行政事業(yè)單位內(nèi)部會(huì)計(jì)控制與管理研究

萇征

摘要：行政事業(yè)單位內(nèi)部會(huì)計(jì)控制通過財(cái)務(wù)核算和利用會(huì)計(jì)信息來對(duì)行政事業(yè)單位的各項(xiàng)工作進(jìn)行指導(dǎo)，它的控制核心是行政事業(yè)單位內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度。對(duì)于行政事業(yè)單位內(nèi)部必須建立符合它的制度，規(guī)范和加強(qiáng)內(nèi)部控制，對(duì)于其中遇到的問題實(shí)行相應(yīng)策略，財(cái)務(wù)的風(fēng)險(xiǎn)才能得到有效的防治與控制。

關(guān)鍵詞：行政事業(yè)；會(huì)計(jì)控制；管理研究

1.行政事業(yè)單位內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的現(xiàn)狀

1.1 內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度有待完善

每年都會(huì)頒發(fā)各種制度來進(jìn)行財(cái)務(wù)部的管理，但對(duì)于內(nèi)部控制規(guī)范的適用范圍主要是在企業(yè)單位實(shí)行，對(duì)于行政事業(yè)單位并沒有對(duì)此進(jìn)行詳細(xì)的解釋，行政事業(yè)單位內(nèi)部的控制制度并不完善，這些現(xiàn)象并沒有得到有效的解決，也沒有相應(yīng)的理論和研究。

1.2 內(nèi)控意識(shí)不足，內(nèi)部控制制度弱化

對(duì)于單位制度的建立，不同的單位理解能力不一樣，有的認(rèn)為建立制度是一個(gè)既耗費(fèi)人力、又耗費(fèi)物力的一種行為，對(duì)于這種耗費(fèi)人力、物力的制度來說，并不能帶來很大的經(jīng)濟(jì)效益，因此在建立內(nèi)部會(huì)計(jì)控制這方面缺乏積極性和主動(dòng)性。

1.3 會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作較為薄弱

關(guān)于現(xiàn)在的工作崗位中的會(huì)計(jì)，一般人員素質(zhì)都不太高，對(duì)于會(huì)計(jì)崗位的學(xué)生很少有機(jī)會(huì)進(jìn)行專業(yè)知識(shí)的培訓(xùn)，對(duì)于大部分會(huì)計(jì)崗位的職員都是半路改行為會(huì)計(jì)，并不是參加過專業(yè)知識(shí)傳授的學(xué)生的工作，沒有經(jīng)過專業(yè)知識(shí)的培訓(xùn)。有的單位為了省去職工的工資，一崗多職，崗位之間并沒有太大的聯(lián)系，并起不到相互監(jiān)督的作用。

1.4 監(jiān)督考核機(jī)制不到位

行政單位一般內(nèi)審的機(jī)構(gòu)和會(huì)計(jì)部門平行，對(duì)執(zhí)行機(jī)構(gòu)依賴性比較大，權(quán)威性和獨(dú)立性不強(qiáng)；單位內(nèi)各組織機(jī)構(gòu)在審計(jì)內(nèi)容時(shí)，對(duì)于職能效率的評(píng)價(jià)涉及的面并不多，對(duì)資金的使用和管理并不能起到明顯的作用。行政事業(yè)單位并不關(guān)注于內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度以及與考核掛鉤的監(jiān)督機(jī)制，因此，形成了考核的方面比較重視，內(nèi)部會(huì)計(jì)控制比較輕視的局面。

2.行政事業(yè)單位內(nèi)部會(huì)計(jì)控制策略的實(shí)施

2.1 內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度

會(huì)計(jì)的職能就是反映和監(jiān)督。會(huì)計(jì)的崗位職責(zé)明確相互牽連，會(huì)計(jì)崗位在設(shè)置時(shí)應(yīng)該與單位的管理相適應(yīng)；會(huì)計(jì)崗位應(yīng)有明確的指責(zé)禁得起考核；分工要明確，對(duì)于業(yè)務(wù)的進(jìn)出應(yīng)有明確的記錄，分清責(zé)任；一人應(yīng)該只兼一職，防止各個(gè)崗位對(duì)于不軌行為進(jìn)行隱匿；對(duì)于崗位的要求應(yīng)該定期進(jìn)行考核。對(duì)于崗位的要求應(yīng)該每個(gè)崗位起到相互制約、相互監(jiān)督的角色。會(huì)計(jì)核算的過程中，對(duì)于會(huì)計(jì)核算的程序、方法等應(yīng)符合會(huì)計(jì)法規(guī)政策要求。在辦理會(huì)計(jì)核算業(yè)務(wù)時(shí)應(yīng)當(dāng)符合內(nèi)部控制要求會(huì)計(jì)核算的質(zhì)量應(yīng)該有所保證，進(jìn)行現(xiàn)金的核算的時(shí)候，應(yīng)該有權(quán)限控制，現(xiàn)金收支人員與會(huì)計(jì)人員應(yīng)當(dāng)進(jìn)行及時(shí)的盤點(diǎn)與核對(duì)，確保入賬和記賬信息無誤。財(cái)務(wù)收支要進(jìn)行嚴(yán)格的控制，對(duì)于收支必須進(jìn)行授權(quán)批準(zhǔn)控制，避免經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)審批程序過程中的越權(quán)審批、違規(guī)審批現(xiàn)象的發(fā)生；規(guī)定審批的范圍、層次和責(zé)任，財(cái)務(wù)收支的審批人和經(jīng)辦人職責(zé)必須分離。國有資產(chǎn)必須由專人保管，限制無關(guān)人員接近財(cái)產(chǎn)；對(duì)于財(cái)務(wù)管理的人員應(yīng)當(dāng)授權(quán)審批通過才能接觸資產(chǎn)；財(cái)產(chǎn)保管人員應(yīng)當(dāng)對(duì)賬目進(jìn)行定期的清點(diǎn)，保證財(cái)產(chǎn)的安全完整性。

2.2 授權(quán)批準(zhǔn)與集體決策制度相結(jié)合

經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)可以劃分為五個(gè)步驟：授權(quán)、主辦、批準(zhǔn)、執(zhí)行和記錄。每一個(gè)步驟在實(shí)行時(shí)都應(yīng)該有相關(guān)人員進(jìn)行核算、復(fù)核或記錄等情況下進(jìn)行一項(xiàng)業(yè)務(wù)，在未經(jīng)過任何程序的時(shí)候不能對(duì)該項(xiàng)業(yè)務(wù)進(jìn)行實(shí)行。單位各級(jí)的管理必須在授權(quán)的范圍內(nèi)進(jìn)行職責(zé)的實(shí)行，不能越權(quán)辦理任何業(yè)務(wù)。授權(quán)批準(zhǔn)的時(shí)候要與集體決策相結(jié)合，每個(gè)人都有自己的職位要求 不應(yīng)該進(jìn)行越權(quán)處理其他人的業(yè)務(wù)權(quán)利范圍。制度的建立就是要橫向或豎向進(jìn)行職責(zé)的制約，對(duì)于起點(diǎn)以下的經(jīng)濟(jì)決策事項(xiàng)進(jìn)行授權(quán)審批，起點(diǎn)以上的經(jīng)濟(jì)決策進(jìn)行集體決策。

2.3 預(yù)算制度

行政事業(yè)單位資金屬于財(cái)政資金，行政事業(yè)單位的收支必須經(jīng)過批準(zhǔn)預(yù)算，單位的支出方向和支出規(guī)模水平是預(yù)算規(guī)定的，預(yù)算是內(nèi)部控制不可缺少的手段之一。在進(jìn)行預(yù)算時(shí)，部門必須形成一套嚴(yán)格的程序和系統(tǒng)。在預(yù)算編制、上報(bào)、批準(zhǔn)、執(zhí)行、分析、考核等各個(gè)環(huán)節(jié)應(yīng)該緊密相連。將單位預(yù)算和內(nèi)設(shè)部門預(yù)算合二為一，完善部門預(yù)算的制度，調(diào)整相應(yīng)的制度，內(nèi)部預(yù)算和各級(jí)預(yù)算應(yīng)克服內(nèi)容不實(shí)、預(yù)算約束不強(qiáng)等情況，對(duì)預(yù)算進(jìn)行跟蹤、分析和評(píng)估建立相應(yīng)的制度，提高資金的使用效率和確保資金的正確使用，提高預(yù)算的管理水平。

2.4 加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督和考核

行政事業(yè)單位要強(qiáng)化其權(quán)威性和獨(dú)立性，必須提高內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)的層次。內(nèi)部單位要定期進(jìn)行各項(xiàng)審計(jì)，如果單位內(nèi)部的控制制度和實(shí)施的程度都達(dá)到了有效的實(shí)施，應(yīng)給予相應(yīng)的評(píng)價(jià)，對(duì)于出現(xiàn)的問題進(jìn)行及時(shí)的糾正，財(cái)務(wù)制度保證健全、會(huì)計(jì)的核算必須符合規(guī)定。對(duì)于內(nèi)部審計(jì)人員必須提高政治、審計(jì)業(yè)務(wù)、審計(jì)法規(guī)等各個(gè)方面的素質(zhì)，對(duì)于服務(wù)意識(shí)應(yīng)該不斷增強(qiáng)。對(duì)于審計(jì)決定、審計(jì)意見等應(yīng)該對(duì)此進(jìn)行加強(qiáng)落實(shí)，通過內(nèi)部審計(jì)對(duì)內(nèi)部的會(huì)計(jì)控制進(jìn)行加強(qiáng)，這樣才有利于單位的各項(xiàng)管理水平的提高。定期對(duì)內(nèi)部控制制度的執(zhí)行過程進(jìn)行檢查和考核，了解內(nèi)部會(huì)計(jì)制度是否得以有效遵循，發(fā)現(xiàn)實(shí)行中存在的問題，對(duì)于出現(xiàn)的問題采取相應(yīng)的措施進(jìn)行改正，保證內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度能夠有效地發(fā)揮它真正的作用。對(duì)于嚴(yán)格執(zhí)行內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度的執(zhí)法人員，給予精神與物質(zhì)上的獎(jiǎng)勵(lì)，提高工作人員的工作積極性；對(duì)于違反規(guī)章制度的人員，進(jìn)行行政處分和經(jīng)濟(jì)方面的處罰。做到獎(jiǎng)罰分明，對(duì)工作人員給予獎(jiǎng)勵(lì)與處罰，對(duì)他們進(jìn)行制約，才能對(duì)內(nèi)部的控制得心應(yīng)手，制度才能真正地落實(shí)到實(shí)際中去，提高內(nèi)部會(huì)計(jì)控制與管理的水平。

總結(jié)

對(duì)于行政事業(yè)單位中財(cái)務(wù)管理及會(huì)計(jì)核算，都應(yīng)對(duì)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度進(jìn)行改革。設(shè)計(jì)出一套符合行政事業(yè)單位內(nèi)部會(huì)計(jì)控制與管理實(shí)際、科學(xué)、有效的實(shí)施制度，對(duì)行政事業(yè)單位的發(fā)展是十分重要、策略的實(shí)施。

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