中小企業(yè)內(nèi)部財(cái)務(wù)控制問題與對策

聶建平

[提要] 隨著市場經(jīng)濟(jì)的發(fā)展和行業(yè)競爭的加劇，加強(qiáng)中小企業(yè)內(nèi)部管理已成為提高企業(yè)競爭力的一個(gè)重要組成部分。本文分析我國中小企業(yè)財(cái)務(wù)控制存在的問題及其原因，并提出相應(yīng)的措施，以為我國中小企業(yè)內(nèi)控提供理論依據(jù)。

關(guān)鍵詞：中小企業(yè)；內(nèi)部財(cái)務(wù)控制；財(cái)務(wù)管理

中圖分類號(hào)：F275 文獻(xiàn)標(biāo)識(shí)碼：A

收錄日期：2016年1月13日

中小企業(yè)內(nèi)部控制問題如果得不到很好的解決，會(huì)在一定程度上影響企業(yè)的發(fā)展，更將影響到企業(yè)的生產(chǎn)和管理。本文通過分析我國中小企業(yè)財(cái)務(wù)控制體系中存在的問題，結(jié)合內(nèi)部控制的相關(guān)理論知識(shí)，給出相應(yīng)財(cái)務(wù)控制對策，希望找到適合我國中小企業(yè)內(nèi)部控制模式，推進(jìn)企業(yè)的財(cái)務(wù)管理的健康發(fā)展，為我國中小企業(yè)健康發(fā)展提供一定的參考意義。

一、中小企業(yè)內(nèi)部財(cái)務(wù)控制存在的主要問題

（一）預(yù)算管理制度不夠完善。中小企業(yè)預(yù)算制度不合理，沒有形成科學(xué)、合理的預(yù)算模型，預(yù)算受以往經(jīng)驗(yàn)的影響因素較大。具體來說，在以下幾點(diǎn)主要存在預(yù)算制度的問題：第一，預(yù)算方法落后。大部分企業(yè)執(zhí)行過程中僅僅應(yīng)用了固定預(yù)算的編制或者可實(shí)現(xiàn)的某一業(yè)務(wù)量水平編制的預(yù)算。缺少對公司預(yù)算期內(nèi)各種因素變動(dòng)的考慮，相應(yīng)增加或減少相關(guān)項(xiàng)目的預(yù)算金額來確定預(yù)算目標(biāo)；第二，對于預(yù)算的執(zhí)行力不夠，缺乏一定的執(zhí)行力，給企業(yè)下一步預(yù)算的制定帶來了很大影響。

（二）資金管理控制不足。第一，財(cái)務(wù)成本控制不夠完善。沒有可靠的科學(xué)依據(jù)來進(jìn)行成本預(yù)算，導(dǎo)致預(yù)算形成這樣后果的原因是預(yù)算的不夠完善，同時(shí)也因?yàn)殚L期的公司財(cái)務(wù)管理不規(guī)范，最終導(dǎo)致整體制度設(shè)計(jì)出現(xiàn)了問題；第二，資金管理效益發(fā)揮不充分。公司的資金管理可分為現(xiàn)金和銀行存款兩種管理方式，其中資金管理的重要部分是對現(xiàn)金的管理，中小企業(yè)融資本來就難，資金的使用是特別重要的，大部分企業(yè)財(cái)務(wù)融資成本高，一方面高額的借款，一方面高額的銀行存款，資金并不能充分發(fā)揮價(jià)值?？傊?，公司財(cái)務(wù)管理和控制有著嚴(yán)重的缺陷，并增加了企業(yè)財(cái)務(wù)管理的風(fēng)險(xiǎn)。

（三）內(nèi)部審計(jì)人員綜合素質(zhì)不高。根據(jù)《國際內(nèi)部審計(jì)師協(xié)會(huì)內(nèi)部審計(jì)標(biāo)準(zhǔn)說明》規(guī)定，內(nèi)部審計(jì)人員應(yīng)具備多方面的知識(shí)。而現(xiàn)在中小企業(yè)內(nèi)部審計(jì)人員主要是會(huì)計(jì)人員，他們中的大多數(shù)不了解企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營模式和相關(guān)的法律知識(shí)，缺少一定的經(jīng)營管理經(jīng)驗(yàn)，總體上應(yīng)對復(fù)雜的審計(jì)工作情況的能力偏弱，多方面、多層次、多角度地解析問題的能力還是不夠的，綜合分析能力也相對較弱。

二、內(nèi)部財(cái)務(wù)控制問題原因分析

（一）財(cái)務(wù)預(yù)算基礎(chǔ)比較薄弱。中小企業(yè)目前信息化預(yù)算發(fā)展相對滯后，會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)沒有與企業(yè)的財(cái)務(wù)預(yù)算相連接，使當(dāng)前的財(cái)務(wù)預(yù)算依舊停留在人工階段。受多方面因素的影響，人工預(yù)算難免會(huì)出現(xiàn)數(shù)出多門、口徑不一等差錯(cuò)，進(jìn)而影響預(yù)算指標(biāo)的確定、財(cái)務(wù)分析的結(jié)果，預(yù)算的積極作用不但沒有體現(xiàn)，反而出現(xiàn)消極的一面。

（二）風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)較差，資金管理手段落后。隨著社會(huì)經(jīng)濟(jì)環(huán)境和企業(yè)之間的競爭越來越激烈的變化，中小企業(yè)經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)也越來越大。面對激烈的競爭，沒有對公司所面臨的競爭形勢進(jìn)行分析和風(fēng)險(xiǎn)評估，對風(fēng)險(xiǎn)總體的認(rèn)知能力比較缺乏。公司的風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對計(jì)劃是非常落后的，預(yù)警和處理機(jī)制不完整，員工的風(fēng)險(xiǎn)和危機(jī)意識(shí)不足。中小企業(yè)目前一般采用的財(cái)務(wù)管理制度主要是事后核算，即在項(xiàng)目完成驗(yàn)收后進(jìn)行評估。因?yàn)樵u估程序之前的預(yù)算編制過程比較簡單，考核的過程相對落后，所以不能提供相應(yīng)的參考資料作為評估依據(jù)。

（三）應(yīng)收賬款制度不嚴(yán)謹(jǐn)。中小企業(yè)大多應(yīng)收賬款不及時(shí)清理，造成大量欠款。在大多數(shù)企業(yè)的日常管理中，對應(yīng)收賬款的管理只停留在賬本上，未能及時(shí)準(zhǔn)確地將對方單位的經(jīng)營狀況進(jìn)行了解，未對其現(xiàn)金還款能力進(jìn)行評價(jià)，當(dāng)發(fā)現(xiàn)應(yīng)收賬款逾期時(shí)，也只是其信用賬戶的項(xiàng)目集合，導(dǎo)致應(yīng)收賬款的回收困難，最終給企業(yè)帶來巨大的經(jīng)濟(jì)損失，影響正常的生產(chǎn)經(jīng)營活動(dòng)，甚至可能帶來破產(chǎn)的威脅。中小企業(yè)內(nèi)部審計(jì)工作無法得到適當(dāng)?shù)闹С帧ｋS意對內(nèi)部審計(jì)人員進(jìn)行任命和罷免。企業(yè)管理人員對內(nèi)部審計(jì)的認(rèn)識(shí)不全面，造成了內(nèi)部審計(jì)人員在配備使用上具有很大的隨意性，頻繁地對內(nèi)部審計(jì)人員進(jìn)行更換，使其不能發(fā)揮職能作用。把內(nèi)部審計(jì)的范圍僅僅局限于財(cái)務(wù)審計(jì)。內(nèi)部審計(jì)人員經(jīng)常將大部分的精力投入到了財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)的真實(shí)性、合法性的查證及生產(chǎn)經(jīng)營的監(jiān)督上，然而對于公司的有效治理、風(fēng)險(xiǎn)評估、戰(zhàn)略方針、企業(yè)文化等方面的審計(jì)內(nèi)容涉及較少。

三、完善中小企業(yè)內(nèi)部財(cái)務(wù)控制的對策

（一）完善中小企業(yè)預(yù)算制度。在市場環(huán)境快速變化的新條件下，大多數(shù)企業(yè)采用的預(yù)算方法相對落后，經(jīng)常預(yù)算的固定模式已不適應(yīng)經(jīng)濟(jì)發(fā)展的新形勢，企業(yè)必須尋求新的預(yù)算方法，同時(shí)提高自身的財(cái)務(wù)管理系統(tǒng)。首先，采用滾動(dòng)預(yù)算，預(yù)算一直不斷修改、調(diào)整和持續(xù)的預(yù)算。應(yīng)根據(jù)新的情況進(jìn)行調(diào)整，以確保一致的預(yù)算和業(yè)務(wù)活動(dòng)，滾動(dòng)預(yù)算法需要前期預(yù)算的詳細(xì)和完整，隨著時(shí)間的推移，后幾個(gè)期間的預(yù)算可以適當(dāng)放松，所以需要保持連續(xù)、完整的財(cái)務(wù)預(yù)算；其次，采用彈性預(yù)算以應(yīng)對價(jià)格變化風(fēng)險(xiǎn)。在不準(zhǔn)確的預(yù)測生產(chǎn)條件下，根據(jù)經(jīng)營成本和體積形態(tài)的關(guān)系，成本和利潤與可能的業(yè)務(wù)量水平編制的。一方面在不斷變化的商業(yè)活動(dòng)中更好地發(fā)揮預(yù)算的控制作用；另一方面可以客觀地評估在實(shí)際工作中預(yù)算的執(zhí)行。所有的預(yù)算支出以零為財(cái)務(wù)和非財(cái)務(wù)資源估計(jì)需要各種項(xiàng)目的出發(fā)點(diǎn)，并根據(jù)權(quán)重分配的業(yè)務(wù)預(yù)算，編制預(yù)算。預(yù)算的全過程是挖掘每一段過程的潛力，有利于降低企業(yè)成本。

（二）完善中小企業(yè)資金管理制度。企業(yè)的發(fā)展離不開科學(xué)的資金管理體系，合理的企業(yè)財(cái)務(wù)管理體系的重要前提是促進(jìn)企業(yè)在發(fā)展中不斷創(chuàng)造價(jià)值。隨著企業(yè)的發(fā)展，大量的資金短缺現(xiàn)象在中小企業(yè)出現(xiàn)，因此需要制定科學(xué)合理的資金管理制度，在企業(yè)不斷完善內(nèi)部財(cái)務(wù)管理制度，以確保資金和生產(chǎn)相結(jié)合，促進(jìn)企業(yè)的發(fā)展。因此，企業(yè)需要有一套資金管理制度，嚴(yán)格規(guī)范資金管理。企業(yè)資金管理系統(tǒng)中，不僅要合理的安排企業(yè)的資金規(guī)劃、控制和監(jiān)督，還需要相關(guān)人員的職能分工明確，確定資本管理責(zé)任到個(gè)人。

（三）提高認(rèn)識(shí)，轉(zhuǎn)變觀念，打造高素質(zhì)團(tuán)隊(duì)。首先，中小企業(yè)管理層應(yīng)該保證內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)在企業(yè)中的獨(dú)立性和權(quán)威性，正確認(rèn)識(shí)內(nèi)部審計(jì)，使其成為對企業(yè)科學(xué)決策和有效管理的重要依據(jù)，同時(shí)還要樹立防范重于糾正、服務(wù)重于監(jiān)督、制度促進(jìn)管理的審計(jì)理念，使中小企業(yè)內(nèi)部審計(jì)由注重事后審計(jì)向事前、事中、事后審計(jì)相結(jié)合轉(zhuǎn)變；其次，提高員工素質(zhì)，現(xiàn)在這個(gè)階段主要方法有兩種：一是技能培訓(xùn)；二是注意招聘員工的綜合素質(zhì)。第一個(gè)主要原因是財(cái)務(wù)管理變得越來越復(fù)雜，員工的業(yè)務(wù)能力逐漸不能適應(yīng)新的管理技術(shù)的要求；再次，內(nèi)控員工不僅要有較高的專業(yè)能力，還要有較高的職業(yè)操守，業(yè)務(wù)能力的提高可以改善公司的經(jīng)營狀況，職業(yè)操守的提高降低了財(cái)務(wù)管理的復(fù)雜性；最后，公司的發(fā)展需要建立職業(yè)專業(yè)的團(tuán)隊(duì)，以滿足公司發(fā)展的需要，但高素質(zhì)的隊(duì)伍需要建立在企業(yè)文化以及完善的企業(yè)制度基礎(chǔ)上。

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