǒng)計(jì)管理。著一系列不合理的建筑企業(yè)財(cái)稅管理機(jī)制，使得很多建筑企業(yè)在“營(yíng)改增”政策實(shí)施后，稅負(fù)逐漸加重。國(guó)家住房建設(shè)部研究數(shù)據(jù)表明，許多建筑企業(yè)并沒有對(duì)“營(yíng)改增”政策進(jìn)行科學(xué)認(rèn)真的分析研究，及時(shí)調(diào)節(jié)企業(yè)規(guī)劃方案和發(fā)展方向，使得“營(yíng)改增”這一科學(xué)合理的財(cái)稅征收方式不僅沒有降低建筑企業(yè)的稅務(wù)負(fù)擔(dān)，反而增加了很多不必要的稅負(fù)壓力。

四、建筑行業(yè)“營(yíng)改增”導(dǎo)致稅負(fù)增加的應(yīng)對(duì)策略

1.調(diào)整建筑行業(yè)發(fā)展模式

當(dāng)前我國(guó)建筑企業(yè)已經(jīng)不能簡(jiǎn)單地按照傳統(tǒng)的征稅模式理解“營(yíng)改增”之后的國(guó)家稅收政策，建筑企業(yè)的領(lǐng)導(dǎo)者與管理層，必須及時(shí)轉(zhuǎn)變思想觀念，對(duì)“營(yíng)改增”政策的科學(xué)性與正確性進(jìn)行充分理解，對(duì)國(guó)家新型財(cái)稅管理征收模式的優(yōu)越性充分認(rèn)同，積極轉(zhuǎn)變建筑企業(yè)傳統(tǒng)的經(jīng)營(yíng)管理模式，對(duì)建筑企業(yè)在實(shí)施“營(yíng)改增”政策之后稅負(fù)增加的原因進(jìn)行科學(xué)的分析，借鑒世界發(fā)達(dá)國(guó)家的建筑行業(yè)發(fā)展經(jīng)驗(yàn)，制定詳盡的稅負(fù)增加應(yīng)對(duì)方案，加快建筑企業(yè)對(duì)盈利模式的調(diào)整，避免建筑企業(yè)尤其是中小型建筑企業(yè)因?yàn)椴豢岸愗?fù)壓力而破產(chǎn)。建筑企業(yè)在充分認(rèn)識(shí)到國(guó)家實(shí)行“營(yíng)改增”財(cái)稅體系改革為企業(yè)的發(fā)展帶來的重要機(jī)遇，充分意識(shí)到建筑行業(yè)在國(guó)家城市化發(fā)展中的重要地位和開闊前景，重視建筑企業(yè)已有的優(yōu)質(zhì)資源，充分利用“營(yíng)改增”政策所帶來的利好條件，使建筑企業(yè)在激烈的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)中占據(jù)主動(dòng)地位。企業(yè)的決策者要對(duì)“營(yíng)改增”政策的深遠(yuǎn)意義和重要價(jià)值具備理性的認(rèn)知，嚴(yán)格按照企業(yè)的實(shí)際情況和實(shí)際問題對(duì)企業(yè)在實(shí)施“營(yíng)改增”政策之后的稅負(fù)增加問題進(jìn)行研究考核，

2.實(shí)行財(cái)稅體制改革

借助國(guó)家城市化建設(shè)高速發(fā)展的機(jī)遇，對(duì)建筑企業(yè)的財(cái)稅體制進(jìn)行改革，建筑企業(yè)要對(duì)企業(yè)內(nèi)部的財(cái)稅機(jī)構(gòu)加強(qiáng)管控力度，切實(shí)避免因企業(yè)財(cái)務(wù)工作疏忽而造成的企業(yè)財(cái)稅成本提高，堅(jiān)決杜絕建筑企業(yè)財(cái)務(wù)腐敗現(xiàn)象，提高建筑企業(yè)財(cái)務(wù)管理人員和稅務(wù)核算人員的專業(yè)組織和職業(yè)道德，建筑企業(yè)要定期組織財(cái)務(wù)機(jī)構(gòu)的工作人員進(jìn)行專業(yè)技能培訓(xùn)，確保建筑企業(yè)的財(cái)務(wù)工作水平符合新形勢(shì)下建筑行業(yè)的發(fā)展要求。加強(qiáng)我國(guó)建筑行業(yè)的制度性建設(shè)，對(duì)建筑企業(yè)的原材料采買進(jìn)行嚴(yán)格的規(guī)范監(jiān)督，對(duì)增值稅發(fā)票的使用情況，建筑企業(yè)要及時(shí)充分的進(jìn)行透明化正規(guī)化督查，嚴(yán)格規(guī)范項(xiàng)目審批流程，積極爭(zhēng)取社會(huì)力量的參加，促使建筑項(xiàng)目審批工作符合“營(yíng)改增”政策的方向，對(duì)建筑企業(yè)的增值稅繳納情況，要具備充分的了解，切實(shí)避免建筑企業(yè)為降低建筑原材料成本而進(jìn)行偷稅漏稅活動(dòng)。在建筑企業(yè)的項(xiàng)目合同制定方面，要將增值稅作為建筑項(xiàng)目規(guī)劃和成本預(yù)算規(guī)劃的重要考量依據(jù)，使建筑企業(yè)的項(xiàng)目合同鑒定具有法律依據(jù)，在增值稅征收領(lǐng)域，建筑企業(yè)在做好充足的后期準(zhǔn)備，采用專用的增值稅繳納發(fā)票，保證建筑企業(yè)管理界對(duì)增值稅繳納情況的及時(shí)了解。

建筑企業(yè)充分認(rèn)識(shí)到增值稅制度的理論與建筑企業(yè)實(shí)際運(yùn)行情況的差距，及時(shí)制定建筑企業(yè)應(yīng)對(duì)“營(yíng)改增”稅收制度的應(yīng)對(duì)策略，對(duì)我國(guó)建筑企業(yè)及時(shí)改變“營(yíng)改增”政策所帶來的稅務(wù)負(fù)擔(dān)，增強(qiáng)建筑企業(yè)世界競(jìng)爭(zhēng)力，促進(jìn)建筑企業(yè)轉(zhuǎn)變財(cái)稅管理機(jī)制就有重要作用，也為我國(guó)的經(jīng)濟(jì)體制調(diào)整，提供了重要借鑒意義。

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