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    淺議建筑企業(yè)“營改增”稅負(fù)的變化及其影響

    2016-05-14 22:34:37徐進(jìn)
    財會學(xué)習(xí) 2016年5期
    關(guān)鍵詞:建筑企業(yè)稅負(fù)營改增

    徐進(jìn)

    摘要:“營改增”的主要目的是通過健全稅務(wù)制度,來幫助企業(yè)減輕稅務(wù)的負(fù)擔(dān),這一項重大的結(jié)構(gòu)性減稅措施在我國最具規(guī)模并占有重要的地位。我國建筑業(yè)復(fù)雜多樣,涉及范圍不僅廣,而且中間環(huán)節(jié)還很多,因此將其歸入到增值稅的“擴(kuò)圍”中,有利于國家實(shí)現(xiàn)結(jié)構(gòu)性減稅的目的。本文希望通過對建筑業(yè)“營改增”的稅負(fù)變化及影響的研究,從而實(shí)現(xiàn)企業(yè)健康穩(wěn)定發(fā)展的目標(biāo)。

    關(guān)鍵詞:建筑企業(yè);營改增;稅負(fù);原因

    我國經(jīng)濟(jì)社會的不斷發(fā)展已經(jīng)越來越迫切的需要對稅收體系進(jìn)行調(diào)整,稅收領(lǐng)域?qū)嵭小盃I改增”政策之后,將會對建筑企業(yè)的稅收更加科學(xué)合理,增值稅,僅僅對建筑企業(yè)的增值部分進(jìn)行征稅,不會對建筑企業(yè)的其他環(huán)節(jié)重復(fù)征稅,這種新型征稅方式會為建筑企業(yè)提供更加公平合理的競爭機(jī)會,有利于建筑企業(yè)向?qū)I(yè)化方向健康有序發(fā)展。

    ―、“營改增”稅負(fù)的變化

    (一)繳稅范圍的變化

    營業(yè)稅的征稅范圍是在中華人民共和國境內(nèi)提供應(yīng)稅勞務(wù)、轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)、銷售不動產(chǎn)的單位和個人取得的收入。增值稅除對銷售貨物或者提供加工、修理修配勞務(wù)以及進(jìn)口貨物的單位和個人就其實(shí)現(xiàn)的增值額征稅外,目前,增值稅已將交通運(yùn)輸業(yè)和部分現(xiàn)代服務(wù)歸入納稅的范圍,并且建安房地產(chǎn)、金融保險、生活服務(wù)業(yè)也將納入其范圍。

    (二)稅率的變化

    目前,我國的增值稅稅率根據(jù)不同行業(yè)劃分了兩個層次,主要為13%和17%的稅率,17%的稅率為現(xiàn)在增值稅的基本稅率。在這之后國務(wù)院又提出了 6%和11%的增值稅稅率。建筑業(yè)目前的營業(yè)稅率為3%,營改增后,增值稅率為11%。

    (三)收稅機(jī)關(guān)的變化

    在“營改增”之前,地方稅務(wù)部門主要負(fù)責(zé)對營業(yè)稅進(jìn)行收納,而在此之后,主要是國家稅務(wù)部門管理增值稅的收納工作。在“營改增”之后各個行業(yè)進(jìn)行繳稅會給予相應(yīng)的增值稅發(fā)票,并且國家稅務(wù)部門對發(fā)票的管理相比較而言要嚴(yán)格很多,這在一定程度上減少了漏稅事件的發(fā)生。

    二、建筑企業(yè)“營改增”稅負(fù)帶來的影響

    (一)對就業(yè)的影響

    對于當(dāng)前的建筑企業(yè)而言,在“營改増”之前公司的規(guī)模越大,相應(yīng)的收入也就越高;但在“營改增”實(shí)行之后,人力成本已經(jīng)成為建筑行業(yè)在成本支出上的重要部分,即在“營改增”的情況下,以利潤為主的商業(yè)行為,會在一定程度上減小自身的規(guī)模與人力成本,從而直接影響到就業(yè)。特別是在目前大量農(nóng)民工在城務(wù)工的大環(huán)境之下,建筑行業(yè)是吸納農(nóng)民工的主要行業(yè),一旦建筑行業(yè)減少用工,就必定會不利于社會的穩(wěn)定。

    (二)對建筑行業(yè)的影響

    在“營改增”實(shí)施之后,試點(diǎn)企業(yè)降低稅負(fù)的主要方式,是通過正當(dāng)渠道獲取增值稅專用發(fā)票。然而,由于影響建筑企業(yè)的因素較多,所以建筑企業(yè)獲取增值稅專用發(fā)票具有一定的難度,并且缺乏對發(fā)票管理的實(shí)踐。從而使得“營改增”前期,建筑行業(yè)的過渡期相對困難。但在過渡期結(jié)束之后,建筑行業(yè)的稅收體系能夠得到完善,從而有利于建筑行業(yè)財務(wù)、稅務(wù)工作的更好開展。

    (三)對建筑產(chǎn)品造價的影響

    營業(yè)稅屬于價內(nèi)稅,增值稅屬于價外稅,其稅負(fù)由梢費(fèi)者承擔(dān),從而使得原來建筑產(chǎn)品的造價構(gòu)成產(chǎn)生了重大的變化,主要表現(xiàn)在:一是營改增后建設(shè)單位的招標(biāo)概預(yù)算編制出現(xiàn)較大的變化,相應(yīng)的施工圖預(yù)算編制和設(shè)計概算也需按新標(biāo)準(zhǔn)執(zhí)行,對外發(fā)布的招標(biāo)書內(nèi)容也會有相應(yīng)的調(diào)整。二是這種改變使建筑企業(yè)投標(biāo)工作變得復(fù)雜化。三是由于要執(zhí)行新的定額標(biāo)準(zhǔn),企業(yè)的內(nèi)部定額要重新進(jìn)行編制,企業(yè)施工預(yù)算也需要重新進(jìn)行修改。

    三、建筑企業(yè)應(yīng)對“營改增”的策略

    (一)完善相應(yīng)的管理機(jī)制

    建筑業(yè)“營改增”,就需要完善原來的管理機(jī)制,依據(jù)增值稅的相關(guān)規(guī)定,對每一個工作環(huán)節(jié)進(jìn)行認(rèn)真管理,如投標(biāo)環(huán)節(jié)、合同簽訂環(huán)節(jié)、物料與設(shè)備采購環(huán)節(jié)、驗工計價環(huán)節(jié)、繳稅開票環(huán)節(jié)、辦理結(jié)算環(huán)節(jié)等,并針對收納增值稅可能會存在的問題,找出相應(yīng)的解決措施,從而建立有效的增值稅管理制度。

    (二)加強(qiáng)招投標(biāo)的管理

    “營改增”的政策是一把雙刃劍,它的實(shí)施既有利于一些企業(yè)的發(fā)展,也會阻礙一些企業(yè)的發(fā)展。一方面,主要表現(xiàn)為對發(fā)票的管理不到位,應(yīng)該獲取的發(fā)票未能獲?。涣硪环矫?,企業(yè)未利用“營改增”來作為自己談判的依據(jù),而不同企業(yè)稅負(fù)帶來的影響是不同的,一部分沒有進(jìn)行發(fā)票管理的企業(yè)管理風(fēng)險會大幅度提高。因此,施工企業(yè)不僅應(yīng)該做好發(fā)票的收集管理工作,還需要在同建設(shè)談判中重點(diǎn)提出關(guān)于增值稅的問題,并且根據(jù)此要求來提高項目造價的稅負(fù),從而提高競爭力。

    (三)提高對供應(yīng)商選擇的標(biāo)準(zhǔn)

    要求對供應(yīng)商進(jìn)行篩選,選擇出具有增值稅納稅人條件的供應(yīng)商,從而提高購買材料稅額的抵扣金額。規(guī)模小的企業(yè)在納稅時雖然可以找稅務(wù)部門代開增值稅的發(fā)票,但是其金額不僅有限,還會受到多方面因素的制約,因此這種方法不是最佳的選擇,但是在萬不得已的時候可以采用。

    (四)提高相關(guān)工作人員的專業(yè)水平

    “營改增”對建筑業(yè)的影響是相當(dāng)大的,因此為促進(jìn)建筑業(yè)的健康發(fā)展,建筑業(yè)就需要加強(qiáng)對稅務(wù)籌劃和増值稅相關(guān)知識、企業(yè)內(nèi)部財務(wù)管理,以及企業(yè)整個管理制度等相關(guān)知識和制度的培訓(xùn)和貫徹,有利于建筑業(yè)快速的適應(yīng)稅收政策的需要,以把可能存在的稅務(wù)風(fēng)險降到最低,從而促進(jìn)建筑業(yè)健康有 序的發(fā)展。

    四、結(jié)語

    建筑企業(yè)充分認(rèn)識到增值稅制度的理論與建筑企業(yè)實(shí)際運(yùn)行情況的差距,及時制定建筑企業(yè)應(yīng)對“營改增”稅收制度的應(yīng)對策略,對我國建筑企業(yè)及時改變“營改增”政策所帶來的稅務(wù)負(fù)擔(dān),增強(qiáng)建筑企業(yè)世界競爭力,促進(jìn)建筑企業(yè)轉(zhuǎn)變財稅管理機(jī)制就有重要作用,也為我國的經(jīng)濟(jì)體制調(diào)整,提供了重要借鑒意義。

    參考文獻(xiàn):

    [1]李蘭,肖雙瓊.建筑業(yè)“營改增”的稅負(fù)變化及影響研究[J].商業(yè)研究,2014(03).

    [2]賀治琪.建筑業(yè)“營改增”的稅負(fù)變化及影響研究[J].北方經(jīng)貿(mào),2014(12).

    (作者單位:河南天誠棉麻股份有限公司)

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