論企業(yè)內(nèi)部控制制度存在的問題及對策

周楊心悅

摘 要：文章首先闡述了企業(yè)內(nèi)部控制制度的概念，即由企業(yè)的管理層攜整體員工一起實(shí)現(xiàn)企業(yè)目標(biāo)的一個過程。確保企業(yè)的運(yùn)作合理合法，財務(wù)信息真實(shí)完整，促使企業(yè)貫徹發(fā)展戰(zhàn)略，提高經(jīng)營的效率，是內(nèi)部控制的目標(biāo)。內(nèi)部控制作為企業(yè)內(nèi)部管理控制中不可或缺的部分，企業(yè)應(yīng)當(dāng)將內(nèi)部控制工作貫徹到?jīng)Q策、執(zhí)行、監(jiān)督以及反饋的每個環(huán)節(jié)中，所以，只要企業(yè)存在著經(jīng)營活動的運(yùn)行和管理，內(nèi)部控制是必然的。油瓶倒了誰扶的問題強(qiáng)烈地反映了企業(yè)內(nèi)部管理存在很多的不合理之處，而企業(yè)現(xiàn)在應(yīng)該做的是想辦法如何改善不合理之處。

關(guān)鍵詞：內(nèi)部控制；企業(yè)管理；監(jiān)督

中圖分類號：F230 文獻(xiàn)標(biāo)識碼：A 文章編號：1006-8937（2016）23-0028-02

1 創(chuàng)建內(nèi)控制度的意義

在如今由知識經(jīng)濟(jì)主導(dǎo)的時代下，自從我國加入世界貿(mào)易組織后，進(jìn)出口活動的越發(fā)頻繁，這意味著企業(yè)在經(jīng)營上面臨著越來越多的風(fēng)險，加上企業(yè)經(jīng)營體系中各方面存在的不完善，企業(yè)面臨著巨大的壓力和風(fēng)險。所以，一個企業(yè)要想生存下去就必須要從提高自身的競爭能力入手，只有提高經(jīng)濟(jì)效益才能從根本上提高競爭能力，要想提高經(jīng)營的效益必須從健全企業(yè)內(nèi)控制度入手，而企業(yè)創(chuàng)建內(nèi)控制度有如下重要意義。

1.1 有利于更好地貫徹執(zhí)行會計法規(guī)制度

企業(yè)建立的內(nèi)控制度有利于將國家制定的會計法規(guī)制度具體實(shí)現(xiàn)在實(shí)際工作上，而一個企業(yè)的體系建設(shè)是否完整可以在內(nèi)部財務(wù)核算制度上有所體現(xiàn)，換句話來說，企業(yè)只有建立完善的財務(wù)核算制度，國家的相關(guān)會計法規(guī)制度才能得到有效的執(zhí)行。

1.2 有利于建立完整的財務(wù)管理體制

一個企業(yè)財務(wù)管理體制的建立要參照國家最新發(fā)布的會計法規(guī)制度，基于此，單位的財務(wù)管理體制是新型會計管理制度中的重要成分。在發(fā)展迅速的今日，企業(yè)的經(jīng)營管理理念趨于現(xiàn)代化，造就了單位內(nèi)控制度的發(fā)展，加強(qiáng)內(nèi)部控制的建設(shè)也是實(shí)現(xiàn)現(xiàn)今企業(yè)管理體系的必要條件。

1.3 改善企業(yè)經(jīng)營管理的現(xiàn)狀

一個企業(yè)的經(jīng)營固然離不開良好的經(jīng)營理念與方法，但是光憑這一點(diǎn)是不能維持住好的經(jīng)營狀況，還需建立內(nèi)控制度，因?yàn)槿绻麚碛薪∪膬?nèi)部控制，可以利用會計及業(yè)務(wù)等部門的制度規(guī)劃與信息反饋，把企業(yè)的各個部門的工作結(jié)合起來，充分配合，這樣能夠發(fā)揮整體的作用，更能夠?qū)崿F(xiàn)企業(yè)的最終目標(biāo)。

2 內(nèi)部控制存在的問題

2.1 內(nèi)部控制制度不完善

我國很大一部分企業(yè)都建立了內(nèi)部控制制度，但總的來看，這些內(nèi)部控制制度大多較零散，缺乏合理性，甚至相互重復(fù)與矛盾。

歸結(jié)有以下原因：

①是單位機(jī)構(gòu)缺乏一定的理解，認(rèn)為只要按照公司章程執(zhí)行就是做到了內(nèi)部控制，而并未建立嚴(yán)格規(guī)范的組織控制規(guī)范。

②企業(yè)總是在事情發(fā)生后做一定的補(bǔ)救，沒有在事情發(fā)展之前或過程中來加以控制。

③不重視人才的引進(jìn)以及信息的反饋這些無形的控制。

④組織沒有明確各個部門的職責(zé)，做到真正的分工合作，并且未建立一個標(biāo)準(zhǔn)規(guī)范的獎罰體系，所以無法激勵員工的工作積極性。

2.2 內(nèi)部控制結(jié)構(gòu)設(shè)計不合理

現(xiàn)在的企業(yè)普遍存在一個問題，即內(nèi)部控制制度沒有一個完整的框架，僅僅是在文字組織上消耗了大量的時間，不具備實(shí)際可操作性，內(nèi)容缺乏創(chuàng)新，仍然采用傳統(tǒng)的結(jié)構(gòu)，僅僅局限在公司財務(wù)管理方面的控制，然而忽略了在企業(yè)管理和風(fēng)險管理方面的控制。

2.3 管理層認(rèn)識不足

現(xiàn)今我國有絕大一部分企業(yè)對內(nèi)控制度的建立沒有加以足夠的重視，故內(nèi)部控制的基礎(chǔ)很差。而企業(yè)的管理者時常干涉下面部門的工作，沒有充分地發(fā)揮它原有的監(jiān)督職能。

可以概括為以下幾點(diǎn)原因：

①部分的單位領(lǐng)導(dǎo)者對于制度體系的理解較為局限，不能將制度體系里的內(nèi)容實(shí)際運(yùn)用到工作中。假想一個企業(yè)的所有領(lǐng)導(dǎo)者每天只忙于處理各種文件，而沒有靜下心來去思考如何管理一個企業(yè)，那企業(yè)遲早會出大問題 ，體系和制度是企業(yè)花費(fèi)最小的成本而取得最大效益的工具。

②大部分企業(yè)還是對內(nèi)部控制制度沒有給予足夠的重視，即使建立了一些制度，但相互脫節(jié)，和實(shí)際的需要差距很大。

2.4 對內(nèi)部控制的實(shí)施不到位

對于企業(yè)建立的內(nèi)控制度不能僅僅視為表面上的工作，同時還要貫徹實(shí)施到具體事務(wù)上，并在運(yùn)營過程中適當(dāng)加以評估，這樣才能真正實(shí)現(xiàn)提高效能的目標(biāo)。每個企業(yè)都有各式的規(guī)章和制度，但大多不能得到有效的執(zhí)行，內(nèi)部控制不能按照預(yù)期那樣發(fā)揮它的效果。部分單位在獎懲標(biāo)準(zhǔn)上缺乏一定的執(zhí)行力度，管理人員總是持無所謂的態(tài)度，長久下來，會大大地削弱員工的工作積極性。

3 針對問題所采取的措施

3.1 改善組織的控制環(huán)境

影響組織內(nèi)控制度的因素有許多，但這些要素要想短時間內(nèi)完善或形成是不可能的。要想改良組織現(xiàn)在的工作環(huán)境，應(yīng)從以下幾方面入手。

3.1.1 改變現(xiàn)有的產(chǎn)權(quán)制度

實(shí)現(xiàn)明確的產(chǎn)權(quán)制度、治理更加科學(xué)化的現(xiàn)代企業(yè)體系和內(nèi)控制度。

3.1.2 確定組織的控制主體和最終目標(biāo)

一個組織的控制主體有股東、管理者與組織員工，然而每個控制主體都有不同的任務(wù)與最終目標(biāo)，股東負(fù)責(zé)實(shí)現(xiàn)利益的最大化，管理者是負(fù)責(zé)傳達(dá)下級任務(wù)、獲取有效的反饋信息，員工的目標(biāo)是完成各自的工作任務(wù)，負(fù)責(zé)經(jīng)營好企業(yè)的外部市場提升組織的效益。

3.1.3 引進(jìn)優(yōu)秀的人才和良好的的管理模式

企業(yè)的經(jīng)營管理模式直接影響到公司的運(yùn)營與監(jiān)督，它包括有：制定工作計劃、績效的反饋、經(jīng)營模式的完善。不僅要有先進(jìn)控制方法，還需引進(jìn)更多高素質(zhì)的人才，為形成良好的組織環(huán)境打下堅實(shí)的基礎(chǔ)。

3.2 管理層對于內(nèi)部控制加以重視

企業(yè)的領(lǐng)導(dǎo)者是建立和實(shí)施企業(yè)內(nèi)控制度的關(guān)鍵。有影響力和魅力的企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)會想著如何團(tuán)結(jié)自己的公司員工，相反，則會人心渙散，更談不上團(tuán)隊協(xié)作。一個領(lǐng)導(dǎo)是否具有影響力關(guān)鍵是看領(lǐng)導(dǎo)的人品、經(jīng)歷和管理能力；即使是組織的最高領(lǐng)導(dǎo)者也不能驕傲，只有不斷學(xué)習(xí)才能不斷進(jìn)步跟得上時代的發(fā)展潮流，在治理企業(yè)上才不會心有余而力不足。

3.3 營造良好的組織文化范圍

組織文化是一個組織由其價值觀、信念、儀式、符號、處事方式等組成的特有的文化形象。這里所指的價值觀是說企業(yè)中的員工在產(chǎn)品的生產(chǎn)和經(jīng)營中所具備的價值觀念，一個完美的組織制度不能決定內(nèi)控制度的成功與否，還需依靠員工的基本素養(yǎng)，組織的管理者應(yīng)向員工明確組織所倡導(dǎo)的價值觀并做適當(dāng)?shù)囊龑?dǎo)。營造一個良好的組織文化氛圍才能更大程度激發(fā)員工的潛力與積極性，組織的內(nèi)控制度才能得到有效的執(zhí)行。

3.4 建立風(fēng)險評估系統(tǒng)

考慮到影響控制環(huán)境的諸多因素，有必要對這些因素進(jìn)行風(fēng)險評估，找出風(fēng)險水平較高的并加以控制，因?yàn)檫@些重要的因素會直接影響到企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益，只有建立風(fēng)險評估系統(tǒng)，才能在事情發(fā)生之前就能加以控制。

4 結(jié) 語

基于以上分析，我們發(fā)現(xiàn)一個組織不能沒有一個健全的內(nèi)控制度，它對組織的發(fā)展起到了很大的作用，直接能影響組織的經(jīng)濟(jì)效益。企業(yè)一開始就要進(jìn)行預(yù)防，減少風(fēng)險發(fā)生的幾率，還要進(jìn)行積極的信息反饋，找到自身的不足。

其次，不能采用一成不變的組織內(nèi)控制度，要根據(jù)組織的實(shí)際經(jīng)營情況不斷地調(diào)整與完善。最后，還需營造良好的文化氛圍，企業(yè)的任何一個問題，每個人都是責(zé)任人，一個企業(yè)是大家共存的一個體系，要及時清除那些危害組織團(tuán)結(jié)發(fā)展的問題因素。

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