我國商業(yè)銀行會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的防范

儀秀琴 趙夢(mèng)鴿

【摘 要】隨著社會(huì)經(jīng)濟(jì)的不斷高速發(fā)展，商業(yè)銀行之間的競(jìng)爭(zhēng)也在不斷加劇，商業(yè)銀行每天也都會(huì)面臨著各種各樣的風(fēng)險(xiǎn)壓力，而會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)則是其中一種。本文就我國商業(yè)銀行的會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行展開分析，就目前的現(xiàn)狀對(duì)會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)控制中所出現(xiàn)的問題以及成因進(jìn)行分析探討，并最終提出相應(yīng)解決對(duì)策，期以健全目前不夠完善的會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)防范機(jī)制，促進(jìn)商業(yè)銀行的穩(wěn)步健康發(fā)展。

【關(guān)鍵詞】商業(yè)銀行；會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)；風(fēng)險(xiǎn)控制

一、商業(yè)銀行會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的概述

（一）商業(yè)銀行會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的含義

會(huì)計(jì)是一項(xiàng)綜合性質(zhì)的活動(dòng)，不僅可以為社會(huì)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)提供所需的信息，更可以參與到經(jīng)營管理之中。商業(yè)銀行會(huì)計(jì)是銀行管理工作中的一項(xiàng)基本任務(wù)，然而會(huì)計(jì)人員在銀行每天都需要接待各行各業(yè)的客戶，經(jīng)手的現(xiàn)今成百上千萬，工作壓力和誘惑都較大，同時(shí)銀行也要面臨著復(fù)雜的內(nèi)外部環(huán)境以及人為因素所帶來的風(fēng)險(xiǎn)。因此商業(yè)銀行會(huì)計(jì)的核算與操作對(duì)于風(fēng)險(xiǎn)控制來說都是非常重要的。

（二）商業(yè)銀行會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的種類

在商業(yè)銀行的經(jīng)營過程中是離不開會(huì)計(jì)人員的核算與操作，因此會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)也很高。會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的種類有很多，例如會(huì)計(jì)的信息風(fēng)險(xiǎn)，因信息的不準(zhǔn)確或者漏報(bào)、謊報(bào)都會(huì)給銀行的經(jīng)營管理帶來巨大的風(fēng)險(xiǎn)。再如會(huì)計(jì)核算風(fēng)險(xiǎn)，在會(huì)計(jì)核算的過程中如果運(yùn)用會(huì)計(jì)方法不當(dāng)或者對(duì)會(huì)計(jì)核算的信息故意隱瞞，偽造等等，也都會(huì)帶來巨大的會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。再如會(huì)計(jì)監(jiān)督風(fēng)險(xiǎn)，會(huì)計(jì)人員在進(jìn)行本職工作的過程中由于工作壓力巨大往往會(huì)出現(xiàn)差錯(cuò)，這就需要一個(gè)完善的監(jiān)督管理機(jī)制對(duì)會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行監(jiān)督。再如會(huì)計(jì)人員風(fēng)險(xiǎn)，會(huì)計(jì)人員無論因什么原因進(jìn)行違規(guī)操作所帶來的風(fēng)險(xiǎn)，即會(huì)計(jì)人員風(fēng)險(xiǎn)。

二、商業(yè)銀行會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)控制中存在的主要問題

（一）會(huì)計(jì)信息的失真

在會(huì)計(jì)人員在進(jìn)行會(huì)計(jì)核算等工作時(shí)，一大風(fēng)險(xiǎn)的造成原因就是會(huì)計(jì)信息的失真所帶來的。一方面對(duì)商業(yè)銀行的資本充足率沒有明確的把握，過分的高估銀行資本，其次，銀行資產(chǎn)質(zhì)量與實(shí)際情況之間的差距也是很重要的原因之一，對(duì)銀行的經(jīng)營者以及具體實(shí)際信息的把握，沒有一定的嚴(yán)格要求與規(guī)則，甚至一些商業(yè)銀行在面對(duì)這樣的情況時(shí)會(huì)采取消極措施對(duì)抗不利于銀行發(fā)展的新政策法規(guī)等等，然而銀行會(huì)計(jì)在進(jìn)行核算等業(yè)務(wù)時(shí)就會(huì)由于會(huì)計(jì)信息的失真帶來一定的風(fēng)險(xiǎn)性。

（二）會(huì)計(jì)核算過程中的違規(guī)操作

盡管我國銀行業(yè)的法律條文正在不斷的完善，然而針對(duì)商業(yè)銀行的會(huì)計(jì)方面仍舊有許多不完善的地方。一些銀行工作人員對(duì)于自己的工作的責(zé)任意識(shí)不夠高，采取投機(jī)取巧的做法，而沒有按照規(guī)章制度辦事，不僅會(huì)帶來高風(fēng)險(xiǎn)，對(duì)于工作人員自身來說也是一種不負(fù)責(zé)任的表現(xiàn)。缺乏風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)，在人員不夠的時(shí)候甚至身兼數(shù)職，導(dǎo)致會(huì)計(jì)人員的專業(yè)性也不夠，再者，越權(quán)辦理這樣的情況也屢見不鮮，給會(huì)計(jì)核算工作帶來了巨大的風(fēng)險(xiǎn)。

（三）會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)缺乏一定的監(jiān)督管理

良好的會(huì)計(jì)監(jiān)督管理機(jī)制對(duì)于商業(yè)銀行的風(fēng)險(xiǎn)規(guī)避工作來說十分重要。會(huì)計(jì)技能的更新?lián)Q代很快，一部分監(jiān)督管理人員對(duì)于會(huì)計(jì)職能的把握以及工作細(xì)則的掌握不夠好，沒有及時(shí)更新知識(shí)儲(chǔ)備，導(dǎo)致在進(jìn)行監(jiān)督管理工作時(shí)對(duì)經(jīng)營內(nèi)部工作的疏忽，會(huì)計(jì)管理部門缺乏獨(dú)立性，從而無法很好地實(shí)現(xiàn)其管理職能的作用。再者，對(duì)于商業(yè)銀行內(nèi)的會(huì)計(jì)監(jiān)督工作沒有完善的法律法規(guī)和具體的操作規(guī)范，沒有規(guī)則的指導(dǎo)就無法很好地進(jìn)行監(jiān)督管理工作，同時(shí)對(duì)于監(jiān)督內(nèi)容的規(guī)定也不夠明確，導(dǎo)致管理人員對(duì)自己的工作任務(wù)不明不白，對(duì)于會(huì)計(jì)核算過程中的風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)督都不能很好地完成。

（四）會(huì)計(jì)人員風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)薄弱

盡管會(huì)計(jì)從業(yè)人員都有會(huì)計(jì)從業(yè)資格證書，然而一紙證書并不能代表會(huì)計(jì)人員有著良好的風(fēng)險(xiǎn)規(guī)避意識(shí)。進(jìn)入商業(yè)銀行工作的會(huì)計(jì)人員一定要進(jìn)行崗前培訓(xùn)，對(duì)于各種規(guī)章制度以及操作的規(guī)范性有一個(gè)良好的掌握。同時(shí)需要意識(shí)到商業(yè)銀行會(huì)計(jì)工作職責(zé)的特殊性以及責(zé)任感，只有擁有良好的風(fēng)險(xiǎn)防范意識(shí)，對(duì)于員工之間的信任以及崗位職能的規(guī)定，都有一個(gè)很大的好處。否則，風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)的薄弱，只會(huì)給商業(yè)銀行帶來更多的資金風(fēng)險(xiǎn)。

三、防范商業(yè)銀行會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的主要對(duì)策

（一）建立和完善會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)防范機(jī)制

面對(duì)如今各類銀行會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，只有有效防范才可保持我國金融的穩(wěn)定發(fā)展。應(yīng)對(duì)商業(yè)銀行目前的多種會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)控制過程中所出現(xiàn)的問題，首先應(yīng)當(dāng)建立和完善會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)防范機(jī)制。不僅要對(duì)銀行內(nèi)部進(jìn)行嚴(yán)格的控制管理，更要對(duì)會(huì)計(jì)工作的內(nèi)容以及工作流程有一個(gè)明確的規(guī)定以及標(biāo)準(zhǔn)，制定職責(zé)明確的管理體系，才可以使商業(yè)銀行里每位員工對(duì)自己的工作業(yè)務(wù)內(nèi)容進(jìn)行一個(gè)審視以及積極的對(duì)待。

（二）完善銀行會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的監(jiān)督管理體系

逐步完善會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的監(jiān)督管理體系，首先需要對(duì)銀行會(huì)計(jì)進(jìn)行嚴(yán)格的監(jiān)督，從循環(huán)程序上來看，要不斷完善各個(gè)階段的監(jiān)督工作，從事前監(jiān)督，到事中監(jiān)督到事后監(jiān)督，都需要工作人員制定嚴(yán)格的可以反饋銀行的風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警指標(biāo)體系。再者，加強(qiáng)銀行與銀行之間的協(xié)作，積極通報(bào)結(jié)算詐騙案情，實(shí)現(xiàn)規(guī)避風(fēng)險(xiǎn)的目的。與此同時(shí)也需要商業(yè)銀行充分發(fā)揮內(nèi)部審計(jì)部門的作用，對(duì)銀行內(nèi)部的實(shí)際情況進(jìn)行真實(shí)的監(jiān)督和管控，并不斷地強(qiáng)化內(nèi)外部環(huán)境的協(xié)調(diào)與監(jiān)管，最終建立完善健全的會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)督管理機(jī)制。

（三）提高會(huì)計(jì)人員的風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)和專業(yè)素養(yǎng)

商業(yè)銀行在對(duì)會(huì)計(jì)員工進(jìn)行招聘時(shí)，需要提高準(zhǔn)入門檻，不是只有會(huì)計(jì)從業(yè)證就是可以進(jìn)入商業(yè)銀行進(jìn)行會(huì)計(jì)工作的。再者，在員工入職前，需要對(duì)員工進(jìn)行崗前培訓(xùn)，使其對(duì)商業(yè)銀行會(huì)計(jì)工作有一個(gè)明確的認(rèn)識(shí)，并提高其風(fēng)險(xiǎn)防范意識(shí)。與此同時(shí)，強(qiáng)化會(huì)計(jì)人員的行為準(zhǔn)則，提高其道德素質(zhì)也很重要。無論是會(huì)計(jì)基礎(chǔ)技能，還是思想政治教育以及道德教育，都需要銀行積極進(jìn)行培訓(xùn)引導(dǎo)，以提高員工的綜合素質(zhì)。

四、結(jié)語

本文就目前我國商業(yè)銀行的會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行展開描述，對(duì)目前風(fēng)險(xiǎn)控制過程中所出現(xiàn)的問題進(jìn)行分析探討，并提出相應(yīng)的解決措施。日前商業(yè)銀行由于會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)而帶來的資金問題屢見不鮮，想要規(guī)避會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，不僅需要國家以及商業(yè)銀行本身進(jìn)行積極的整改以及法律制度的完善，更需要會(huì)計(jì)人員提高自身專業(yè)素質(zhì)以及道德修養(yǎng)，從而實(shí)現(xiàn)商業(yè)銀行會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的有效控制，進(jìn)而促進(jìn)我國金融的穩(wěn)步發(fā)展。

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