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    “營改增”對服務(wù)業(yè)企業(yè)財務(wù)管理的影響及應(yīng)對策略研究

    2016-05-14 05:39:28郭玉花
    財會學習 2016年8期
    關(guān)鍵詞:營改增服務(wù)業(yè)企業(yè)

    郭玉花

    摘要:本文針對服務(wù)行業(yè)企業(yè)在“營改增”政策實施以后的應(yīng)對策略,首先分析了“營改增”政策對服務(wù)行業(yè)企業(yè)財務(wù)管理的具體影響,進而就“營改增”政策背景下服務(wù)行業(yè)企業(yè)的應(yīng)對管理,提出了幾點建議。

    關(guān)鍵詞:服務(wù)業(yè);企業(yè);“營改增”

    “營改增”作為我國近年來最為重要的稅制改革內(nèi)容,是國家基于減輕企業(yè)的稅務(wù)負擔,避免重復(fù)征稅問題進行的稅制改革。在“營改增”政策推進實施以來,對于服務(wù)行業(yè)企業(yè)也產(chǎn)生了較大的影響,特別是由原來的繳納營業(yè)稅轉(zhuǎn)變?yōu)槔U納增值稅,勢必將會對服務(wù)行業(yè)企業(yè)的財務(wù)管理、稅務(wù)籌劃等帶來系列的影響。這種情況下,服務(wù)行業(yè)企業(yè)更應(yīng)該全面深入的分析營改增政策的具體影響,有針對性的在財務(wù)、稅務(wù)管理方面等制定合理的措施,以最大程度降低企業(yè)稅負,促進企業(yè)的長遠發(fā)展。

    一、“營改增”對服務(wù)業(yè)的影響分析

    (一)“營改增”對服務(wù)業(yè)企業(yè)財務(wù)的影響

    在“營改增”政策實施以前,企業(yè)的主營業(yè)務(wù)收入應(yīng)稅服務(wù)包含了營業(yè)稅在內(nèi)的含稅收入,而在企業(yè)的“營改增”政策實施以后,增值稅作為價外稅在服務(wù)業(yè)企業(yè)的銷售價格中徹底剝離,這些應(yīng)稅服務(wù)主要是包括在稅后收入內(nèi),因此會對服務(wù)企業(yè)的財務(wù)指標造成一系列的影響,特別是進項稅額可以實現(xiàn)抵扣,流轉(zhuǎn)稅額也會出現(xiàn)相應(yīng)的下降。

    (二)“營改增”對服務(wù)業(yè)企業(yè)稅負的影響

    按照相關(guān)統(tǒng)計數(shù)據(jù)分析,在“營改增”政策實施以后,企業(yè)的稅負會出現(xiàn)一定程度的下降,但是也有的企業(yè)在“營改增”政策實施以后稅負反倒出現(xiàn)了不降反升的問題。不同服務(wù)行業(yè)所適用的稅率不同以及納稅籌劃手段的不同也會對企業(yè)的實際稅負產(chǎn)生相應(yīng)的影響。

    (三)“營改增”政策對企業(yè)內(nèi)部管理的影響

    在“營改增”政策推行實施以后,稅務(wù)部門將會加大對增值稅專用發(fā)票的稽查力度,因而對于企業(yè)內(nèi)部合規(guī)管理提出了更高的要求。而且在“營改增”政策實施以后,由于企業(yè)增值稅進項稅抵扣的實際需要,對于采購等管理工作也會提出新的要求。

    (四)“營改增”對服務(wù)企業(yè)的戰(zhàn)略發(fā)展帶來較大影響

    “營改增”政策的實施,在整體上有助于降低整個行業(yè)的稅負,但與此同時對于企業(yè)的戰(zhàn)略發(fā)展策略也將會帶來非常深遠的影響。尤其是在增值稅專用發(fā)票抵扣背景下,服務(wù)行業(yè)企業(yè)應(yīng)該及時對自身的戰(zhàn)略目標以及業(yè)務(wù)模式進行改革,例如在生產(chǎn)性服務(wù)業(yè)務(wù)外包方面、服務(wù)業(yè)從制造業(yè)分立、供應(yīng)商選擇等方面進行戰(zhàn)略調(diào)整,以盡可能擴大取得增值稅進項抵扣,這實質(zhì)上就是推動服務(wù)行業(yè)企業(yè)轉(zhuǎn)型升級和產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)調(diào)整。

    二、“營改增”政策背景下服務(wù)業(yè)企業(yè)的應(yīng)對措施

    (一)服務(wù)業(yè)企業(yè)應(yīng)該進一步加強供應(yīng)商的管理

    在“營改增”政策具體實施以后,企業(yè)的進項稅抵扣的額度越大,增值稅的減少幅度也會越大。因此,作為服務(wù)行業(yè)企業(yè)而言,在供應(yīng)商的管理方面,也必須嚴格按照增值稅抵扣的實際需要,取得專用的增值稅專用發(fā)票,也就是必須要選擇能夠開具增值稅專用發(fā)票的供貨商與之合作,以便于獲得增值稅進項稅額的抵扣,降低企業(yè)的增值稅負擔,進而實現(xiàn)服務(wù)業(yè)企業(yè)運營成本的降低。

    (二)服務(wù)業(yè)企業(yè)應(yīng)該及時調(diào)整經(jīng)營管理策略

    在“營改增”政策實施以后,作為服務(wù)業(yè)企業(yè),應(yīng)該及時對企業(yè)經(jīng)營管理的各個環(huán)節(jié)進行優(yōu)化,通過對運營以及財務(wù)管理工作的改進,提高企業(yè)的經(jīng)營管理效率。比如,在“營改增”政策以后,應(yīng)該按照企業(yè)的自身實際情況,綜合考慮企業(yè)的規(guī)模以及稅負計算分析結(jié)果等,確定選擇一般納稅人還是小規(guī)模納稅人等來繳納企業(yè)的增值稅。同時服務(wù)企業(yè)應(yīng)該重新審視企業(yè)的業(yè)務(wù)模式和組織架構(gòu),進行必要的調(diào)整,可以對不同業(yè)務(wù)的拆分和整合等,最大程度的降低企業(yè)的稅負。

    (三)確保服務(wù)業(yè)企業(yè)的會計信息質(zhì)量

    在營改增政策實施以后,將會直接增加服務(wù)行業(yè)企業(yè)的會計業(yè)務(wù)處理流程,企業(yè)的財務(wù)會計報表也將會更加復(fù)雜。因此服務(wù)行業(yè)企業(yè)應(yīng)該重點加強對企業(yè)財務(wù)會計工作人員技能培訓(xùn),不斷提高財務(wù)工作人員的專業(yè)技能素質(zhì)水平,確保會計信息和財務(wù)報表真實可靠,進而在此基礎(chǔ)上合理的開展企業(yè)的稅務(wù)籌劃。

    (四)加強對服務(wù)業(yè)企業(yè)專用發(fā)票的管理

    “營改增”政策背景下,增值稅的計稅特點使得增值稅專用發(fā)票的管理要遠遠嚴格于營業(yè)稅發(fā)票,因此在企業(yè)的經(jīng)營管理中,應(yīng)該著重加強發(fā)票的管理。首先,企業(yè)在經(jīng)營管理過程中應(yīng)當進一步的規(guī)范增值稅專用發(fā)票開具流程的管理,尤其是加強對增值稅專用發(fā)票的監(jiān)督管理,確保增值稅專用發(fā)票都具有實際的交易憑證,嚴謹虛開發(fā)票等行為對企業(yè)造成稅負風險。

    (五)針對“營改增”政策對企業(yè)的財務(wù)會計工作人員進行系統(tǒng)的培訓(xùn)

    首先企業(yè)的經(jīng)營管理層應(yīng)該組織全員系統(tǒng)學習營改增的相關(guān)知識,重點明確營改增政策影響的不僅僅是企業(yè)的稅負,而且是關(guān)系到企業(yè)的內(nèi)控、經(jīng)營模式等多個方面,共同做好營改增政策下服務(wù)企業(yè)的應(yīng)對。同時,還應(yīng)該重點加強對財務(wù)工作人員的培訓(xùn),確保能夠從合法合規(guī)、風險最小化和企業(yè)利益最大化出發(fā),降低企業(yè)的稅負,促進企業(yè)的長遠發(fā)展。

    三、結(jié)語

    在“營改增”政策深入實施的背景下,服務(wù)行業(yè)企業(yè)應(yīng)該全面的分析“營改增”政策形勢,并重點在服務(wù)行業(yè)企業(yè)會計核算、發(fā)票管理、納稅籌劃等方面采取有效應(yīng)對措施,實現(xiàn)企業(yè)稅負的降低,并控制企業(yè)的稅務(wù)風險問題。

    參考文獻:

    [1]吳聯(lián).關(guān)于物流業(yè)營業(yè)稅改征增值稅試點情況的調(diào)研報告及政策建議[J].大陸橋視野,2012(08).

    [2]陳輝.營業(yè)稅改征增值稅相關(guān)問題研究[J].會計之友,2012(09).

    [3]黎宇嵐.淺析“營改增”對勞務(wù)密集型服務(wù)業(yè)的影響及解決途徑[J].財經(jīng)界(學術(shù)版),2013(12).

    (作者單位:濟寧市恒基市政規(guī)劃設(shè)計有限公司)

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