企業(yè)納稅籌劃風(fēng)險(xiǎn)及其防范探析

吳靜

【摘 要】對于企業(yè)來說，全面了解稅法規(guī)定、科學(xué)運(yùn)用國家稅收政策是非常必要的。企業(yè)必須科學(xué)選擇稅收優(yōu)惠政策，保證納稅籌劃工作的有效落實(shí)，從根本上增加稅后總利潤，促進(jìn)企業(yè)長期穩(wěn)定發(fā)展。本文主要進(jìn)行企業(yè)納稅籌劃風(fēng)險(xiǎn)及其防范措施分析。

【關(guān)鍵詞】企業(yè)；納稅籌劃；風(fēng)險(xiǎn)；防范措施；分析研究

隨著我國現(xiàn)代化企業(yè)的不斷發(fā)展，企業(yè)納稅籌劃工作變得越來越重要，已經(jīng)成為企業(yè)的必需理財(cái)活動之一。但對于納稅籌劃來說，不僅可以為企業(yè)帶來較大的經(jīng)濟(jì)收益，還可能會為企業(yè)帶來較大的投資風(fēng)險(xiǎn)。本文主要從分析企業(yè)納稅籌劃風(fēng)險(xiǎn)成因入手，提出相應(yīng)有效的風(fēng)險(xiǎn)防范對策。

一、企業(yè)納稅籌劃的價(jià)值分析

企業(yè)納稅籌劃的價(jià)值主要體現(xiàn)在以下兩大方面：

第一，通過加強(qiáng)企業(yè)納稅籌劃，可以降低納稅成本、提升經(jīng)濟(jì)效益。大量實(shí)踐研究表明，對于納稅籌劃來說，可以使得企業(yè)在稅法規(guī)定范圍內(nèi)，采取一系列有效的籌劃措施，從根本上減少稅收。在完善和執(zhí)行完整的稅收規(guī)劃方案之后，可以從根本上降低企業(yè)的納稅負(fù)擔(dān)，使得納稅成本降低。另外，在加強(qiáng)企業(yè)納稅籌劃的同時(shí)，還可以提升企業(yè)經(jīng)營發(fā)展方面的資金投入，促進(jìn)企業(yè)的后期生產(chǎn)建設(shè)，最終提升企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益。

第二，企業(yè)納稅籌劃可以完善財(cái)務(wù)管理體系、提升內(nèi)部會計(jì)水平。根據(jù)當(dāng)前企業(yè)的經(jīng)營發(fā)展現(xiàn)狀來說，稅收籌劃屬于企業(yè)財(cái)務(wù)管理工作的組成部分之一，預(yù)見性比較強(qiáng)。通過制定科學(xué)合理的稅收策劃方案，可以避免企業(yè)經(jīng)營管理相關(guān)問題出現(xiàn)，從根本上提升企業(yè)財(cái)務(wù)管理效率，完善企業(yè)財(cái)務(wù)管理體系。另外，企業(yè)稅收籌劃和會計(jì)體系是密切相關(guān)的，通過實(shí)施稅收籌劃方案，可以完善企業(yè)內(nèi)部會計(jì)核算體系。企業(yè)在嚴(yán)格遵循稅法法規(guī)的同時(shí)，還能從根本上提升內(nèi)部會計(jì)水平。

二、企業(yè)納稅籌劃風(fēng)險(xiǎn)研究

1.宏觀經(jīng)濟(jì)環(huán)境導(dǎo)致的風(fēng)險(xiǎn)研究

對于企業(yè)來說，在開展相關(guān)經(jīng)營活動的時(shí)候，往往要考慮到經(jīng)濟(jì)環(huán)境條件等因素?；顒邮窃谙鄳?yīng)經(jīng)濟(jì)環(huán)境中開展的，而對于外部環(huán)境來說，往往是比較復(fù)雜的，這樣會從根本上影響企業(yè)納稅籌劃方案的正常執(zhí)行，最終導(dǎo)致納稅籌劃風(fēng)險(xiǎn)產(chǎn)生。

2.法律、政策變化導(dǎo)致的風(fēng)險(xiǎn)研究

隨著我國產(chǎn)業(yè)政策的不斷調(diào)整，我國稅收法律及政策的也在不斷變更。因此，我國稅收法律往往會不定期地修訂和完善。但是，對于納稅籌劃來說，是具備一定前瞻性的，屬于一種前期策劃，需要一定的時(shí)間和過程，如果在該過程中進(jìn)行稅法修訂的話，就會導(dǎo)致原本納稅籌劃方案的不合法問題出現(xiàn)，最終導(dǎo)致納稅籌劃風(fēng)險(xiǎn)產(chǎn)生。

3.籌劃人員綜合素質(zhì)低導(dǎo)致的風(fēng)險(xiǎn)研究

對于企業(yè)納稅籌劃來說，屬于一種綜合性的經(jīng)濟(jì)活動，因此對納稅籌劃人員的要求也是非常嚴(yán)格的。對于企業(yè)納稅籌劃人員來說，不僅要掌握會計(jì)和投資方面的知識，還要掌握稅法知識。納稅人會直接影響籌劃方案的科學(xué)合理性，影響方案的正常實(shí)施。對于企業(yè)納稅策劃方案實(shí)施來說，和納稅人主觀判斷是密切相關(guān)的。但對于當(dāng)前的企業(yè)納稅籌劃人員來說，對稅收政策的認(rèn)識是不全面的，還存在不熟悉財(cái)務(wù)業(yè)務(wù)的問題，甚至還存在不了解基本稅收業(yè)務(wù)的問題，導(dǎo)致納稅籌劃活動無法正常開展。

4.經(jīng)營活動變化導(dǎo)致的風(fēng)險(xiǎn)研究

一方面，對于納稅籌劃來說，是企業(yè)對未來發(fā)展行為的提前安排，計(jì)劃性以及前瞻性特點(diǎn)是比較明顯的，納稅籌劃方案的制定往往都在一定時(shí)間內(nèi)，針對性是比較強(qiáng)的；另一方面，對于企業(yè)來說，要想獲取一定的稅收利益，必須開展特殊性的經(jīng)濟(jì)活動，不然會導(dǎo)致企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)出現(xiàn)。但在當(dāng)前的市場經(jīng)濟(jì)體制下，企業(yè)內(nèi)部經(jīng)營活動是多變的，必須及時(shí)調(diào)整和完善戰(zhàn)略管理要求。一旦企業(yè)經(jīng)濟(jì)活動改變，或無法正確判斷項(xiàng)目預(yù)期經(jīng)濟(jì)活動的話，就會導(dǎo)致企業(yè)稅收負(fù)擔(dān)加重。

5.相關(guān)部門執(zhí)法不嚴(yán)導(dǎo)致的風(fēng)險(xiǎn)研究

稅務(wù)機(jī)關(guān)往往不進(jìn)行企業(yè)納稅籌劃方案制定和實(shí)施，但卻要進(jìn)行籌劃方法認(rèn)定，只有科學(xué)認(rèn)定企業(yè)納稅籌劃方法，才能保證納稅籌劃方案的完善性，為納稅人帶來利益。但對于我國國情來說，是相當(dāng)復(fù)雜的，稅務(wù)執(zhí)法人員的綜合素質(zhì)也比較低，責(zé)任感比較弱，從根本上阻礙了稅收政策的正常執(zhí)行，導(dǎo)致一系列風(fēng)險(xiǎn)出現(xiàn)。

三、企業(yè)納稅籌劃風(fēng)險(xiǎn)防范措施

1.增強(qiáng)納稅籌劃風(fēng)險(xiǎn)意識

要想從根本上防范企業(yè)納稅籌劃風(fēng)險(xiǎn)，必須增強(qiáng)企業(yè)相關(guān)人員的風(fēng)險(xiǎn)防范意識，無論是高層管理人員，還是一般納稅籌劃人員，都必須明確納稅籌劃工作開展的意義，增強(qiáng)自身的工作責(zé)任感，實(shí)現(xiàn)風(fēng)險(xiǎn)意識和企業(yè)文化的有效融合，從根本上提升企業(yè)納稅籌劃風(fēng)險(xiǎn)管理效率。另外，對于企業(yè)納稅籌劃工作人員來說，必須在增強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)意識的基礎(chǔ)上開展一系列教育培訓(xùn)工作，從根本上促進(jìn)風(fēng)險(xiǎn)防范和管理工作的有效落實(shí)。

2.提升工作人員綜合素質(zhì)

對于企業(yè)納稅籌劃工作人員來說，不僅要有較強(qiáng)的風(fēng)險(xiǎn)意識，還要有較高的工作能力和綜合素質(zhì)，不僅要有納稅籌劃相關(guān)的專業(yè)素質(zhì)，還要具備較強(qiáng)的實(shí)際操作能力。導(dǎo)致企業(yè)納稅籌劃風(fēng)險(xiǎn)產(chǎn)生的影響因素比較多，納稅籌劃人員綜合素質(zhì)低是主要的影響因素之一。因此，企業(yè)必須加強(qiáng)對納稅籌劃人員的培訓(xùn)，讓納稅籌劃工作人員了解企業(yè)的基本財(cái)務(wù)狀況和經(jīng)營現(xiàn)狀，進(jìn)而制定出科學(xué)合理的納稅籌劃方案。對于那些有實(shí)踐經(jīng)驗(yàn)的納稅籌劃人員來說，必須加強(qiáng)對他們的崗位培訓(xùn)，從根本上提升他們的納稅籌劃工作技能。必要時(shí)，還要為納稅籌劃工作人員提供充足的脫產(chǎn)學(xué)習(xí)機(jī)會和國外深造機(jī)會，從根本上提升工作人員的綜合素質(zhì)，降低企業(yè)納稅籌劃風(fēng)險(xiǎn)。

3.降低企業(yè)納稅籌劃的成本費(fèi)用

要想從根本上實(shí)現(xiàn)納稅籌劃目標(biāo)，企業(yè)必須嚴(yán)格遵循“成本效益原則”，制定出科學(xué)合理的納稅籌劃方案，從根本上降低成本費(fèi)用，且通過降低企業(yè)納稅籌劃成本和相關(guān)費(fèi)用，可以從根本上提升企業(yè)整體經(jīng)濟(jì)效益。因此，工作人員在進(jìn)行納稅籌劃方案制定的過程中，要同時(shí)考慮顯性成本和隱形成本，實(shí)現(xiàn)納稅籌劃成本費(fèi)用和企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益的雙贏，促進(jìn)企業(yè)可持續(xù)發(fā)展。

4.完善企業(yè)納稅籌劃風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警機(jī)制

針對企業(yè)來說，不僅要較強(qiáng)的風(fēng)險(xiǎn)意識，還要完善納稅籌劃風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警機(jī)制，把風(fēng)險(xiǎn)降到最低。對于企業(yè)納稅籌劃風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警機(jī)制來說，往往是在運(yùn)用網(wǎng)絡(luò)設(shè)備的基礎(chǔ)上建立的，必須通過完善企業(yè)財(cái)務(wù)管理機(jī)制來完善風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警機(jī)制。具體來說，一方面，對于企業(yè)納稅籌劃人員來說，必須采取一系列專業(yè)化措施，從根本上完善內(nèi)部采取核算機(jī)制，提升內(nèi)部財(cái)務(wù)信息核算的準(zhǔn)確性，加強(qiáng)前期風(fēng)險(xiǎn)控制，及時(shí)掌握企業(yè)的實(shí)際運(yùn)營情況，保證納稅籌劃方案設(shè)計(jì)的科學(xué)合理性；另一方面，企業(yè)相關(guān)部門要結(jié)合內(nèi)外部經(jīng)營情況和相關(guān)政策變動情況，及時(shí)更新財(cái)務(wù)指標(biāo)，并及時(shí)發(fā)出預(yù)警信號，完善企業(yè)納稅籌劃方案，從根本上降低企業(yè)納稅籌劃風(fēng)險(xiǎn)。

5.提升企業(yè)納稅籌劃的權(quán)威性

企業(yè)納稅籌劃涉及的范圍比較廣，涉及多方面的專業(yè)知識，包括稅收知識、財(cái)務(wù)知識、經(jīng)營管理知識等。因此，要想保證企業(yè)納稅籌劃工作的正常落實(shí)，需要邀請專家操作、演示。尤其是對于那些較大的納稅籌劃業(yè)務(wù)，往往需要邀請專業(yè)人士操作，比如專業(yè)的注冊稅務(wù)師等，這樣可以從根本上提升企業(yè)納稅籌劃的可靠性，降低企業(yè)納稅籌劃風(fēng)險(xiǎn)。

四、結(jié)語

綜上所述，近年來，隨著我國市場經(jīng)濟(jì)的不斷發(fā)展，人們對納稅籌劃的重視度越來越大。但在當(dāng)前的企業(yè)納稅籌劃過程中，還存在一系列尚待解決的問題，企業(yè)納稅籌劃風(fēng)險(xiǎn)是比較大的，要想從根本上降低企業(yè)納稅籌劃風(fēng)險(xiǎn)，保證現(xiàn)代化企業(yè)的健康發(fā)展，必須在明確風(fēng)險(xiǎn)成因的基礎(chǔ)上采取一系列防范措施，實(shí)現(xiàn)企業(yè)成本和利潤的雙贏。

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